【正文】 開(kāi)出票據(jù)時(shí) ， 借：物資采購(gòu) 202300 貸：應(yīng)付票據(jù) 202300 票據(jù)到期承兌時(shí) ， 借：應(yīng)付票據(jù) 202300 貸：銀行存款 202300 票據(jù)到期無(wú)力支付時(shí) 借：應(yīng)付票據(jù) 202300 貸：應(yīng)付帳款 202300 49 ? 【例 5】企業(yè)于 3月 10日開(kāi)出承兌一張面值 100000元，票面 利率 7％，半年期的銀行承兌匯票，用于抵前欠應(yīng)付帳款。 借：庫(kù)存材料 40000 貸：應(yīng)付帳款 ――A 公司 40000 若 10天內(nèi)付款 ， 則根據(jù)收款收據(jù)作如下分錄： 借：應(yīng)付帳款 ――A 公司 40000 貸：銀行存款 39200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 44 ? 【 例 2】 某年初 ， 企業(yè)將部分工程分包給市建三公司 ， 并通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳預(yù)付工程款 100000元 ， 年末市建三公司提出 “ 工程價(jià)款結(jié)算帳單 ” 結(jié)算應(yīng)付的已完工程款 250000元 ， 企業(yè)已審核簽字；次年初 ， 企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票 ， 結(jié)付工程款 150000元 ， 會(huì)計(jì)分錄如下： 年初預(yù)付時(shí) ， 借：預(yù)付帳款 ―― 預(yù)付分包工程款 100000 貸：銀行存款 100000 年末 ， 借：工程施工 250000 貸：應(yīng)付帳款－應(yīng)付工程款 25000 結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付：借：應(yīng)付帳款 ―― 應(yīng)付工程款 100000 貸：預(yù)付帳款 ―― 預(yù)付分包工程款 100000 次年初結(jié)付工程款時(shí) ， 根據(jù)支票存根及收據(jù) 借：應(yīng)付帳款－應(yīng)付工程款 150000 貸：銀行存款 150000 45 ? 二、預(yù)收賬款 ：指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購(gòu)貨方預(yù)收的定金或部分貨款。 — 我國(guó)規(guī)定按總價(jià)法入賬。 ※ 備用金不是現(xiàn)金 ， 是占用在流通過(guò)程中的結(jié)算資金 。 33 ? 案例 某企業(yè)壞帳核算采用備抵法 ， 按年末應(yīng)收帳款余額百分比計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 ， 估計(jì)確定的計(jì)提比例為 1％ 。 29 ? （ 2） 不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況 1).當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng) ， 以及未到期的款項(xiàng)； 2).計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行債務(wù)重組 ， 或以其他發(fā)生進(jìn)行重組的； 3).與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng) ， 特別是母子公司交易或事項(xiàng)產(chǎn) 生的應(yīng)收款項(xiàng)； 4).其他已逾期 ， 但無(wú)確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng) 。票據(jù)到期應(yīng)計(jì)利息為： =50000 10％ 6/12=2500元 【例 2】將上例中的商業(yè)匯票改為 180天到期，其面值利率不變，出票日仍為 3月 18日，則其票據(jù)到期日應(yīng)為 9月 14日（ 3月 18日至月底計(jì) 14天； 4月份 30天， 5月 31天， 6月 30天。 根據(jù)企業(yè)開(kāi)給建設(shè)單位和分包單位開(kāi)給企業(yè)的收款收據(jù) ， 作如下分錄： 借：預(yù)付帳款 ―― 預(yù)付分包單位款 20230 貸：預(yù)收帳款 ―― 預(yù)收工程款 20230 18 ? 【 例 3】 企業(yè)向星星機(jī)械廠訂購(gòu)非標(biāo)準(zhǔn)配件一批 ， 按合同規(guī)定預(yù)付貨款 1500元 ， 通過(guò)銀行支付 。 采用總價(jià)法，根據(jù)發(fā)票等： 借：應(yīng)收帳款 103000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000 貸：銀行存款 3000 假如客戶于 10天內(nèi)付款時(shí)，根據(jù)進(jìn)帳通知作分錄： 借：銀行存款 101000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000 貸：應(yīng)收帳款 103000 假如客戶超過(guò) 10天付款，則 借：銀行存款 103000 貸：應(yīng)收帳款 103000 15 ? 若采用凈值法 ， 銷售時(shí)根據(jù)發(fā)貨票作分錄： 借：應(yīng)收帳款 101000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 98000 銀行存款 3000 10天內(nèi)收到貨款根據(jù)進(jìn)帳通知： 借：銀行存款 101000 貸：應(yīng)收帳款 101000 超過(guò) 10天收到貨款則 借：銀行存款 103000 貸：應(yīng)收帳款 101000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2023 16 ? 二、預(yù)付賬款的核算實(shí)務(wù) ：按照合同規(guī)定預(yù)先支付給銷貨單位或提供勞務(wù)方的賬款 。按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)。 ： 1).是指企業(yè)因進(jìn)行工程施工及銷售活動(dòng)引起的債權(quán)。 權(quán)、債務(wù)往來(lái)業(yè)務(wù)。 ，在年末編制決算報(bào)表前，要普遍進(jìn)行清查。即在一般情 況下，按雙方成交時(shí)的實(shí)際發(fā)生額入賬。 借：銀行存款 60000 貸：應(yīng)收帳款 ―― 應(yīng)收工程款 （ 星光工廠 ） 60000 【 例 2】 如上題 60000元工程款為本月工程款 ， 則根據(jù)建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)