企業(yè)往來(lái)核算崗位實(shí)務(wù)操作手冊(cè)-在線瀏覽
2025-02-13 19:12本頁(yè)面
【正文】 貸：預(yù)付帳款 ―― 預(yù)付供應(yīng)單位款 1500 銀行存款 1500 19 ? 三、應(yīng)收票據(jù)的核算實(shí)務(wù) （一）特點(diǎn)及分類 ： A、商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票 B、帶息票據(jù)與不帶息票據(jù) ：應(yīng)收票據(jù) ： A、入賬價(jià)值 —— 面值 B、賬面價(jià)值 —— 包括面值和應(yīng)計(jì)利息 如：跨年度或編中期報(bào)告時(shí)，如果是帶息票據(jù) —— 應(yīng)計(jì)算利息收入，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，同時(shí)對(duì)該未收到的利息收入款 —— 計(jì)入“應(yīng)收票據(jù)”。 借：應(yīng)收票據(jù) 23400 貸：應(yīng)收帳款 ――A 公司 23400 【 例 2】 某企業(yè)于 2023年 11月 1日向 X公司出售產(chǎn)品一批 ， 貨款總計(jì) 100000元 ，已開(kāi)出發(fā)票交付 X公司 ， 并于當(dāng)日收到已經(jīng)該公司承兌的商業(yè)匯票一張 ， 期限為 4個(gè)月 ， 票面利率為 5％ ， 面值為 117000元 。 票面利率有年、月、日利率之分。票據(jù)到期應(yīng)計(jì)利息為： =50000 10％ 6/12=2500元 【例 2】將上例中的商業(yè)匯票改為 180天到期，其面值利率不變，出票日仍為 3月 18日，則其票據(jù)到期日應(yīng)為 9月 14日（ 3月 18日至月底計(jì) 14天； 4月份 30天， 5月 31天， 6月 30天。票據(jù)到期應(yīng)計(jì)利息為 ＝ 50000 10％ 180/360＝ 2500元 23 ? （三）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理 ： 借：銀行存款 （ 貼現(xiàn)凈值 =到期值 貼現(xiàn)息 ） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 兩者之差 ） 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 賬面價(jià)值 ） —— 分情況處理 1)承兌人按期付款 —— 貼現(xiàn)企業(yè)無(wú)需作賬 。 延用上例 ，則作有關(guān)分錄： 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款 (短期借款 貼現(xiàn)人無(wú)力支付時(shí) ) 24 ? 【 例 5】 某企業(yè) 4月 29日售給本市 M公司產(chǎn)品一批 ， 貨款總計(jì) 100000元 ， M公司交來(lái)一張出票日為 5月 1日 、 面值117000元 、 期限為 3個(gè)月的商業(yè)承兌無(wú)息票據(jù) 。 企業(yè)應(yīng)收到票據(jù)時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 117000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 117000 6月 1日到銀行貼現(xiàn)時(shí)： 票據(jù)到期日為 8月 1日 ， 貼現(xiàn)期為 2個(gè)月 （ 6月 1日至 8月 1日 ） 票據(jù)到期值＝票據(jù)面值＝ 117000元 貼現(xiàn)息＝ 117000 12％ 2/12＝ 2340元 貼現(xiàn)額＝ 117000－ 2340＝ 114660元 借：銀行存款 114660 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2340 貸：應(yīng)收票據(jù) 117000 25 ? 【 例 6】 若例 5中的票據(jù)為帶息票據(jù) ， 票面年利率為 14％ ，其他條件不變 ， 企業(yè)于 6月 1日到銀行貼現(xiàn) 。 29 ? （ 2） 不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況 1).當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng) ， 以及未到期的款項(xiàng)； 2).計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行債務(wù)重組 ， 或以其他發(fā)生進(jìn)行重組的； 3).與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng) ， 特別是母子公司交易或事項(xiàng)產(chǎn) 生的應(yīng)收款項(xiàng)； 4).其他已逾期 ， 但無(wú)確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng) 。 （ 4） 企業(yè)持有的未到期的應(yīng)收票據(jù) ， 如有確鑿證據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí) ， 應(yīng)將其帳面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款 ， 并計(jì)提相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備 。 (已取消 ) 2).備抵法 —— 企業(yè)按期估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，對(duì)于估計(jì)收不回的應(yīng)收款項(xiàng)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （ 3）壞賬損失的確認(rèn) —— 計(jì)入“管理費(fèi)用” 32 ? 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策 （ 1） 計(jì)提范圍： A、 應(yīng)收賬款 B、其他應(yīng)收款 注意： —— 一般不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但如有確鑿的證據(jù)表明其已不符合預(yù)付賬款的性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤消等原因無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”后再計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 33 ? 案例 某企業(yè)壞帳核算采用備抵法 ， 按年末應(yīng)收帳款余額百分比計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 ， 估計(jì)確定的計(jì)提比例為 1％ 。 第二年客戶 X公司所欠的 9000元帳款已超過(guò) 3年 ， 確認(rèn)為壞帳；第二年末 ， 該企業(yè)應(yīng)收帳款余額為 300000元；第三年客戶 A公司破產(chǎn) ， 所欠 20230元帳款有 8500元無(wú)法收回 ， 確認(rèn)為壞帳；第三年末 ， 企業(yè)應(yīng)收帳款余額為 260000元；第四年 ， X公司所欠的 9000元帳款又收回 ， 年末應(yīng)收帳款余額為 320230元 。 借：管理費(fèi)用 9500 貸：壞帳準(zhǔn)備 9500 35 ? 第三年沖減壞帳： 借：壞帳準(zhǔn)備 8500 貸：應(yīng)收帳款 ――A 公司 8500 第三年末 ， 計(jì)提壞帳準(zhǔn)備；提取前的 “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 科目為借方余額 5500元 ， 按年末應(yīng)收帳款余額估計(jì)壞帳損失為 2600元 ， 則本年應(yīng)提取壞帳準(zhǔn)備數(shù)為 8100元 。 借
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