【正文】 25 ? 【 例 6】 若例 5中的票據(jù)為帶息票據(jù) ， 票面年利率為 14％ ，其他條件不變 ， 企業(yè)于 6月 1日到銀行貼現(xiàn) 。 票面利率有年、月、日利率之分。 17 ? 實 例 【 例 1】 企業(yè)通過銀行向分包單位愛華公司預付備料款 40000元 。 企業(yè)賒銷商品一批 ，按價目表的價格計算 ， 貨款金額總計 100000元 ， 給買方的商業(yè)折扣為 10％ ， 代墊運雜費為 5000元 ， 作分錄如下： 借：應收帳款 95000 貸：其他業(yè)務收入 90000 銀行存款 5000 借：銀行存款 95000 貸：應收帳款 95000 借：銀行存款 51000 貸：應收帳款－ A 51000 14 ? 【例 5】企業(yè)賒銷一批商品，貨款為 100000元，規(guī)定對貨款部分的付款條件為 2/ N/30，代墊運雜費 3000元。 — 商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣等。寫出清查報告表，查明原因，分清責任，并按規(guī)定的程序報經(jīng)有關(guān)部門批準后，進行帳務處理。第五章 往來核算崗位實務操作 制作：黃亞萍 王蕊 沈陽建筑大學職業(yè)技術(shù)學院 TEL024—— 2304120 1 ? 目的及要求 2 ? 實務操作 項目實務操作 崗位職責概述 本 章 主要內(nèi)容 3 ? 第一節(jié) 往來核算崗位職責概述 （一）五類往來業(yè)務 、債務往來業(yè)務。 （二）往來核算崗位具體職責 5 ? 第二節(jié) 應收項目實務操作 6 ? 一 . 應收賬款 （一）概述 是指企業(yè)因進行施工、銷售產(chǎn)品或提供 勞務而形成的各項債權(quán)。 1）商業(yè)折扣 — 對應收賬款和銷售收入的入賬金 額均不會產(chǎn)生影響。銷售業(yè)務發(fā)生時。 根據(jù)收款收據(jù)和付款憑證 （ 如支票根等 ） 作分錄如下： 借：預付帳帳 ―― 預付分包備料款 40000 貸：銀行存款 40000 【 例 2】 企業(yè)與某建設(shè)單位辦好手續(xù) ， 由建設(shè)單位撥給某分包單位工程用主要材料一批 ， 按規(guī)定作價 20230元 ， 經(jīng)三方?jīng)Q定 ， 各自抵作備料款 。 三者之間的關(guān)系是： 月利率＝年利率 /12利率 日利率 =年利率/360 22 ? 案 例 【例 1】一張面值 50000元、利率為 10％、期限為 6個月的商業(yè)匯票，其出票日為 3月 8日，其票據(jù)到期日應為 9月 8日。 則企業(yè)應作會計分錄： 票據(jù)到期值 ＝ 117000＋ 117000 14％ 3/12＝ 121095元 貼現(xiàn)期為兩個月 （ 6月 1日至 8月 1日 ） 貼現(xiàn)息＝ 121095 12％ 2/12＝ 貼現(xiàn)額＝ 121095－ ＝ 借：銀行存款 貸：應收票據(jù) 117000 財務費用 26 ? （四）應收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓賬務處理 ： 借：銀行存款 （ 轉(zhuǎn)讓收入 ） 財務費用 （ 兩者之差 ） 貸：應收票據(jù) （ 賬面價值 ） ： 借：物資采購 （ 材料價款 ） 借或貸： 銀行存款 （ 兩者之差 ） 貸： 應收票據(jù) （ 賬面價值 ） 27 ? （五）應收票據(jù)到期的賬務處理 到期收回時： 借：銀行存款 （ 賬面價值 ） 貸：應收票據(jù) （ 賬面價值 ） 到期無法收回時： 借：應收賬款 （ 賬面價值 ） 貸：應收票據(jù) （ 賬面價值 ） 28 ? 四、壞賬及壞賬損失 (一 ) 概述 (1)全額確認壞賬損失的情況： 1)債務人死亡，以其遺產(chǎn)清償仍然無法收回； 2)債務人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回； 3)債務人較長時期內(nèi)未履行其償債義務，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。 —— 一般不得計提壞賬準備，只有待到期不能收回轉(zhuǎn)入“應收賬款”后再計提壞賬準備。 借：管理費用 － 8400 貸：壞帳準備 － 8400 37 ? 五、備用金的實務核算 —— 指支付給非獨立核算的內(nèi)部單位 （ 包括職能科室 、 施工單位 ） 或個人備作零星采購 、 零星開支或差旅費等使用的款項 。 41 ? 第三節(jié) 應付及預收賬款的處理 42 ? ：一般為應付金額，而非到期應付金額 的現(xiàn)值。 根據(jù)入庫單及發(fā)票等憑證 ， 作如下發(fā)錄 。并將其轉(zhuǎn)入“應付賬款” 48 ? 案 例 【 例 4】 企業(yè)于 2月 10日開出一張半年期的商業(yè)承兌匯 票 ， 用于購進一批價值 202300元的材料 。 開出票據(jù)