【正文】 －紙箱（小件袋、膠帶、拉伸膜、其他包裝材料）（五）本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存包裝物的實際成本。三、低值易耗品（一）核算內(nèi)容：企業(yè)使用年限在一年以下或單位價值在 1000 元（含）以下的物品。（二）攤銷：一次攤銷法。（三）所有低值易耗品先記本科目借方，再進行攤銷。（四）攤銷明細核算及低值易耗品賬務(wù)明細，以表代賬，表樣見附表。（五）主要賬務(wù)處理購入：先登記低值易耗品明細表，并記賬借：低值易耗品借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額（待抵扣）貸：貨幣資金 （現(xiàn)金流項目：購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金）攤銷：借：主營業(yè)務(wù)成本－低值易耗品攤銷貸：低值易耗品殘料變現(xiàn)借：貨幣資金貸：營業(yè)外支出（紅字）（六）本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的低值易耗品。（七）原始憑證針對與原材料、包裝物、低值易耗品相關(guān)的業(yè)務(wù)，需在記賬憑證后附必要的原始憑證，要求如下：公司新增原材料、包裝物及低值易耗品時，應(yīng)有驗收單（或申請表）、入庫單、購置發(fā)票、費用報銷單、銀行付款憑據(jù)等；領(lǐng)用原材料、包裝物、低值易耗品時，需要領(lǐng)用單（或領(lǐng)用人申請表）及出庫單；發(fā)生物料用品毀損時，應(yīng)有相關(guān)責(zé)任人簽字確認的盤點報告、出庫單、有關(guān)損失的處理決定文件（報損批閱件）等。四、存貨跌價準備核算內(nèi)容：企業(yè)存貨的跌價準備。第七節(jié) 待攤費用（一）核算內(nèi)容：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡是已經(jīng)支出但應(yīng)由當(dāng)期和以后各期間承擔(dān)的費用，為待攤費用；待攤費用攤銷期限按交費期限進行攤銷（一般為 1 年內(nèi)）。（二）本科目下設(shè)十一個二級科目待攤費用－車輛保險：核算已繳納應(yīng)在后期攤銷的車輛保險；待攤費用－養(yǎng)路費：核算已繳納應(yīng)在后期攤銷的養(yǎng)路費；待攤費用－車船使用稅：核算已繳納應(yīng)在后期攤銷的車船使用稅；待攤費用－房租：核算已交付應(yīng)在后期攤銷的房租費用；待攤費用－裝修費：核算已交付應(yīng)在后期攤銷的裝修費用；待攤費用－通訊費：核算已交付應(yīng)在后期攤銷的通訊費用；待攤費用－路橋費：核算已交付應(yīng)在后期攤銷的過路過橋費用；待攤費用－運管費：核算已交付應(yīng)在后期攤銷的過路過橋費用；待攤費用－取暖費：核算已交付應(yīng)在后期攤銷的物業(yè)取暖費、取暖采購的燃料費用；待攤費用－廣告費：核算已交付應(yīng)在后期攤銷的廣告費用；待攤費用－其他：核算除上述外的其他待攤費用。（三）所有待攤費用先記本科目借方，再進行攤銷；（當(dāng)月只交當(dāng)月費用的不進待攤費用）。已封存，在預(yù)付賬款/待攤費用下核算。（四）攤銷：單項支出在 500 元（含）以下的一次性記入費用不進行攤銷，500 元以上的按交費期限進行攤銷。（五）主要賬務(wù)處理每個待攤費用項目在受益期終了時科目余額為零，如果在攤銷期內(nèi)發(fā)現(xiàn)所應(yīng)攤銷的費用項目不能繼續(xù)給企業(yè)帶來效益（如提前退房未攤銷完的房租），應(yīng)將攤余價值全部記入當(dāng)期損益。費用發(fā)生時借：待攤費用－**貸：貨幣資金進行攤銷時借：主營業(yè)務(wù)成本（或營業(yè)費用、管理費用）貸：待攤費用待攤費用分攤計算表：見附表（六）原始憑證針對與待攤費用、長期待攤費用相關(guān)的業(yè)務(wù)，需在記賬憑證后附必要的原始憑證，具體要求如下：公司發(fā)生各項待攤或長期待攤費用時，需附有與款項內(nèi)容金額相符的原始發(fā)票、費用報銷單、銀行付款憑據(jù)；費用攤銷時，應(yīng)有攤銷明細表作為附件。第八節(jié) 固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)（一）核算內(nèi)容：固定資產(chǎn)指使用壽命一年以上，單位價值在 1000 元以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)；詳細內(nèi)容見固定資產(chǎn)名錄。企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價，企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算；企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，達到預(yù)定可使用狀態(tài)時再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”核算。詳細內(nèi)容見固定資產(chǎn)名錄。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費等，金額較小不確認為固定資產(chǎn)，計入當(dāng)期的損益。（二）本科目按固定資的類別進行明細核算，下設(shè)六個二級科目：固定資產(chǎn)－房屋建筑物固定資產(chǎn)－信息設(shè)備固定資產(chǎn)－物流及機械設(shè)備固定資產(chǎn)－運輸設(shè)備固定資產(chǎn)－行政設(shè)備固定資產(chǎn)—安保設(shè)備固定資名錄：類別代碼類別房屋及建筑物1房屋及建筑物　2信息設(shè)備0201 計算機、0202 服務(wù)器、0203 打印機、0204PDA、0205 采集器、0206 掃描槍、0207 信息軟件、0208 信息配件、0209交換車、0210 通訊設(shè)備、0211 掃描儀3物流及機械設(shè)備0301 電子磅秤、0302 電子地上衡、0303 傳送帶、0304 手動液壓車、0305 機動叉車、0306 全自動分揀線、0307 半自動分揀線、0308 無動力伸縮機、0309 機動叉車、0310 電動叉車、0311 電動液壓升降叉車、0312 手動液壓升降叉車、0313 液壓升降平臺、0314 電動打包機、0315 電動托盤搬運車、0316手動托盤搬運車、0317 貨架、0318 籠車、0319 監(jiān)控設(shè)備、0320空壓機、0321 電焊機、0322 千斤頂、0323 充電機、0324 洗衣機、0325 其他設(shè)備、0326 電子秤、0327 三輪車4運輸設(shè)備0401中型廂式貨車、 0402 中型普通客車、 0403 微型普通客車、 0404 輕型廂式貨車、 0405 轎車、 0406 重型廂式貨車、0407輕型封閉貨車、 0408 中型普通貨車、 0409 小型越野客車、 0410 商務(wù)車、 0411 中型敞篷貨車、 0412 輕型普通貨車、 0413 大型普通客車、 0414 中型封閉貨車、 0415 小型廂式貨車、 0416 大型廂式貨車、 0417 輕型普通客車、0418小型普通客車、0419 GPS 設(shè)備、0420 運輸工具5辦公及行政設(shè)備0501復(fù)印機、0502 傳真機、0503 保險柜、0504 點鈔機、0505辦公家具、0506 稅控器、0507 電話設(shè)備、0508 空調(diào)、0509冰箱、0510 電視機、0511 影碟機、0512 打卡機、0513 電熱水器、0514 鍋爐及暖氣設(shè)備、0515 照相機、0516 投影儀、0517洗衣機、0518 廣播器材、0519 掃描儀、0520 發(fā)電機、0521穩(wěn)壓器、0522 食堂用具、0523 體育用品、0524 其他辦公設(shè)備6安保設(shè)備0601監(jiān)控設(shè)備、0602 攝像產(chǎn)學(xué)研、0603 電警棍、0604 硬盤錄像機、0605GPR 防盜系統(tǒng)、0606 無線紅外報警主機、0607監(jiān)控主機、0608 采集卡、0609 其他安保設(shè)備注：0310500500510520523 目前在固定資產(chǎn)核算的還在此科目內(nèi)核算，后期新增的不作固定資產(chǎn)核算，在低值易耗品里核算。（三）主要賬務(wù)處理暫估入賬：分公司已收到固定資產(chǎn)但未收到記賬依據(jù)的，先暫估入賬，貸方記在“其他應(yīng)付款－暫估物資采購”，待收到總公司下發(fā)的集團采購明細或其他記賬依據(jù)時，先沖回暫估入賬憑證（必須同金額紅沖），再進行固定資產(chǎn)入賬處理。暫估入賬：借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款－暫估物資采購收到單據(jù)時,沖回原賬務(wù)：借：固定資產(chǎn) （紅字）貸：其他應(yīng)付款－暫估物資采購 （紅字）再記固定資產(chǎn)入賬：借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)收款－集團采購 （或其他科目）外購：外購的固定資產(chǎn)成本，包括購買價款及使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等；購置資產(chǎn)相關(guān)的進項稅不計入固定資產(chǎn)成本。借：固定資產(chǎn)借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額（待抵扣）貸：貨幣資金 （現(xiàn)金流項目：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金）總公司集團采購撥入借：固定資產(chǎn)借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額（待抵扣）貸：其他應(yīng)付款－集團撥入資產(chǎn)分公司之間轉(zhuǎn)移調(diào)入(賬務(wù)處理通過總公司調(diào)增投資)借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款－集團撥入資產(chǎn)貸：累計折舊分公司內(nèi)部不同賬套內(nèi)轉(zhuǎn)移調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)收款－營業(yè)所往來－資產(chǎn)調(diào)撥貸：累計折舊分公司之間轉(zhuǎn)移調(diào)出(賬務(wù)處理通過總公司調(diào)減投資)借：其他應(yīng)付款－集團撥入資產(chǎn)借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)分公司內(nèi)部不同賬套內(nèi)轉(zhuǎn)移調(diào)出借：其他應(yīng)收款－營業(yè)所往來－資產(chǎn)調(diào)撥借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)處置、報廢：經(jīng)審批后通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。⑴將賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)⑵處置、報廢過程中發(fā)生的相關(guān)費用：借：固定資產(chǎn)清理貸：貨幣資金 （現(xiàn)金流項目：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額）⑶完畢后將“固資產(chǎn)清理”余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：借：營業(yè)外支出（如收益為紅字）貸：固定資產(chǎn)清理⑷固定資產(chǎn)清理月末無余額。二、累計折舊（一）核算內(nèi)容：企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。（二）本科目按固定資的類別進行明細核算，下設(shè)六個二級科目：累計折舊－房屋建筑物累計折舊－信息設(shè)備累計折舊－物流及機械設(shè)備累計折舊－運輸設(shè)備累計折舊－行政設(shè)備累計折舊—安保設(shè)備（三）折舊方法：按照平均年限法計算計算公式：年折舊額=【固定資產(chǎn)原值*（1預(yù)計凈殘值率）】/預(yù)計使用年限年折舊率=（1預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計使用年限（四）凈殘值率：固定資產(chǎn)凈殘值率為固定資產(chǎn)原值的 3%。（五）折舊年限：⑴運輸設(shè)備 6 年；⑵房屋建筑物 20 年；⑶其他固定資產(chǎn) 5 年。（六）在具體計提折舊時，應(yīng)以月初可提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價值為依據(jù)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。（七）已提足折舊的固定資產(chǎn)，不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。（八）主要賬務(wù)處理：計提折舊：借：主營業(yè)務(wù)成本－車輛折舊主營業(yè)務(wù)成本－其他折舊營業(yè)費用——其他折舊管理費用——車輛折舊管理費用——其他折舊貸：累計折舊－***（九）原始憑證要求針對與固定資產(chǎn)、在建工程相關(guān)的業(yè)務(wù)，需在記賬憑證后附必要的原始憑證，具體要求如下：新增固定資產(chǎn)（包含在建工程）時，應(yīng)附資產(chǎn)驗收單（或其他部門收貨的簽字證明）、購貨合同、固定資產(chǎn)報銷單、資產(chǎn)購置原始發(fā)票、銀行付款憑據(jù)；如購置是車輛：原始入帳價值發(fā)票含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和稅收通用完稅證（即車輛購置稅）；固定資產(chǎn)計提折舊時，應(yīng)附折舊計提清單；發(fā)生固定資產(chǎn)的出售、報廢、毀損時，應(yīng)附固定資產(chǎn)清理清單和相關(guān)批閱件等；固定資產(chǎn)盤虧時，應(yīng)附相關(guān)責(zé)任人簽字確認的盤點報告、有關(guān)損失的處理決定文件等。三、 固定資產(chǎn)減值準備 核算內(nèi)容：企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準備。 應(yīng)用科目為：資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值準備。 四、在建工程核算內(nèi)容：企業(yè)基建、更新改造等未投入正常使用的工程施工支出，待建成后轉(zhuǎn)入固定 資產(chǎn)。五、固定資產(chǎn)清理 核算內(nèi)容：企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等；本科目期末無余額。第九節(jié) 無形資產(chǎn)一、無形資產(chǎn)（一）核算內(nèi)容：企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、軟件使用權(quán)等。（二）攤銷：按預(yù)計使用年限攤銷，攤銷時間不得低于 10 年；當(dāng)月購入的無形資產(chǎn)當(dāng)月進行攤銷。（三）本科目可按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。（四）主要賬務(wù)處理購買借：無形資產(chǎn)貸：貨幣資金 （現(xiàn)金流項目：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金）攤銷：分生產(chǎn)類攤銷和管理攤銷借：主營業(yè)務(wù)成本——無形資產(chǎn)攤銷借：管理用費－無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷（五）本科目期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。二、累計攤銷（一）核算內(nèi)容：企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。（二）本科目可按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。（三）主要賬務(wù)處理：企業(yè)按月計提無形資產(chǎn)的攤銷借：管理費用－無形資產(chǎn)攤銷借：主營業(yè)務(wù)成本——無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷（四）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的累計攤銷額。（五）原始憑證針對與無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)，需在記賬憑證后附必要的原始憑證，具體要求如下：公司新增無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)時，應(yīng)以購置資產(chǎn)的發(fā)票、購買合同、報銷單、總公司批閱件、銀行付款憑據(jù)等作為附件；無形資產(chǎn)攤銷時，應(yīng)有攤銷明細表作為附件。三、無形資產(chǎn)減值準備 核算內(nèi)容：企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準備。應(yīng)用科目：資產(chǎn)減值損失——無形資產(chǎn)減值準備。 四、商譽 核算內(nèi)容：企業(yè)合并中形成的商譽價值。五、商譽減值準備 核算內(nèi)容：企業(yè)商譽的減值準備。應(yīng)用科目：資產(chǎn)減值損失——商譽減值準備。第十節(jié) 其他長期資產(chǎn)一、長期股權(quán)投資 核算內(nèi)容：企業(yè)持有的采用成本法或權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。二、長期股權(quán)投資減值準備 核算內(nèi)容：企業(yè)長期股權(quán)投資的減值準備。三、長期應(yīng)收款 核算內(nèi)容：企業(yè)的長期應(yīng)收款項，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項等。四、長期待攤費用（一）核算內(nèi)容：企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的分攤期限在一年（不含）以上的各項費用。包括：⑴在租賃經(jīng)營場地內(nèi)建造的房屋、倉庫（含可移動）；⑵大額裝修費（指 10 萬元以上）。（二）攤銷期限：⑴在租賃經(jīng)營場地內(nèi)建造的房屋、倉庫，根據(jù)合同規(guī)定租賃期和使用年限孰短的原則進行攤銷；⑵裝修費按總公司財務(wù)部的批示年限進行攤銷；(3)長期待攤費用的攤銷期限從次月起開始攤銷。（三）本科目可按費用項目進行明細核算。主要賬務(wù)處理：發(fā)生借：長期待攤費用貸：貨幣資金攤銷：按性質(zhì)分別進主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費用或管理費用核算。借：主營業(yè)務(wù)