【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 理收入　　借：現(xiàn)金/銀行存款 　　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　?、壑С銮謇碣M(fèi)用　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　貸：現(xiàn)金/銀行存款 　　④結(jié)轉(zhuǎn)凈損益　　借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額） 　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 　　或 借：營(yíng)業(yè)外支出 　　　　　 貸：固定資產(chǎn)清理（賬面余額） ——→傳主管崗復(fù)核 　?。ǘ┰诮üこ?　　基建部門(mén)日常費(fèi)用 　　審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門(mén)費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷）——→編制記賬憑證 　　借：在建工程———相關(guān)明細(xì) 　　　　貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。 　　注：（1）核算屬于在建項(xiàng)目，但不能明確到具體項(xiàng)目的費(fèi)用。 　?。?）為便于費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析記賬憑證摘要欄須注明費(fèi)用名稱。 　?。?）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫(xiě)規(guī)范，大小寫(xiě)一致，無(wú)涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫(xiě)規(guī)范。 　?。?）保證憑證及附件左上角整齊，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書(shū)釘。 　　（5）費(fèi)用審核依據(jù)單位財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)法規(guī)，其要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部部長(zhǎng)審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。 　?。?）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無(wú)現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。 　?。?）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開(kāi)具還款收據(jù)。 　　在建工程核算 　　（1）工程立項(xiàng) 　　凡工程項(xiàng)目確定——→向相關(guān)部門(mén)索取核準(zhǔn)后的立項(xiàng)報(bào)告及工程預(yù)算——→設(shè)立明細(xì)科目 　?。?）工程招標(biāo) 　　閱讀招標(biāo)文件——→開(kāi)具投標(biāo)保證金收據(jù)并制證——→參與議標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)——→參與合同條款的訂立——→保留合同復(fù)印件 　?、偈盏酵稑?biāo)保證金時(shí)： 　　借：現(xiàn)金 　　　　貸：其他應(yīng)付款——投標(biāo)保證金 　　② 退還時(shí)： 　　借：其他應(yīng)付款——投標(biāo)保證金 　　　　在建工程相關(guān)科目〈紅字〉（收中標(biāo)單位投標(biāo)保證金） 　　　　貸：現(xiàn)金 　?。?）支付工程款 　?、賹徍嗽露荣Y金計(jì)劃 　　每月月底核查工程合同及在建工程款項(xiàng)付出情況——→ 審核基建部門(mén)報(bào)出的工程項(xiàng)目資金月度計(jì)劃——→匯總資金計(jì)劃——→報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批 　?、诳铐?xiàng)付出及報(bào)賬 　?、　⒏鶕?jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目——→審核工程合同、進(jìn)度款收據(jù)或發(fā)票等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計(jì)劃——→出納崗付款 　?、?、簽收出納崗傳來(lái)的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證 　　借：基建工程——工程名稱—建筑工程—客戶單位 　　　　—安裝工程—客戶單位 　　　　—在安裝設(shè)備—設(shè)備 　　　　—待攤基建費(fèi)用支出—其他（一次性費(fèi)用） 　　　　—客戶單位（與客戶簽有合同） 　　　　更改工程——工程名稱—技術(shù)改造—客戶單位 　　　　—裝飾裝修—客戶單位 　　　　—待攤基建費(fèi)用支出—其他（一次性費(fèi)用） 　　　　—客戶單位（與客戶簽有合同） 　　　　大修理工程——工程名稱—客戶單位 　　　　—待攤改造費(fèi)用支出—其他（一次性費(fèi)用） 　　　　—客戶單位（與客戶簽有合同） 　　　　工程物資——工程名稱—客戶單位（購(gòu)置設(shè)備預(yù)付款） 　　　　貸：銀行存款 ——→傳主管崗復(fù)核 　　ⅲ、收到工程項(xiàng)目中購(gòu)置單個(gè)設(shè)備的全額發(fā)票——→編制記賬憑證 　　借：基建工程——在安裝設(shè)備—設(shè)備 　　　　貸：工程物資——工程名稱—客戶單位 ——→傳主管崗復(fù)核 　　注：（1）付出款項(xiàng)時(shí)須憑收據(jù)或發(fā)票，賬務(wù)處理具體依據(jù)《基建工程核算管理辦法》。 　?。?）付款款項(xiàng)為計(jì)劃內(nèi)額度的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)額度以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 　?。?）支付尾款時(shí)須取得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質(zhì)保金在其他應(yīng)收款中核算，并在摘要中注明工程名稱。 　?。?）收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設(shè)備時(shí)，摘要欄中須注明設(shè)備名稱、型號(hào)等。 　?。?）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 　　清查完工工程的各項(xiàng)支出——→組織完工工程審計(jì)——→編制工程明細(xì)表——→分?jǐn)偞龜偦ㄙM(fèi)用支出——→向相關(guān)部門(mén)提供峻工決算表——→審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→編制記賬憑證 　　借：固定資產(chǎn) 　　　　貸：基建工程/更改工程/大修理工程 ——→傳主管崗復(fù)核 　?。ㄋ模┕芾硇怨ぷ?　　每月5日根據(jù)基建部門(mén)費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào)，并提請(qǐng)注意超支或有超支跡象。 　　年末組織固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作。 　　不定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)查工作。 　　參與制定和完善公司固定資產(chǎn)核算管理辦法。 　　加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款——設(shè)備、在建工程賬務(wù)的管理，勤于督促報(bào)賬，及時(shí)清理工程支出掛賬。 　　參與制定和完善公司基礎(chǔ)建設(shè)核算管理辦法。 　　（五）工作要求 　　熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。 　　了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 　　工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹(shù)立良好的部門(mén)形象。 　　五、材料審核崗工作流程 　?。ㄒ唬┎牧喜少?gòu)報(bào)賬 　　根據(jù)應(yīng)付賬款余額及收料單第②聯(lián)督促采購(gòu)員報(bào)賬——→審核簽收采購(gòu)員傳來(lái)的采購(gòu)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票及收料單（④采購(gòu)報(bào)賬正聯(lián)④采購(gòu)報(bào)賬副聯(lián)）——→編制記賬憑證并取下第④聯(lián)副聯(lián)留作配單用 　　借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級(jí)科目 　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　　　　貸：應(yīng)付賬款——客戶單位 　　　　　　　　　　——→將可以抵扣的發(fā)票抵扣聯(lián)注明憑證號(hào)后抽出——→傳主管崗復(fù)核 　　注：（1）采購(gòu)發(fā)票必須真實(shí)、合法、有效，原則上須取得增值稅專用發(fā)票。 　　（2）取得的增值稅專用發(fā)票嚴(yán)格遵守填寫(xiě)規(guī)范。 　?。?）運(yùn)雜費(fèi)須以收料單的形式與材料合計(jì)或單獨(dú)計(jì)入相應(yīng)材料價(jià)款中。 　?。?）100元以上運(yùn)輸專用發(fā)票須按運(yùn)費(fèi)金額（不包括包裝費(fèi)、力資費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，扣稅后的運(yùn)費(fèi)計(jì)入采購(gòu)成本中。 　?。?）收料單填寫(xiě)須規(guī)范完整，且“收料倉(cāng)庫(kù)”欄的填寫(xiě)與材料所屬賬本名稱一致，收料單數(shù)量、金額與發(fā)票必須一致。 　?。?）根據(jù)最新原輔料招標(biāo)結(jié)果審查招標(biāo)材料采購(gòu)價(jià)格的執(zhí)行情況，關(guān)注價(jià)格的波動(dòng)情況，按季提供采購(gòu)價(jià)格執(zhí)行情況分析報(bào)告。 　?。?）記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數(shù)量，并正確選取明細(xì)科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。 　?。ǘ┎少?gòu)付款 　　審核月度資金計(jì)劃 　　根據(jù)下月生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、客戶單位應(yīng)付賬款余額、原材料入庫(kù)、發(fā)票所到時(shí)間等相關(guān)情況審核生產(chǎn)部下月資金使用計(jì)劃——→匯總資金計(jì)劃——→報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批 　　審核付款 　　（1）根據(jù)月度資金計(jì)劃審查付款項(xiàng)目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計(jì)劃并簽字——→傳出納崗付款——→月末統(tǒng)計(jì)本月資金計(jì)劃使用情況——→同下月資金計(jì)劃一同報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng) 　?。?）簽收出納崗傳來(lái)的“付款審批單”及銀行付款憑證——→編制記賬憑證 　　借：應(yīng)付賬款——客戶單位 　　　　貸：銀行存款 ——→傳主管崗復(fù)核 　　注：（1）付款金額計(jì)劃額度內(nèi)的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃額度以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 　?。?）付款時(shí)注意審核收款單位、材料供應(yīng)單位、發(fā)票開(kāi)具單位三者應(yīng)一致。 　?。?）有連續(xù)業(yè)務(wù)的客戶單位應(yīng)設(shè)立應(yīng)付賬款明細(xì)科目，設(shè)置科目時(shí)須正確選取省名、寫(xiě)明客戶全稱，編制記賬憑證時(shí)實(shí)行收料、付款兩條線應(yīng)用明細(xì)科目。 　　（4）編制記賬憑證時(shí)須正確選取應(yīng)付賬款明細(xì)科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。 　　應(yīng)付賬款 　　不定期督促采購(gòu)員報(bào)賬——→月末打印應(yīng)付賬款科目余額表傳生產(chǎn)部采購(gòu)員對(duì)賬——→保證應(yīng)付賬款的真實(shí)與正確 　　注：（1）熟悉客戶供貨品種，各客戶對(duì)應(yīng)的采購(gòu)員，便于賬務(wù)清理和催促報(bào)賬。 　?。ㄈ徍藗}(cāng)庫(kù)明細(xì)賬 　　收料 　?。?）入庫(kù) 　　定期審核倉(cāng)庫(kù)原輔材料明細(xì)賬——→核查所登記入庫(kù)材料數(shù)量、單價(jià)、金額——→抽出收料單第②聯(lián)（材料稽核聯(lián)）——→錄入微機(jī)收入模塊——→按賬本分類以備與采購(gòu)員傳來(lái)的第④報(bào)賬聯(lián)副聯(lián)配單 　　注：以上倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬涉及原料庫(kù)、包裝庫(kù)、低耗庫(kù)、自制半成品庫(kù)及塑成品庫(kù)等五大類庫(kù)包含的所有明細(xì)賬。 　　（2）配單 　　月末將收料單第②聯(lián)與第④聯(lián)副聯(lián)一一配對(duì)——→清查貨已到但發(fā)票未到情況——→憑未配上的第②聯(lián)編制記賬憑證 　　借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級(jí)科目 　　　　貸：應(yīng)付賬款——材料暫估 ——→傳主管崗復(fù)核并督促采購(gòu)員報(bào)賬——→下月初用紅字沖回此憑證——→當(dāng)月末憑未配上的第②聯(lián)收料單重新掛賬 　　注：（1）未配上的第②聯(lián)收料單為倉(cāng)庫(kù)已驗(yàn)收入庫(kù)，但采購(gòu)員還未到財(cái)務(wù)部報(bào)賬，此時(shí)財(cái)務(wù)上按收料單金額暫作入庫(kù)處理，以便與倉(cāng)庫(kù)賬保持一致。 　?。?）未配上的第④聯(lián)為材料已入庫(kù)，且已收到發(fā)票，但倉(cāng)庫(kù)未記賬，這種情況只有在倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)扎賬時(shí)間不一致時(shí)才存在，如有其他差異應(yīng)及時(shí)查明原因。 　　（3）暫估入庫(kù) 　　材料驗(yàn)收合格達(dá)到可發(fā)放狀態(tài)，采購(gòu)員須開(kāi)具收料單，數(shù)量金額須填寫(xiě)完整，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)保管員簽字后，材料方可發(fā)放。在發(fā)票未到、價(jià)格暫時(shí)無(wú)法確定時(shí)，先由采購(gòu)員按合同價(jià)、最近歷史價(jià)或市價(jià)等估價(jià)填寫(xiě)在收料單上，待收到發(fā)票后，如暫估價(jià)與實(shí)際價(jià)不一致，采購(gòu)員按發(fā)票金額補(bǔ)填藍(lán)字或紅字收料單調(diào)整原收料單，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)保管員簽字，將第②聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)記賬，第③④聯(lián)與估價(jià)收料單第③④聯(lián)一并附在發(fā)票后報(bào)賬，保證發(fā)票和所附收料單金額之和一致。 　　計(jì)算加權(quán)平均價(jià)格 　　材料加權(quán)平均單價(jià)= 本期收貨金額+期初結(jié)余金額 ，為本期材料發(fā)出單價(jià)。 　　本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量 　　發(fā)料 　　（1）車間部門(mén)領(lǐng)料 　　審核領(lǐng)料單填寫(xiě)規(guī)范，簽字手續(xù)完備——→審核倉(cāng)庫(kù)管理員登記發(fā)出數(shù)量準(zhǔn)確——→抽出領(lǐng)料單——→錄入微機(jī)發(fā)出模塊——→編制打印分車間部門(mén)分品種領(lǐng)料單明細(xì)表（附后）——→做成本計(jì)算得領(lǐng)料單金額（=發(fā)出數(shù)量材料加權(quán)平均單價(jià)）——→在倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬中登記發(fā)料金額——→分類匯總各車間部門(mén)費(fèi)用——→打印車間領(lǐng)料單明細(xì)表傳車間核算員——→核對(duì)領(lǐng)料數(shù)量，傳遞發(fā)出成本數(shù)據(jù)——→核對(duì)無(wú)誤后，按各車間部門(mén)、各發(fā)料倉(cāng)庫(kù)編制材料發(fā)出月匯總表——→編制記賬憑證 　　借：生產(chǎn)成本——→基本生產(chǎn)（材料費(fèi)用） （生產(chǎn)用直接原材料） 　　　　生產(chǎn)成本——→輔助生產(chǎn) （機(jī)修車間領(lǐng)用） 　　　　制造費(fèi)用 （生產(chǎn)系統(tǒng)領(lǐng)用非直接材料） 　　　　管理費(fèi)用 （管理系統(tǒng)領(lǐng)用） 　　　　銷售費(fèi)用 （銷售系統(tǒng)領(lǐng)用） 　　　　貸：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級(jí)科目 ——→傳成本崗審核 　　注：部門(mén)領(lǐng)料單須經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，車間領(lǐng)料單須經(jīng)車間主任簽字。 　　（2）材料領(lǐng)用 　　由于生產(chǎn)用原輔材料均由公司統(tǒng)一購(gòu)買，憑領(lǐng)料單從公司倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用；月末憑領(lǐng)料單編制領(lǐng)料單明細(xì)表，傳財(cái)務(wù)部核對(duì)，確認(rèn)當(dāng)月出售材料 　?、俳Y(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本 　　領(lǐng)料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制領(lǐng)用原輔材料記賬憑證 　　借：其他業(yè)務(wù)支出 　　　　貸：原材料/包裝物/低值易耗品 ——→傳成本崗審核 　　注：（1）實(shí)際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門(mén)領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。 　?、阡N售材料收入 　　將領(lǐng)料單及領(lǐng)料單明細(xì)表挑出——→下月初傳開(kāi)票崗向公司開(kāi)具銷售發(fā)票——→將發(fā)票聯(lián)及領(lǐng)料單傳公司財(cái)務(wù)部——→憑發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證 　　借：應(yīng)付賬款—**公司 　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 　　　　　　應(yīng)交稅金——增值稅（銷項(xiàng)） ——→傳成本崗審核 　?。?）零星對(duì)外銷售 　　①結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本 　　領(lǐng)料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制零星出售材料記賬憑證 　　借：其他業(yè)務(wù)支出（發(fā)票） 　　　　制造費(fèi)用——倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)（收據(jù)） 　　　　貸：原材料/包裝物/低值易耗品 ——→傳成本崗審核 　　注：（1）實(shí)際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門(mén)領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。 　　②銷售材料收入 　　審核外售材料批件——→開(kāi)具收據(jù)或督促開(kāi)票崗開(kāi)具發(fā)票——→傳出納崗收款——→憑發(fā)票記賬聯(lián)或收據(jù)編制記賬憑證 　　借：現(xiàn)金/銀行存款 　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入（發(fā)票） 　　　　　　應(yīng)交稅金——增值稅（銷項(xiàng)） 　　或借：現(xiàn)金/銀行存款 　　　　　貸：制造費(fèi)用——倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)〈紅字〉（收據(jù)） ——→傳成本崗審核 　　注：（1）倉(cāng)庫(kù)發(fā)出售材料須經(jīng)生產(chǎn)部長(zhǎng)簽字報(bào)告，經(jīng)材料審核崗審核，并有財(cái)務(wù)部收款憑據(jù)（蓋有“現(xiàn)金收訖” 或“銀行收訖”的發(fā)票或收據(jù)復(fù)寫(xiě)聯(lián)）。 　?。?）售出材料須開(kāi)具發(fā)票的，開(kāi)票崗須憑材料審核崗審核后的報(bào)告開(kāi)具發(fā)票，記賬聯(lián)交給材料審核崗編制記賬憑證。 　?。?）無(wú)須開(kāi)具發(fā)票的，由材料審核崗開(kāi)具收據(jù)，并同時(shí)復(fù)寫(xiě)兩份傳倉(cāng)庫(kù)管理員記賬、發(fā)貨。 　?。?）倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬審核完畢，須將倉(cāng)庫(kù)售出材料與售出材料財(cái)務(wù)收款情況進(jìn)行核對(duì)。 　　結(jié)材料倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬 　　材料倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬審核