企業(yè)往來核算崗位實(shí)務(wù)操作手冊(cè)-wenkub
2023-01-31 19:12:25 本頁面
【正文】 1） 相同點(diǎn) —— 都代表的是企業(yè)的債權(quán) 。 企業(yè)賒銷商品一批 ，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算 ， 貨款金額總計(jì) 100000元 ， 給買方的商業(yè)折扣為 10％ ， 代墊運(yùn)雜費(fèi)為 5000元 ， 作分錄如下： 借：應(yīng)收帳款 95000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 90000 銀行存款 5000 借：銀行存款 95000 貸：應(yīng)收帳款 95000 借：銀行存款 51000 貸：應(yīng)收帳款－ A 51000 14 ? 【例 5】企業(yè)賒銷一批商品，貨款為 100000元，規(guī)定對(duì)貨款部分的付款條件為 2/ N/30，代墊運(yùn)雜費(fèi) 3000元。 4）凈價(jià)法 — 以扣除折扣后的金額作為入賬價(jià)值。 — 商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣等。 3).應(yīng)收帳款是指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括本 企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金和租 入包裝物保證金等。寫出清查報(bào)告表，查明原因，分清責(zé)任，并按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，進(jìn)行帳務(wù)處理。 4 ? ，負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付往來款項(xiàng)建立必要的管理制度。第五章 往來核算崗位實(shí)務(wù)操作 制作：黃亞萍 王蕊 沈陽建筑大學(xué)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 TEL024—— 2304120 1 ? 目的及要求 2 ? 實(shí)務(wù)操作 項(xiàng)目實(shí)務(wù)操作 崗位職責(zé)概述 本 章 主要內(nèi)容 3 ? 第一節(jié) 往來核算崗位職責(zé)概述 （一）五類往來業(yè)務(wù) 、債務(wù)往來業(yè)務(wù)。嚴(yán)格執(zhí)行國家的結(jié)算制度和紀(jì)律。 （二）往來核算崗位具體職責(zé) 5 ? 第二節(jié) 應(yīng)收項(xiàng)目實(shí)務(wù)操作 6 ? 一 . 應(yīng)收賬款 （一）概述 是指企業(yè)因進(jìn)行施工、銷售產(chǎn)品或提供 勞務(wù)而形成的各項(xiàng)債權(quán)。 。 1）商業(yè)折扣 — 對(duì)應(yīng)收賬款和銷售收入的入賬金 額均不會(huì)產(chǎn)生影響。 8 ? （三）應(yīng)收賬款的實(shí)務(wù)處理 ：應(yīng)收賬款 明細(xì)科目：應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款 ：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、收據(jù)、 銀行進(jìn)賬單 9 ? 建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 10 ? 專用收款收據(jù) 11 ? 銀行進(jìn)賬單 12 ? 【 例 1】 收到建設(shè)單位星光工廠轉(zhuǎn)帳支票 ， 支付上月工程款 60000元 ， 已存入銀行 。銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)。 2） 不同點(diǎn) 預(yù)付賬款產(chǎn)生于購貨活動(dòng) ， 代表的是收貨的權(quán)利； 應(yīng)收賬款產(chǎn)生于銷貨活動(dòng)；代表的是收款的權(quán)利 。 根據(jù)收款收據(jù)和付款憑證 （ 如支票根等 ） 作分錄如下： 借：預(yù)付帳帳 ―― 預(yù)付分包備料款 40000 貸：銀行存款 40000 【 例 2】 企業(yè)與某建設(shè)單位辦好手續(xù) ， 由建設(shè)單位撥給某分包單位工程用主要材料一批 ， 按規(guī)定作價(jià) 20230元 ， 經(jīng)三方?jīng)Q定 ， 各自抵作備料款 。 20 ? （二）收到票據(jù)及計(jì)提利息的核算 【 例 1】 某企業(yè)收到 A 公司 2023年 3月 1日簽發(fā)并承兌的期限為 3個(gè)月 ， 面值為23400元的不帶息商業(yè)匯票一張 ， 用以抵付前欠貨款及稅金 。 三者之間的關(guān)系是： 月利率＝年利率 /12利率 日利率 =年利率/360 22 ? 案 例 【例 1】一張面值 50000元、利率為 10％、期限為 6個(gè)月的商業(yè)匯票，其出票日為 3月 8日，其票據(jù)到期日應(yīng)為 9月 8日。 2)若期承兌人無力支付款項(xiàng) —— 則貼現(xiàn)企業(yè)有義務(wù)將有關(guān)款項(xiàng)按票據(jù)的到期值支付給銀行 。 則企業(yè)應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄： 票據(jù)到期值 ＝ 117000＋ 117000 14％ 3/12＝ 121095元 貼現(xiàn)期為兩個(gè)月 （ 6月 1日至 8月 1日 ） 貼現(xiàn)息＝ 121095 12％ 2/12＝ 貼現(xiàn)額＝ 121095－ ＝ 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 117000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 26 ? （四）應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓賬務(wù)處理 ： 借：銀行存款 （ 轉(zhuǎn)讓收入 ） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 兩者之差 ） 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 賬面價(jià)值 ） ： 借：物資采購 （ 材料價(jià)款 ） 借或貸： 銀行存款 （ 兩者之差 ） 貸： 應(yīng)收票據(jù) （ 賬面價(jià)值 ） 27 ? （五）應(yīng)收票據(jù)到期的賬務(wù)處理 到期收回時(shí)： 借：銀行存款 （ 賬面價(jià)值 ） 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 賬面價(jià)值 ） 到期無法收回時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 （ 賬面價(jià)值 ） 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 賬面價(jià)值 ） 28 ? 四、壞賬及壞賬損失 (一 ) 概述 (1)全額確認(rèn)壞賬損失的情況： 1)債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償仍然無法
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