企業(yè)往來核算崗位實(shí)務(wù)操作手冊(cè)(參考版)
2025-01-14 19:12本頁面
【正文】 借：銀行存款 3200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000 其他應(yīng)付款－存入保證金 200 對(duì)方交還油桶時(shí) ， 應(yīng)退還押金 。 開出票據(jù)時(shí)，借：應(yīng)付帳款 100000 貸：應(yīng)付票據(jù) 100000 票據(jù)到期承兌時(shí)應(yīng)付利息 ＝ 100000 7％ /12 6＝ 3500元 借：應(yīng)付票據(jù) 100000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3500 貸：銀行存款 103500 票據(jù)到期無力支付時(shí) 借：應(yīng)付票據(jù) 100000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3500 貸：短期借款 103500 50 ? 四、短期借款 ：短期借款是指企業(yè)向銀行或其 他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1年以下 （ 含 1年 ） 的借款 。并將其轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款” 48 ? 案 例 【 例 4】 企業(yè)于 2月 10日開出一張半年期的商業(yè)承兌匯 票 ， 用于購進(jìn)一批價(jià)值 202300元的材料 。 —— 直接計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 46 ? 案例 【 例 3】 與市建三公司簽訂銷貨合同 ， 銷售預(yù)應(yīng)力空心板一批 ， 合同金額 70000元 ， 預(yù)收貨款 40000元 ， 余款于發(fā)貨后結(jié)算 。這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)償付。 根據(jù)入庫單及發(fā)票等憑證 ， 作如下發(fā)錄 。 一、應(yīng)付賬款核算的實(shí)務(wù)處理 (一 )概述 43 ? 案例 【 例 1】 向陽公司向 A企業(yè)購入材料一批 ， 價(jià)款 40000元 ， 付款條件為 2/10,N/30。 — 不計(jì)入應(yīng)付賬款入賬價(jià)值。 凈價(jià)法 — 即扣除最大折扣后的凈值入賬。 41 ? 第三節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收賬款的處理 42 ? ：一般為應(yīng)付金額，而非到期應(yīng)付金額 的現(xiàn)值。 借：工程施工 ―― 間接費(fèi)用 350 貸：現(xiàn)金 350 【 例 5】 行政科定額備用金不需用退回時(shí)填制收款憑證 借：現(xiàn)金 500 貸：備用金 ―― 行政科 500 40 ? 六、其他應(yīng)收款 （ 1） 應(yīng)收的各種賠款 、 罰款； （ 2） 應(yīng)收出租包裝物的租金； （ 3） 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)； （ 4） 存出的保證金 ， 如租入包裝物支付的押金； （ 5） 預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入； （ 6） 其他各種的應(yīng)收 、 暫付款項(xiàng) 。 借：工程施工 ―― 間接費(fèi)用 340 現(xiàn)金 160 貸：備用金 ―― 行政科 500 39 ? 【 例 3】 企業(yè)對(duì)行政科實(shí)行定額備用金制度 ， 核定定額備用金制度 ， 核定定額為 500元 ， 開出現(xiàn)金支票支付 。 是其他應(yīng)收款 —— 定額管理和非定額管理 （ 1） 定額管理 （ 2） 非定額管理：先借后用 ， 用后報(bào)銷 38 ? 案 例 【 例 1】 行政科預(yù)借器具 、 家具維修費(fèi) 500元 ， 開出轉(zhuǎn)帳支票付訖 。 借：管理費(fèi)用 － 8400 貸：壞帳準(zhǔn)備 － 8400 37 ? 五、備用金的實(shí)務(wù)核算 —— 指支付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位 （ 包括職能科室 、 施工單位 ） 或個(gè)人備作零星采購 、 零星開支或差旅費(fèi)等使用的款項(xiàng) 。 借：管理費(fèi)用 8100 貸：壞帳準(zhǔn)備 8100 36 ? 第四年 X公司 9000元壞帳又收回 。 該企業(yè)各年應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄如下： 第一年末提取壞帳準(zhǔn)備： 借：管理費(fèi)用 2500元 貸：壞帳準(zhǔn)備 2500元 34 ? 第二年沖銷壞帳： 借：壞帳準(zhǔn)備 9000 貸：應(yīng)收帳款 ――X 公司 9000 第二年末 ， 計(jì)提壞帳準(zhǔn)備：提取前的 “ 壞帳準(zhǔn)備 ”科目余額為借 6500元 ， 按年末應(yīng)收帳款余額估計(jì)壞帳損失為 3000元 ， 則本年應(yīng)提取壞帳準(zhǔn)備數(shù)為9500元 。 該企業(yè)第一年末的應(yīng)收帳款余額為 250000元 。 —— 一般不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，只有待到期不能收回轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”后再計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 (現(xiàn)采用 ) 31 ? 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提額 —— 取決于“ 壞賬損失金額的估計(jì)方法” 有三種： 應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法 賬齡分析法 銷貨百分比法。 30 ? (二 )壞賬損失的會(huì)計(jì)處理 —— 有兩種 1).直接核銷法 —— 指在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，對(duì)于發(fā)生的壞賬損失，直接記入當(dāng)期費(fèi)用（管理費(fèi)用），同時(shí)注銷該筆應(yīng)收款項(xiàng)。 （ 3） 對(duì)已確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款 ， 并不意味著放棄了追索權(quán) ，一量重新收回 ， 應(yīng)及時(shí)入帳 。 則企業(yè)應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄： 票據(jù)到期值 ＝ 117000＋ 117000 14％ 3/12＝ 121095元 貼現(xiàn)期為兩個(gè)月
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