企業(yè)往來核算崗位實(shí)務(wù)操作手冊(cè)-文庫吧資料
2025-01-16 19:12本頁面
【正文】 （ 6月 1日至 8月 1日 ） 貼現(xiàn)息＝ 121095 12％ 2/12＝ 貼現(xiàn)額＝ 121095－ ＝ 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 117000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 26 ? （四）應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓賬務(wù)處理 ： 借：銀行存款 （ 轉(zhuǎn)讓收入 ） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 兩者之差 ） 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 賬面價(jià)值 ） ： 借：物資采購 （ 材料價(jià)款 ） 借或貸： 銀行存款 （ 兩者之差 ） 貸： 應(yīng)收票據(jù) （ 賬面價(jià)值 ） 27 ? （五）應(yīng)收票據(jù)到期的賬務(wù)處理 到期收回時(shí)： 借：銀行存款 （ 賬面價(jià)值 ） 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 賬面價(jià)值 ） 到期無法收回時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 （ 賬面價(jià)值 ） 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 賬面價(jià)值 ） 28 ? 四、壞賬及壞賬損失 (一 ) 概述 (1)全額確認(rèn)壞賬損失的情況： 1)債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償仍然無法收回； 2)債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回； 3)債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。 該企業(yè)6月 1日持票據(jù)到銀行貼現(xiàn) ， 貼現(xiàn)率為 12％ 。 2)若期承兌人無力支付款項(xiàng) —— 則貼現(xiàn)企業(yè)有義務(wù)將有關(guān)款項(xiàng)按票據(jù)的到期值支付給銀行 。 7月 31天， 8月 31天；至 9月 13日共 180天，按“算頭不算尾”的辦法，到期日應(yīng)為 9月 14， 14日不計(jì)利息）。 三者之間的關(guān)系是： 月利率＝年利率 /12利率 日利率 =年利率/360 22 ? 案 例 【例 1】一張面值 50000元、利率為 10％、期限為 6個(gè)月的商業(yè)匯票，其出票日為 3月 8日，其票據(jù)到期日應(yīng)為 9月 8日。 11月 1日收到票據(jù) ， 借：應(yīng)收票據(jù) 100000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000 11月 30日 、 12月 31日各計(jì)提利息 借：應(yīng)收票據(jù) 975 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 975 21 ? 應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)及計(jì)算 票據(jù)到期利息＝應(yīng)收票據(jù)面值票面利率時(shí)間 票據(jù)到期值＝面值（ 1＋利率） N 或者： 票據(jù)到期值＝面值 （無息票據(jù)） 票據(jù)的貼現(xiàn)額＝票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)期是指從貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日前 1日的時(shí)期。 20 ? （二）收到票據(jù)及計(jì)提利息的核算 【 例 1】 某企業(yè)收到 A 公司 2023年 3月 1日簽發(fā)并承兌的期限為 3個(gè)月 ， 面值為23400元的不帶息商業(yè)匯票一張 ， 用以抵付前欠貨款及稅金 。 根據(jù)星星機(jī)械廠開出的收款收據(jù)和付款的憑證存根作分錄如下： 借：預(yù)付帳款 ―― 預(yù)付供應(yīng)單位款 1500 貸：銀行存款 1500 【 例 4】 向星星機(jī)械廠訂購的非標(biāo)準(zhǔn)配件收到 ， 貨款 3000元 ，通過銀行補(bǔ)付余款 1500元 。 根據(jù)收款收據(jù)和付款憑證 （ 如支票根等 ） 作分錄如下： 借：預(yù)付帳帳 ―― 預(yù)付分包備料款 40000 貸：銀行存款 40000 【 例 2】 企業(yè)與某建設(shè)單位辦好手續(xù) ， 由建設(shè)單位撥給某分包單位工程用主要材料一批 ， 按規(guī)定作價(jià) 20230元 ， 經(jīng)三方?jīng)Q定 ， 各自抵作備料款 。 ， 也可直接計(jì)入應(yīng)付賬款 ， 不設(shè)預(yù)付賬款 。 2） 不同點(diǎn) 預(yù)付賬款產(chǎn)生于購貨活動(dòng) ， 代表的是收貨的權(quán)利； 應(yīng)收賬款產(chǎn)生于銷貨活動(dòng)；代表的是收款的權(quán)利 。 ： 1） 按照合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的備料款和工程款； 2） 按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款 。銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)。 借：銀行存款 60000 貸：應(yīng)收帳款 ―― 應(yīng)收工程款 （ 星光工廠 ） 60000 【 例 2】 如上題 60000元工程款為本月工程款 ， 則根據(jù)建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票及進(jìn)帳單作如下： 借：銀行存款 60000 貸：工程結(jié)算收入 60000 實(shí) 例 13 ? 【 例 3】 企業(yè)賒銷給 A 公司商品一批 ， 貨款總計(jì) 5000元 ， 代墊運(yùn)雜費(fèi) 1000元 ， 根據(jù)發(fā)貨票作會(huì)計(jì)分錄如： 借：應(yīng)收帳款 51000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50000 銀行存款 1000 【 例 4】 在有商業(yè)折扣的情況下按凈額記帳 。 8 ? （三）應(yīng)收賬款的實(shí)務(wù)處理 ：應(yīng)收賬款 明細(xì)科目：應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款 ：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、收據(jù)、 銀行進(jìn)賬單 9 ? 建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
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