企業(yè)往來(lái)核算崗位實(shí)務(wù)操作手冊(cè)-wenkub.com
2025-01-10 19:12 本頁(yè)面
【正文】 ：短期借款 ， 借：銀行存款 貸：短期借款 預(yù)提借款的利息 ， 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ， 貸：預(yù)提費(fèi)用 實(shí)際支付利息 ， 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 歸還借款本金 ， 借：短期借款 貸：銀行存款 51 ? 五、其他應(yīng)付款 【 例 6】 銷(xiāo)售庫(kù)存柴油一批 ， 售價(jià) 3000元 ， 同時(shí)收取油桶押金 200元 ， 全部?jī)r(jià)款 3200元已收存銀行 。 ： 帶息票據(jù)： 到期值 =面值 +面值票面利率 期限 不帶息票據(jù)：到期值 =面值 —— 直接計(jì)入“應(yīng)付票據(jù)” —— 若為帶息票據(jù)，期末 不再計(jì)提利息。 ：預(yù)收帳款 明細(xì)科目：預(yù)收工程款和預(yù)收銷(xiāo)貨款 ，也可將預(yù)收的貨款直接作為應(yīng)收帳款的減項(xiàng)，反映在“應(yīng)收帳款”帳戶的貸方，待發(fā)生應(yīng)收帳款時(shí)，再在“應(yīng)收帳款”帳戶進(jìn)行結(jié)算。 材料已驗(yàn)收入庫(kù) ， 貨款暫欠 。 兩者的區(qū)別：入賬金額不同。 不包括企業(yè) 撥出用于投資 、 購(gòu)買(mǎi)物資的各種款項(xiàng)； 其他應(yīng)收款應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入帳 。 根據(jù)發(fā)票和支票存根聯(lián)作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：備用金 ―― 行政科 500 貸：銀行存款 500 【 例 2】 行政科持單據(jù)報(bào)銷(xiāo)器具 、 家具維修費(fèi) 340元 ，并交回余額 160元 。 借：應(yīng)收帳款 ――X 公司 9000 貸：壞帳準(zhǔn)備 9000 借：銀行存款 9000 貸：應(yīng)收帳款 ――X 公司 9000 第四年末提取壞帳前 “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 科目為 11600元 ，按 年末應(yīng)收帳款余額計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備為貸方 3200元 ， 則 年末實(shí)際應(yīng)提的壞帳為－ 8400元 。 第二年客戶 X公司所欠的 9000元帳款已超過(guò) 3年 ， 確認(rèn)為壞帳；第二年末 ， 該企業(yè)應(yīng)收帳款余額為 300000元；第三年客戶 A公司破產(chǎn) ， 所欠 20230元帳款有 8500元無(wú)法收回 ， 確認(rèn)為壞帳；第三年末 ， 企業(yè)應(yīng)收帳款余額為 260000元；第四年 ， X公司所欠的 9000元帳款又收回 ， 年末應(yīng)收帳款余額為 320230元 。 （ 3）壞賬損失的確認(rèn) —— 計(jì)入“管理費(fèi)用” 32 ? 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策 （ 1） 計(jì)提范圍： A、 應(yīng)收賬款 B、其他應(yīng)收款 注意： —— 一般不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但如有確鑿的證據(jù)表明其已不符合預(yù)付賬款的性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤消等原因無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”后再計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （ 4） 企業(yè)持有的未到期的應(yīng)收票據(jù) ， 如有確鑿證據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí) ， 應(yīng)將其帳面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款 ， 并計(jì)提相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備 。 企業(yè)應(yīng)收到票據(jù)時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 117000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 117000 6月 1日到銀行貼現(xiàn)時(shí)： 票據(jù)到期日為 8月 1日 ， 貼現(xiàn)期為 2個(gè)月 （ 6月 1日至 8月 1日 ） 票據(jù)到期值＝票據(jù)面值＝ 117000元 貼現(xiàn)息＝ 117000 12％ 2/12＝ 2340元 貼現(xiàn)額＝ 117000－ 2340＝ 114660元 借：銀行存款 114660 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2340 貸：應(yīng)收票據(jù) 117000 25 ? 【 例 6】 若例 5中的票據(jù)為帶息票據(jù) ， 票面年利率為 14％ ，其他條件不變 ， 企業(yè)于 6月 1日到銀行貼現(xiàn) 。票據(jù)到期應(yīng)計(jì)利息為 ＝ 50000 10％ 180/360＝ 2500元 23 ? （三）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理 ： 借：銀行存款 （ 貼現(xiàn)凈值 =到期值 貼現(xiàn)息 ） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 兩者之差 ） 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 賬面價(jià)值 ） —— 分情況處理 1)承兌人按期付款 —— 貼現(xiàn)企業(yè)無(wú)需作賬 。 票面利率有年、月、日利率之分。 根據(jù)星星機(jī)械廠開(kāi)出的發(fā)貨票和銀行付余款的付款存根聯(lián)作如下分錄： 借：物資采購(gòu) ―― 庫(kù)存材料 3000 貸：預(yù)付帳款 ―― 預(yù)付供應(yīng)單位款 1500 銀行存款 1500 19 ? 三、應(yīng)收票據(jù)的核算實(shí)務(wù) （一）特點(diǎn)及分類(lèi) ： A、商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票 B、帶息票據(jù)與不帶息票據(jù) ：應(yīng)收票據(jù) ： A、入賬價(jià)值 —— 面值 B、賬面價(jià)值 —— 包括面值和應(yīng)計(jì)利息 如：跨年度或編中期報(bào)告時(shí)，如果是帶息票據(jù) —— 應(yīng)計(jì)算利息收入，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，同時(shí)對(duì)該未收到的利息收入款 —— 計(jì)入“應(yīng)收票據(jù)”。 17 ? 實(shí) 例 【 例 1】 企業(yè)通過(guò)銀行向分包單位愛(ài)華公司預(yù)付備料款 40000元 。 ：
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