【正文】 ：銀行存款 40000 【 例 2】 企業(yè)與某建設(shè)單位辦好手續(xù) ， 由建設(shè)單位撥給某分包單位工程用主要材料一批 ， 按規(guī)定作價(jià) 20230元 ， 經(jīng)三方?jīng)Q定 ， 各自抵作備料款 。 1）商業(yè)折扣 — 對(duì)應(yīng)收賬款和銷售收入的入賬金 額均不會(huì)產(chǎn)生影響。第五章 往來(lái)核算崗位實(shí)務(wù)操作 制作：黃亞萍 王蕊 沈陽(yáng)建筑大學(xué)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 TEL024—— 2304120 1 ? 目的及要求 2 ? 實(shí)務(wù)操作 項(xiàng)目實(shí)務(wù)操作 崗位職責(zé)概述 本 章 主要內(nèi)容 3 ? 第一節(jié) 往來(lái)核算崗位職責(zé)概述 （一）五類往來(lái)業(yè)務(wù) 、債務(wù)往來(lái)業(yè)務(wù)。 — 商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣等。 17 ? 實(shí) 例 【 例 1】 企業(yè)通過(guò)銀行向分包單位愛華公司預(yù)付備料款 40000元 。 企業(yè)應(yīng)收到票據(jù)時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 117000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 117000 6月 1日到銀行貼現(xiàn)時(shí)： 票據(jù)到期日為 8月 1日 ， 貼現(xiàn)期為 2個(gè)月 （ 6月 1日至 8月 1日 ） 票據(jù)到期值＝票據(jù)面值＝ 117000元 貼現(xiàn)息＝ 117000 12％ 2/12＝ 2340元 貼現(xiàn)額＝ 117000－ 2340＝ 114660元 借：銀行存款 114660 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2340 貸：應(yīng)收票據(jù) 117000 25 ? 【 例 6】 若例 5中的票據(jù)為帶息票據(jù) ， 票面年利率為 14％ ，其他條件不變 ， 企業(yè)于 6月 1日到銀行貼現(xiàn) 。 借：應(yīng)收帳款 ――X 公司 9000 貸：壞帳準(zhǔn)備 9000 借：銀行存款 9000 貸：應(yīng)收帳款 ――X 公司 9000 第四年末提取壞帳前 “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 科目為 11600元 ，按 年末應(yīng)收帳款余額計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備為貸方 3200元 ， 則 年末實(shí)際應(yīng)提的壞帳為－ 8400元 。 材料已驗(yàn)收入庫(kù) ， 貨款暫欠 。 ：短期借款 ， 借：銀行存款 貸：短期借款 預(yù)提借款的利息 ， 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ， 貸：預(yù)提費(fèi)用 實(shí)際支付利息 ， 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 歸還借款本金 ， 借：短期借款 貸：銀行存款 51 ? 五、其他應(yīng)付款 【 例 6】 銷售庫(kù)存柴油一批 ， 售價(jià) 3000元 ， 同時(shí)收取油桶押金 200元 ， 全部?jī)r(jià)款 3200元已收存銀行 。 兩者的區(qū)別：入賬金額不同。 第二年客戶 X公司所欠的 9000元帳款已超過(guò) 3年 ， 確認(rèn)為壞帳；第二年末 ， 該企業(yè)應(yīng)收帳款余額為 300000元；第三年客戶 A公司破產(chǎn) ， 所欠 20230元帳款有 8500元無(wú)法收回 ， 確認(rèn)為壞帳；第三年末 ， 企業(yè)應(yīng)收帳款余額為 260000元；第四年 ， X公司所欠的 9000元帳款又收回 ， 年末應(yīng)收帳款余額為 320230元 。票據(jù)到期應(yīng)計(jì)利息為 ＝ 50000 10％ 180/360＝ 2500元 23 ? （三）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理 ： 借：銀行存款 （ 貼現(xiàn)凈值 =到期值 貼現(xiàn)息 ） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 兩者之差 ） 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 賬面價(jià)值 ） —— 分情況處理 1)承兌人按期付款 —— 貼現(xiàn)企業(yè)無(wú)需作賬 。 ： 1） 相同點(diǎn) —— 都代表的是企業(yè)的債權(quán) 。 3).應(yīng)收帳款是指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括本 企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金和租 入包裝物保證金等。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的結(jié)算制度和紀(jì)律。 8 ? （三）應(yīng)收賬款的實(shí)務(wù)處理 ：應(yīng)收賬款 明細(xì)科目：應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款 ：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、收據(jù)、 銀行進(jìn)賬單 9 ? 建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 10 ? 專用收款收據(jù) 11 ? 銀行進(jìn)賬單 12 ? 【 例 1】 收到建設(shè)單位星光工廠轉(zhuǎn)帳支票 ， 支付上月工程款 60000元 ， 已存入銀行 。 20 ? （二）收到票據(jù)及計(jì)提利息的核算 【 例 1】 某企業(yè)收到 A 公司 2023年 3月 1日簽發(fā)并承兌的期限為 3個(gè)月 ， 面值為23400元的不帶息商業(yè)匯票一張 ， 用以抵付前欠貨款及稅金 。 30 ? (二 )壞賬損失的會(huì)計(jì)處理 —— 有兩種 1).直接核銷法 —— 指在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，對(duì)于發(fā)生的壞賬損失，直接記入當(dāng)期費(fèi)用（管理費(fèi)用），同時(shí)注銷該筆應(yīng)收款項(xiàng)。 借：工程施工 ―― 間接費(fèi)用 340 現(xiàn)金 160 貸：備用金 ―― 行政科 500 39 ? 【 例 3】 企業(yè)對(duì)行政科實(shí)行定額備用金制度 ， 核定定額備用金制度 ， 核定定額為 500元