企業(yè)往來核算崗位實務操作手冊-wenkub
2023-01-31 19:12:25 本頁面
【正文】 1） 相同點 —— 都代表的是企業(yè)的債權 。 企業(yè)賒銷商品一批 ，按價目表的價格計算 ， 貨款金額總計 100000元 ， 給買方的商業(yè)折扣為 10％ ， 代墊運雜費為 5000元 ， 作分錄如下： 借：應收帳款 95000 貸：其他業(yè)務收入 90000 銀行存款 5000 借：銀行存款 95000 貸：應收帳款 95000 借：銀行存款 51000 貸：應收帳款－ A 51000 14 ? 【例 5】企業(yè)賒銷一批商品，貨款為 100000元，規(guī)定對貨款部分的付款條件為 2/ N/30，代墊運雜費 3000元。 4）凈價法 — 以扣除折扣后的金額作為入賬價值。 — 商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣等。 3).應收帳款是指本企業(yè)應收客戶的款項，不包括本 企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標保證金和租 入包裝物保證金等。寫出清查報告表，查明原因，分清責任，并按規(guī)定的程序報經有關部門批準后，進行帳務處理。 4 ? ，負責對應收應付、預收預付往來款項建立必要的管理制度。第五章 往來核算崗位實務操作 制作：黃亞萍 王蕊 沈陽建筑大學職業(yè)技術學院 TEL024—— 2304120 1 ? 目的及要求 2 ? 實務操作 項目實務操作 崗位職責概述 本 章 主要內容 3 ? 第一節(jié) 往來核算崗位職責概述 （一）五類往來業(yè)務 、債務往來業(yè)務。嚴格執(zhí)行國家的結算制度和紀律。 （二）往來核算崗位具體職責 5 ? 第二節(jié) 應收項目實務操作 6 ? 一 . 應收賬款 （一）概述 是指企業(yè)因進行施工、銷售產品或提供 勞務而形成的各項債權。 。 1）商業(yè)折扣 — 對應收賬款和銷售收入的入賬金 額均不會產生影響。 8 ? （三）應收賬款的實務處理 ：應收賬款 明細科目：應收工程款、應收銷貨款 ：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、收據(jù)、 銀行進賬單 9 ? 建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 10 ? 專用收款收據(jù) 11 ? 銀行進賬單 12 ? 【 例 1】 收到建設單位星光工廠轉帳支票 ， 支付上月工程款 60000元 ， 已存入銀行 。銷售業(yè)務發(fā)生時。 2） 不同點 預付賬款產生于購貨活動 ， 代表的是收貨的權利； 應收賬款產生于銷貨活動；代表的是收款的權利 。 根據(jù)收款收據(jù)和付款憑證 （ 如支票根等 ） 作分錄如下： 借：預付帳帳 ―― 預付分包備料款 40000 貸：銀行存款 40000 【 例 2】 企業(yè)與某建設單位辦好手續(xù) ， 由建設單位撥給某分包單位工程用主要材料一批 ， 按規(guī)定作價 20230元 ， 經三方決定 ， 各自抵作備料款 。 20 ? （二）收到票據(jù)及計提利息的核算 【 例 1】 某企業(yè)收到 A 公司 2023年 3月 1日簽發(fā)并承兌的期限為 3個月 ， 面值為23400元的不帶息商業(yè)匯票一張 ， 用以抵付前欠貨款及稅金 。 三者之間的關系是： 月利率＝年利率 /12利率 日利率 =年利率/360 22 ? 案 例 【例 1】一張面值 50000元、利率為 10％、期限為 6個月的商業(yè)匯票，其出票日為 3月 8日，其票據(jù)到期日應為 9月 8日。 2)若期承兌人無力支付款項 —— 則貼現(xiàn)企業(yè)有義務將有關款項按票據(jù)的到期值支付給銀行 。 則企業(yè)應作會計分錄： 票據(jù)到期值 ＝ 117000＋ 117000 14％ 3/12＝ 121095元 貼現(xiàn)期為兩個月 （ 6月 1日至 8月 1日 ） 貼現(xiàn)息＝ 121095 12％ 2/12＝ 貼現(xiàn)額＝ 121095－ ＝ 借：銀行存款 貸：應收票據(jù) 117000 財務費用 26 ? （四）應收票據(jù)的背書轉讓賬務處理 ： 借：銀行存款 （ 轉讓收入 ） 財務費用 （ 兩者之差 ） 貸：應收票據(jù) （ 賬面價值 ） ： 借：物資采購 （ 材料價款 ） 借或貸： 銀行存款 （ 兩者之差 ） 貸： 應收票據(jù) （ 賬面價值 ） 27 ? （五）應收票據(jù)到期的賬務處理 到期收回時： 借：銀行存款 （ 賬面價值 ） 貸：應收票據(jù) （ 賬面價值 ） 到期無法收回時： 借：應收賬款 （ 賬面價值 ） 貸：應收票據(jù) （ 賬面價值 ） 28 ? 四、壞賬及壞賬損失 (一 ) 概述 (1)全額確認壞賬損失的情況： 1)債務人死亡，以其遺產清償仍然無法
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