【正文】 －紙箱（小件袋、膠帶、拉伸膜、其他包裝材料）（五）本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存包裝物的實(shí)際成本。三、低值易耗品（一）核算內(nèi)容：企業(yè)使用年限在一年以下或單位價(jià)值在 1000 元（含）以下的物品。（二）攤銷：一次攤銷法。（三）所有低值易耗品先記本科目借方，再進(jìn)行攤銷。（四）攤銷明細(xì)核算及低值易耗品賬務(wù)明細(xì)，以表代賬，表樣見附表。（五）主要賬務(wù)處理購(gòu)入：先登記低值易耗品明細(xì)表，并記賬借：低值易耗品借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額（待抵扣）貸：貨幣資金 （現(xiàn)金流項(xiàng)目：購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金）攤銷：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－低值易耗品攤銷貸：低值易耗品殘料變現(xiàn)借：貨幣資金貸：營(yíng)業(yè)外支出（紅字）（六）本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的低值易耗品。（七）原始憑證針對(duì)與原材料、包裝物、低值易耗品相關(guān)的業(yè)務(wù)，需在記賬憑證后附必要的原始憑證，要求如下：公司新增原材料、包裝物及低值易耗品時(shí)，應(yīng)有驗(yàn)收單（或申請(qǐng)表）、入庫(kù)單、購(gòu)置發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷單、銀行付款憑據(jù)等；領(lǐng)用原材料、包裝物、低值易耗品時(shí)，需要領(lǐng)用單（或領(lǐng)用人申請(qǐng)表）及出庫(kù)單；發(fā)生物料用品毀損時(shí)，應(yīng)有相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)的盤點(diǎn)報(bào)告、出庫(kù)單、有關(guān)損失的處理決定文件（報(bào)損批閱件）等。四、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備核算內(nèi)容：企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。第七節(jié) 待攤費(fèi)用（一）核算內(nèi)容：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡是已經(jīng)支出但應(yīng)由當(dāng)期和以后各期間承擔(dān)的費(fèi)用，為待攤費(fèi)用；待攤費(fèi)用攤銷期限按交費(fèi)期限進(jìn)行攤銷（一般為 1 年內(nèi)）。（二）本科目下設(shè)十一個(gè)二級(jí)科目待攤費(fèi)用－車輛保險(xiǎn)：核算已繳納應(yīng)在后期攤銷的車輛保險(xiǎn)；待攤費(fèi)用－養(yǎng)路費(fèi)：核算已繳納應(yīng)在后期攤銷的養(yǎng)路費(fèi)；待攤費(fèi)用－車船使用稅：核算已繳納應(yīng)在后期攤銷的車船使用稅；待攤費(fèi)用－房租：核算已交付應(yīng)在后期攤銷的房租費(fèi)用；待攤費(fèi)用－裝修費(fèi)：核算已交付應(yīng)在后期攤銷的裝修費(fèi)用；待攤費(fèi)用－通訊費(fèi)：核算已交付應(yīng)在后期攤銷的通訊費(fèi)用；待攤費(fèi)用－路橋費(fèi)：核算已交付應(yīng)在后期攤銷的過路過橋費(fèi)用；待攤費(fèi)用－運(yùn)管費(fèi)：核算已交付應(yīng)在后期攤銷的過路過橋費(fèi)用；待攤費(fèi)用－取暖費(fèi)：核算已交付應(yīng)在后期攤銷的物業(yè)取暖費(fèi)、取暖采購(gòu)的燃料費(fèi)用；待攤費(fèi)用－廣告費(fèi)：核算已交付應(yīng)在后期攤銷的廣告費(fèi)用；待攤費(fèi)用－其他：核算除上述外的其他待攤費(fèi)用。（三）所有待攤費(fèi)用先記本科目借方，再進(jìn)行攤銷；（當(dāng)月只交當(dāng)月費(fèi)用的不進(jìn)待攤費(fèi)用）。已封存，在預(yù)付賬款/待攤費(fèi)用下核算。（四）攤銷：?jiǎn)雾?xiàng)支出在 500 元（含）以下的一次性記入費(fèi)用不進(jìn)行攤銷，500 元以上的按交費(fèi)期限進(jìn)行攤銷。（五）主要賬務(wù)處理每個(gè)待攤費(fèi)用項(xiàng)目在受益期終了時(shí)科目余額為零，如果在攤銷期內(nèi)發(fā)現(xiàn)所應(yīng)攤銷的費(fèi)用項(xiàng)目不能繼續(xù)給企業(yè)帶來(lái)效益（如提前退房未攤銷完的房租），應(yīng)將攤余價(jià)值全部記入當(dāng)期損益。費(fèi)用發(fā)生時(shí)借：待攤費(fèi)用－**貸：貨幣資金進(jìn)行攤銷時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用）貸：待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)算表：見附表（六）原始憑證針對(duì)與待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用相關(guān)的業(yè)務(wù)，需在記賬憑證后附必要的原始憑證，具體要求如下：公司發(fā)生各項(xiàng)待攤或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)，需附有與款項(xiàng)內(nèi)容金額相符的原始發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷單、銀行付款憑據(jù)；費(fèi)用攤銷時(shí)，應(yīng)有攤銷明細(xì)表作為附件。第八節(jié) 固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)（一）核算內(nèi)容：固定資產(chǎn)指使用壽命一年以上，單位價(jià)值在 1000 元以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)；詳細(xì)內(nèi)容見固定資產(chǎn)名錄。企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)，企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過本科目核算；企業(yè)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”核算。詳細(xì)內(nèi)容見固定資產(chǎn)名錄。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)等，金額較小不確認(rèn)為固定資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期的損益。（二）本科目按固定資的類別進(jìn)行明細(xì)核算，下設(shè)六個(gè)二級(jí)科目：固定資產(chǎn)－房屋建筑物固定資產(chǎn)－信息設(shè)備固定資產(chǎn)－物流及機(jī)械設(shè)備固定資產(chǎn)－運(yùn)輸設(shè)備固定資產(chǎn)－行政設(shè)備固定資產(chǎn)—安保設(shè)備固定資名錄：類別代碼類別房屋及建筑物1房屋及建筑物　2信息設(shè)備0201 計(jì)算機(jī)、0202 服務(wù)器、0203 打印機(jī)、0204PDA、0205 采集器、0206 掃描槍、0207 信息軟件、0208 信息配件、0209交換車、0210 通訊設(shè)備、0211 掃描儀3物流及機(jī)械設(shè)備0301 電子磅秤、0302 電子地上衡、0303 傳送帶、0304 手動(dòng)液壓車、0305 機(jī)動(dòng)叉車、0306 全自動(dòng)分揀線、0307 半自動(dòng)分揀線、0308 無(wú)動(dòng)力伸縮機(jī)、0309 機(jī)動(dòng)叉車、0310 電動(dòng)叉車、0311 電動(dòng)液壓升降叉車、0312 手動(dòng)液壓升降叉車、0313 液壓升降平臺(tái)、0314 電動(dòng)打包機(jī)、0315 電動(dòng)托盤搬運(yùn)車、0316手動(dòng)托盤搬運(yùn)車、0317 貨架、0318 籠車、0319 監(jiān)控設(shè)備、0320空壓機(jī)、0321 電焊機(jī)、0322 千斤頂、0323 充電機(jī)、0324 洗衣機(jī)、0325 其他設(shè)備、0326 電子秤、0327 三輪車4運(yùn)輸設(shè)備0401中型廂式貨車、 0402 中型普通客車、 0403 微型普通客車、 0404 輕型廂式貨車、 0405 轎車、 0406 重型廂式貨車、0407輕型封閉貨車、 0408 中型普通貨車、 0409 小型越野客車、 0410 商務(wù)車、 0411 中型敞篷貨車、 0412 輕型普通貨車、 0413 大型普通客車、 0414 中型封閉貨車、 0415 小型廂式貨車、 0416 大型廂式貨車、 0417 輕型普通客車、0418小型普通客車、0419 GPS 設(shè)備、0420 運(yùn)輸工具5辦公及行政設(shè)備0501復(fù)印機(jī)、0502 傳真機(jī)、0503 保險(xiǎn)柜、0504 點(diǎn)鈔機(jī)、0505辦公家具、0506 稅控器、0507 電話設(shè)備、0508 空調(diào)、0509冰箱、0510 電視機(jī)、0511 影碟機(jī)、0512 打卡機(jī)、0513 電熱水器、0514 鍋爐及暖氣設(shè)備、0515 照相機(jī)、0516 投影儀、0517洗衣機(jī)、0518 廣播器材、0519 掃描儀、0520 發(fā)電機(jī)、0521穩(wěn)壓器、0522 食堂用具、0523 體育用品、0524 其他辦公設(shè)備6安保設(shè)備0601監(jiān)控設(shè)備、0602 攝像產(chǎn)學(xué)研、0603 電警棍、0604 硬盤錄像機(jī)、0605GPR 防盜系統(tǒng)、0606 無(wú)線紅外報(bào)警主機(jī)、0607監(jiān)控主機(jī)、0608 采集卡、0609 其他安保設(shè)備注：0310500500510520523 目前在固定資產(chǎn)核算的還在此科目?jī)?nèi)核算，后期新增的不作固定資產(chǎn)核算，在低值易耗品里核算。（三）主要賬務(wù)處理暫估入賬：分公司已收到固定資產(chǎn)但未收到記賬依據(jù)的，先暫估入賬，貸方記在“其他應(yīng)付款－暫估物資采購(gòu)”，待收到總公司下發(fā)的集團(tuán)采購(gòu)明細(xì)或其他記賬依據(jù)時(shí)，先沖回暫估入賬憑證（必須同金額紅沖），再進(jìn)行固定資產(chǎn)入賬處理。暫估入賬：借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款－暫估物資采購(gòu)收到單據(jù)時(shí),沖回原賬務(wù)：借：固定資產(chǎn) （紅字）貸：其他應(yīng)付款－暫估物資采購(gòu) （紅字）再記固定資產(chǎn)入賬：借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)收款－集團(tuán)采購(gòu) （或其他科目）外購(gòu)：外購(gòu)的固定資產(chǎn)成本，包括購(gòu)買價(jià)款及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等；購(gòu)置資產(chǎn)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。借：固定資產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額（待抵扣）貸：貨幣資金 （現(xiàn)金流項(xiàng)目：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金）總公司集團(tuán)采購(gòu)撥入借：固定資產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額（待抵扣）貸：其他應(yīng)付款－集團(tuán)撥入資產(chǎn)分公司之間轉(zhuǎn)移調(diào)入(賬務(wù)處理通過總公司調(diào)增投資)借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款－集團(tuán)撥入資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊分公司內(nèi)部不同賬套內(nèi)轉(zhuǎn)移調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)收款－營(yíng)業(yè)所往來(lái)－資產(chǎn)調(diào)撥貸：累計(jì)折舊分公司之間轉(zhuǎn)移調(diào)出(賬務(wù)處理通過總公司調(diào)減投資)借：其他應(yīng)付款－集團(tuán)撥入資產(chǎn)借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)分公司內(nèi)部不同賬套內(nèi)轉(zhuǎn)移調(diào)出借：其他應(yīng)收款－營(yíng)業(yè)所往來(lái)－資產(chǎn)調(diào)撥借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)處置、報(bào)廢：經(jīng)審批后通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。⑴將賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)⑵處置、報(bào)廢過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理貸：貨幣資金 （現(xiàn)金流項(xiàng)目：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額）⑶完畢后將“固資產(chǎn)清理”余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：借：營(yíng)業(yè)外支出（如收益為紅字）貸：固定資產(chǎn)清理⑷固定資產(chǎn)清理月末無(wú)余額。二、累計(jì)折舊（一）核算內(nèi)容：企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。（二）本科目按固定資的類別進(jìn)行明細(xì)核算，下設(shè)六個(gè)二級(jí)科目：累計(jì)折舊－房屋建筑物累計(jì)折舊－信息設(shè)備累計(jì)折舊－物流及機(jī)械設(shè)備累計(jì)折舊－運(yùn)輸設(shè)備累計(jì)折舊－行政設(shè)備累計(jì)折舊—安保設(shè)備（三）折舊方法：按照平均年限法計(jì)算計(jì)算公式：年折舊額=【固定資產(chǎn)原值*（1預(yù)計(jì)凈殘值率）】/預(yù)計(jì)使用年限年折舊率=（1預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用年限（四）凈殘值率：固定資產(chǎn)凈殘值率為固定資產(chǎn)原值的 3%。（五）折舊年限：⑴運(yùn)輸設(shè)備 6 年；⑵房屋建筑物 20 年；⑶其他固定資產(chǎn) 5 年。（六）在具體計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)以月初可提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為依據(jù)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。（七）已提足折舊的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。（八）主要賬務(wù)處理：計(jì)提折舊：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－車輛折舊主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－其他折舊營(yíng)業(yè)費(fèi)用——其他折舊管理費(fèi)用——車輛折舊管理費(fèi)用——其他折舊貸：累計(jì)折舊－***（九）原始憑證要求針對(duì)與固定資產(chǎn)、在建工程相關(guān)的業(yè)務(wù)，需在記賬憑證后附必要的原始憑證，具體要求如下：新增固定資產(chǎn)（包含在建工程）時(shí)，應(yīng)附資產(chǎn)驗(yàn)收單（或其他部門收貨的簽字證明）、購(gòu)貨合同、固定資產(chǎn)報(bào)銷單、資產(chǎn)購(gòu)置原始發(fā)票、銀行付款憑據(jù)；如購(gòu)置是車輛：原始入帳價(jià)值發(fā)票含機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和稅收通用完稅證（即車輛購(gòu)置稅）；固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)附折舊計(jì)提清單；發(fā)生固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損時(shí)，應(yīng)附固定資產(chǎn)清理清單和相關(guān)批閱件等；固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，應(yīng)附相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)的盤點(diǎn)報(bào)告、有關(guān)損失的處理決定文件等。三、 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 核算內(nèi)容：企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 應(yīng)用科目為：資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 四、在建工程核算內(nèi)容：企業(yè)基建、更新改造等未投入正常使用的工程施工支出，待建成后轉(zhuǎn)入固定 資產(chǎn)。五、固定資產(chǎn)清理 核算內(nèi)容：企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等；本科目期末無(wú)余額。第九節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)一、無(wú)形資產(chǎn)（一）核算內(nèi)容：企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、軟件使用權(quán)等。（二）攤銷：按預(yù)計(jì)使用年限攤銷，攤銷時(shí)間不得低于 10 年；當(dāng)月購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月進(jìn)行攤銷。（三）本科目可按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。（四）主要賬務(wù)處理購(gòu)買借：無(wú)形資產(chǎn)貸：貨幣資金 （現(xiàn)金流項(xiàng)目：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金）攤銷：分生產(chǎn)類攤銷和管理攤銷借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——無(wú)形資產(chǎn)攤銷借：管理用費(fèi)－無(wú)形資產(chǎn)攤銷貸：累計(jì)攤銷（五）本科目期末借方余額，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的成本。二、累計(jì)攤銷（一）核算內(nèi)容：企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。（二）本科目可按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。（三）主要賬務(wù)處理：企業(yè)按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)的攤銷借：管理費(fèi)用－無(wú)形資產(chǎn)攤銷借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——無(wú)形資產(chǎn)攤銷貸：累計(jì)攤銷（四）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額。（五）原始憑證針對(duì)與無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)，需在記賬憑證后附必要的原始憑證，具體要求如下：公司新增無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)以購(gòu)置資產(chǎn)的發(fā)票、購(gòu)買合同、報(bào)銷單、總公司批閱件、銀行付款憑據(jù)等作為附件；無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)有攤銷明細(xì)表作為附件。三、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 核算內(nèi)容：企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。應(yīng)用科目：資產(chǎn)減值損失——無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 四、商譽(yù) 核算內(nèi)容：企業(yè)合并中形成的商譽(yù)價(jià)值。五、商譽(yù)減值準(zhǔn)備 核算內(nèi)容：企業(yè)商譽(yù)的減值準(zhǔn)備。應(yīng)用科目：資產(chǎn)減值損失——商譽(yù)減值準(zhǔn)備。第十節(jié) 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)一、長(zhǎng)期股權(quán)投資 核算內(nèi)容：企業(yè)持有的采用成本法或權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。二、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 核算內(nèi)容：企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。三、長(zhǎng)期應(yīng)收款 核算內(nèi)容：企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)等。四、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（一）核算內(nèi)容：企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒辏ú缓┮陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。包括：⑴在租賃經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地內(nèi)建造的房屋、倉(cāng)庫(kù)（含可移動(dòng)）；⑵大額裝修費(fèi)（指 10 萬(wàn)元以上）。（二）攤銷期限：⑴在租賃經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地內(nèi)建造的房屋、倉(cāng)庫(kù)，根據(jù)合同規(guī)定租賃期和使用年限孰短的原則進(jìn)行攤銷；⑵裝修費(fèi)按總公司財(cái)務(wù)部的批示年限進(jìn)行攤銷；(3)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷期限從次月起開始攤銷。（三）本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。主要賬務(wù)處理：發(fā)生借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：貨幣資金攤銷：按性質(zhì)分別進(jìn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用或管理費(fèi)用核算。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)