企業(yè)往來(lái)核算崗位實(shí)務(wù)操作手冊(cè)-資料下載頁(yè)
2025-01-12 19:12本頁(yè)面
【正文】 款 39200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 44 ? 【 例 2】 某年初 ， 企業(yè)將部分工程分包給市建三公司 ， 并通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳預(yù)付工程款 100000元 ， 年末市建三公司提出 “ 工程價(jià)款結(jié)算帳單 ” 結(jié)算應(yīng)付的已完工程款 250000元 ， 企業(yè)已審核簽字；次年初 ， 企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票 ， 結(jié)付工程款 150000元 ， 會(huì)計(jì)分錄如下： 年初預(yù)付時(shí) ， 借：預(yù)付帳款 ―― 預(yù)付分包工程款 100000 貸：銀行存款 100000 年末 ， 借：工程施工 250000 貸：應(yīng)付帳款－應(yīng)付工程款 25000 結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付：借：應(yīng)付帳款 ―― 應(yīng)付工程款 100000 貸：預(yù)付帳款 ―― 預(yù)付分包工程款 100000 次年初結(jié)付工程款時(shí) ， 根據(jù)支票存根及收據(jù) 借：應(yīng)付帳款－應(yīng)付工程款 150000 貸：銀行存款 150000 45 ? 二、預(yù)收賬款 ：指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購(gòu)貨方預(yù)收的定金或部分貨款。這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)償付。 ：預(yù)收帳款 明細(xì)科目：預(yù)收工程款和預(yù)收銷貨款 ，也可將預(yù)收的貨款直接作為應(yīng)收帳款的減項(xiàng)，反映在“應(yīng)收帳款”帳戶的貸方，待發(fā)生應(yīng)收帳款時(shí)，再在“應(yīng)收帳款”帳戶進(jìn)行結(jié)算。 46 ? 案例 【 例 3】 與市建三公司簽訂銷貨合同 ， 銷售預(yù)應(yīng)力空心板一批 ， 合同金額 70000元 ， 預(yù)收貨款 40000元 ， 余款于發(fā)貨后結(jié)算 。 收到對(duì)方預(yù)付的貨款時(shí) ， 根據(jù)進(jìn)帳單及收據(jù) 借：銀行存款 40000 貸：預(yù)收帳款 ―― 預(yù)收銷貨款 40000 發(fā)出貨物后辦理結(jié)算時(shí) ， 結(jié)轉(zhuǎn)原預(yù)收貨款 ， 根據(jù)發(fā)貨票等憑證 借：預(yù)收帳款 ―― 預(yù)收銷貨款 40000 應(yīng)收帳款 ―― 應(yīng)收銷貨款 30000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 70000 結(jié)清貨款收到時(shí) ， 根據(jù)收帳通知 、 收據(jù)等有關(guān)憑證 借：銀行存款 30000 貸：應(yīng)收帳款 ―― 應(yīng)收銷貨款 30000 47 ? 三、應(yīng)付票據(jù)的核算 ： —— 面值，不包括手續(xù)費(fèi)。 —— 直接計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 ： 帶息票據(jù)： 到期值 =面值 +面值票面利率 期限 不帶息票據(jù)：到期值 =面值 —— 直接計(jì)入“應(yīng)付票據(jù)” —— 若為帶息票據(jù)，期末 不再計(jì)提利息。并將其轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款” 48 ? 案 例 【 例 4】 企業(yè)于 2月 10日開(kāi)出一張半年期的商業(yè)承兌匯 票 ， 用于購(gòu)進(jìn)一批價(jià)值 202300元的材料 。 開(kāi)出票據(jù)時(shí) ， 借：物資采購(gòu) 202300 貸：應(yīng)付票據(jù) 202300 票據(jù)到期承兌時(shí) ， 借：應(yīng)付票據(jù) 202300 貸：銀行存款 202300 票據(jù)到期無(wú)力支付時(shí) 借：應(yīng)付票據(jù) 202300 貸：應(yīng)付帳款 202300 49 ? 【例 5】企業(yè)于 3月 10日開(kāi)出承兌一張面值 100000元，票面 利率 7％，半年期的銀行承兌匯票，用于抵前欠應(yīng)付帳款。 開(kāi)出票據(jù)時(shí)，借：應(yīng)付帳款 100000 貸：應(yīng)付票據(jù) 100000 票據(jù)到期承兌時(shí)應(yīng)付利息 ＝ 100000 7％ /12 6＝ 3500元 借：應(yīng)付票據(jù) 100000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3500 貸：銀行存款 103500 票據(jù)到期無(wú)力支付時(shí) 借：應(yīng)付票據(jù) 100000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3500 貸：短期借款 103500 50 ? 四、短期借款 ：短期借款是指企業(yè)向銀行或其 他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1年以下 （ 含 1年 ） 的借款 。 ：短期借款 ， 借：銀行存款 貸：短期借款 預(yù)提借款的利息 ， 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ， 貸：預(yù)提費(fèi)用 實(shí)際支付利息 ， 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 歸還借款本金 ， 借：短期借款 貸：銀行存款 51 ? 五、其他應(yīng)付款 【 例 6】 銷售庫(kù)存柴油一批 ， 售價(jià) 3000元 ， 同時(shí)收取油桶押金 200元 ， 全部?jī)r(jià)款 3200元已收存銀行 。 借：銀行存款 3200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000 其他應(yīng)付款－存入保證金 200 對(duì)方交還油桶時(shí) ， 應(yīng)退還押金 。 借：其他應(yīng)付款－存入保證金 200 貸：現(xiàn)金 （ 或銀行存款 ） 200 52 ?
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