企業(yè)往來(lái)核算崗位實(shí)務(wù)操作手冊(cè)(已修改)
2025-01-20 19:12 本頁(yè)面
【正文】 第五章 往來(lái)核算崗位實(shí)務(wù)操作 制作：黃亞萍 王蕊 沈陽(yáng)建筑大學(xué)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 TEL024—— 2304120 1 ? 目的及要求 2 ? 實(shí)務(wù)操作 項(xiàng)目實(shí)務(wù)操作 崗位職責(zé)概述 本 章 主要內(nèi)容 3 ? 第一節(jié) 往來(lái)核算崗位職責(zé)概述 （一）五類往來(lái)業(yè)務(wù) 、債務(wù)往來(lái)業(yè)務(wù)。 權(quán)、債務(wù)往來(lái)業(yè)務(wù)。 、稅金、費(fèi)用而形成的債務(wù)， 。 4 ? ，負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付往來(lái)款項(xiàng)建立必要的管理制度。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的結(jié)算制度和紀(jì)律。 ，正確使用會(huì)計(jì)科目，按規(guī)定設(shè)置必要的明細(xì)帳，做到記帳清楚，帳表相符，并按規(guī)定按時(shí)編報(bào)債權(quán)債務(wù)方面的報(bào)表。 ，在年末編制決算報(bào)表前，要普遍進(jìn)行清查。寫出清查報(bào)告表，查明原因，分清責(zé)任，并按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，進(jìn)行帳務(wù)處理。 （二）往來(lái)核算崗位具體職責(zé) 5 ? 第二節(jié) 應(yīng)收項(xiàng)目實(shí)務(wù)操作 6 ? 一 . 應(yīng)收賬款 （一）概述 是指企業(yè)因進(jìn)行施工、銷售產(chǎn)品或提供 勞務(wù)而形成的各項(xiàng)債權(quán)。 ： 1).是指企業(yè)因進(jìn)行工程施工及銷售活動(dòng)引起的債權(quán)。 2).應(yīng)收帳款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長(zhǎng)期 的款項(xiàng)。 3).應(yīng)收帳款是指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括本 企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金和租 入包裝物保證金等。 。 7 ? （二）應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià) — 按實(shí)際發(fā)生額入賬。即在一般情 況下，按雙方成交時(shí)的實(shí)際發(fā)生額入賬。 — 商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣等。 1）商業(yè)折扣 — 對(duì)應(yīng)收賬款和銷售收入的入賬金 額均不會(huì)產(chǎn)生影響。按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)。 2）現(xiàn)金折扣 — 表現(xiàn)形式為：“ 1/10,n/30” 3）總價(jià)法 — 以未扣減折扣前的實(shí)際售價(jià)為入 賬價(jià)值。 4）凈價(jià)法 — 以扣除折扣后的金額作為入賬價(jià)值。 8 ? （三）應(yīng)收賬款的實(shí)務(wù)處理 ：應(yīng)收賬款 明細(xì)科目：應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款 ：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、收據(jù)、 銀行進(jìn)賬單 9 ? 建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 10 ? 專用收款收據(jù) 11 ? 銀行進(jìn)賬單 12 ? 【 例 1】 收到建設(shè)單位星光工廠轉(zhuǎn)帳支票 ， 支付上月工程款 60000元 ， 已存入銀行 。 此業(yè)務(wù)根據(jù)銀行進(jìn)帳單及收款收據(jù)予以入帳 。 借：銀行存款 60000 貸：應(yīng)收帳款 ―― 應(yīng)收工程款 （ 星光工廠 ） 60000 【 例 2】 如上題 60000元工程款為本月工程款 ， 則根據(jù)建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票及進(jìn)帳單作如下： 借：銀行存款 60000 貸：工程結(jié)算收入 60000 實(shí) 例 13 ? 【 例 3】 企業(yè)賒銷給 A 公司商品一批 ， 貨款總計(jì) 5000元 ， 代墊運(yùn)雜費(fèi) 1000元 ， 根據(jù)發(fā)貨票作會(huì)計(jì)分錄如： 借：應(yīng)收帳款 51000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50000 銀行存款 1000 【 例 4】 在有商業(yè)折扣的情況下按凈額記帳 。 企業(yè)賒銷商品一批 ，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算 ， 貨款金額總計(jì) 100000元 ， 給買方的商業(yè)折扣為 10％ ， 代墊運(yùn)雜費(fèi)為 5000元 ， 作分錄如下： 借：應(yīng)收帳款 95000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 90000 銀行存款 5000 借：銀行存款 95000 貸：應(yīng)收帳款 95000 借：銀行存款 51000 貸：應(yīng)收帳款－ A 51000 14 ? 【例 5】企業(yè)賒銷一批商品，貨款為 100000元，規(guī)定對(duì)貨款部分的付款條件為 2/ N/30，代墊運(yùn)雜費(fèi) 3000元。銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)。 采用總價(jià)法，根據(jù)發(fā)票等： 借：應(yīng)收帳款 103000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000 貸：銀行存款 3000 假如客戶于 10天內(nèi)付款時(shí)，根據(jù)進(jìn)帳通知作分錄： 借：銀行存款 101000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000 貸：應(yīng)收帳款 103000 假如客戶超過(guò) 10天付款，則 借：銀行存款 103000 貸：應(yīng)收帳款 103000 15 ? 若采用凈值法 ， 銷售時(shí)根據(jù)發(fā)貨票作分錄： 借：應(yīng)收帳款 101000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 98000 銀行存款 3000 10天內(nèi)收到貨款根據(jù)進(jìn)帳通知： 借：銀行存款 101000 貸：應(yīng)收帳款 101000 超過(guò) 10天收到貨款則 借：銀行存款 103000 貸：應(yīng)收帳款 101000
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