【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 人事行政部門審批，人事行政部門審批無誤上報(bào)總經(jīng)理審核簽批。出納人員根據(jù)明細(xì)表填制現(xiàn)金支票，去銀行提取現(xiàn)金發(fā)放或轉(zhuǎn)入員工銀行卡。 在 明細(xì)表 上加蓋“現(xiàn)金付訖”章 ， 登記現(xiàn)金流水賬 。會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)原始憑證填制記賬憑證據(jù)以入賬。 會(huì)計(jì)分錄： 借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi) — xx費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 — xx部門 借：應(yīng)付職工薪酬 — xx部門 貸：銀行存款 現(xiàn)金存取及保管 公司根據(jù)日常業(yè)務(wù)需要，需準(zhǔn)備一定額度的備用金用于零時(shí)借款、報(bào)銷及其他零星支出。 出納人員需每天對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，做到日清日結(jié)。對(duì)超出備用額度之外的現(xiàn)金及時(shí)送存銀行。 提取備用金時(shí)會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金 — 備用金 貸：銀行存款 銀行存款 公司可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，會(huì)計(jì)人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。公司銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表格式： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 銀行對(duì)賬單余額 加：銀行已收、企業(yè)未收款項(xiàng) 加：企業(yè)已收、銀行未收款項(xiàng) 減：銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng) 減：企業(yè)已付、銀行未付款項(xiàng) 調(diào)節(jié)后余額 調(diào)節(jié)后余額 貸款業(yè)務(wù)核算 流程 貸款發(fā)放的核算。 借款人申請(qǐng)貸款時(shí)，首先向公司提交借款申請(qǐng)書，經(jīng)調(diào)查、審查、審批及貸審會(huì)審議通過后，雙方商定貸款的額度、期限、用途、利率等，并簽訂借款合同。 借款合同簽訂后，借款人應(yīng)填寫一式四聯(lián)借款憑證。其中：第一聯(lián)客戶，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)信貸部門留存，第四聯(lián)借據(jù)?？蛻粼谠诘诙?lián)、第四聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒。經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)部門審查并有權(quán)人簽字，送會(huì)計(jì)部門憑以辦理貸款的發(fā)放手續(xù)。 會(huì)計(jì)部門接到借款憑證后，應(yīng)認(rèn)真審查各欄填寫是否正確，大寫小寫金額是否一致，印鑒是否合規(guī)，有無相關(guān)審批意見。審核無誤后，應(yīng)作如下處理： 填制轉(zhuǎn)賬支票交與客戶（網(wǎng)銀匯款或到銀行柜面辦理匯款轉(zhuǎn)賬），依據(jù)相關(guān)憑證作賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄： 借：短期貸款 ―― 貸款戶 貸：銀行存款 第四聯(lián)“借據(jù)”由會(huì)計(jì)部門留存，按到期日排列保管，據(jù)以按到期日收回貸款。 到期收回貸款的核算。 貸款的及時(shí)收回是貸款會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)部門應(yīng)經(jīng)常查看借款借據(jù)的到期情況，在貸款快到期時(shí)，應(yīng)與信貸部門聯(lián)系，由信貸部門通知借款人準(zhǔn)備還款資金以備按期還款?？蛻魧⑦€款支票（或現(xiàn)金）交至?xí)?jì)部門，會(huì)計(jì)人員據(jù)此填制一式三聯(lián)收款憑證，其中：第一聯(lián)信貸部門，第二聯(lián)會(huì)計(jì)記賬，第三聯(lián)交客戶，備注欄注明“歸還年月日，第號(hào)貸款”的字樣。及時(shí)對(duì)相關(guān)賬務(wù)進(jìn)行處理， 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：短期貸款 ―― 貸款戶 記賬后，應(yīng)根據(jù)借款收回憑證內(nèi)容，抽出原留存的“借據(jù)”，屬于按分次還款計(jì)劃還款的，應(yīng)在借據(jù)“分次還款記錄”欄批注月日償還本金數(shù)，結(jié)計(jì)還欠金額，經(jīng)辦人員蓋章后，借據(jù)繼續(xù)保管；屬于一次還清借款的， 將借據(jù) 連同結(jié)清貸款的相關(guān)資料存檔保管 。 貸款展期的核算。 借款人因故不能按期歸還貸款時(shí)，短期貸款必須在到期日以前，向信貸部門提出展期申請(qǐng)。但每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸款的期限。對(duì)展期貸款，全部以展期合同約定的貸款利率為準(zhǔn)計(jì)息。展期申請(qǐng)經(jīng)信貸部門審查同意后，借貸雙方簽訂展期協(xié)議，信貸員填制一式三聯(lián)《貸款展期憑證》，借款人簽章并經(jīng)公司內(nèi)部有權(quán)人簽字后，一聯(lián)留存?zhèn)洳?，其余兩?lián)作貸款展期通知交會(huì)計(jì)部門辦理貸款展期手續(xù)。 會(huì)計(jì)部門接到《貸款展期憑證》后，應(yīng)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審查：有關(guān)簽章、簽字是否齊全；展期貸款金額與借款憑證上的金額是否一 致；展期時(shí)間是否超過規(guī)定期限，是否第一次展期；展期利率的確定是否正確。審查無誤后，將一聯(lián)貸款展期憑證退借款人收存，另一聯(lián)貸款展期申請(qǐng)書附在原借據(jù)之后，按展期后的還款日期排列保管，無需辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 逾期貸款的核算。 借款人借款到期不申請(qǐng)延期或申請(qǐng)延期未經(jīng)同意，不按期歸還借款，則為逾期貸款，銀行應(yīng)將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶。在借款憑證上注明“年月日轉(zhuǎn)入逾期貸款”的字樣后，另行保管。從逾期之日起至款項(xiàng)還清前一日止，除按規(guī)定利率計(jì)算利息外，還應(yīng)按實(shí)際逾期天數(shù)和合同約定罰息率計(jì)收罰息。 會(huì)計(jì)分 錄： 借：短期貸款 ―― 貸款逾期戶 貸：短期貸款 ―― 貸款戶 貸款利息的核算。 公司對(duì)企業(yè)、單位、個(gè)人發(fā)放的各種貸款，均應(yīng)按規(guī)定計(jì)收利息。貸款利息的計(jì)算，分為定期結(jié)息和利隨本清兩種。 定期結(jié)息。 定期結(jié)息按季（月）計(jì)息，每季末月（月） 20日為結(jié)息日，會(huì)計(jì)人員分戶按貸款金額及實(shí)際使用天數(shù)計(jì)算計(jì)息基數(shù)，即：分戶計(jì)息基數(shù)＝貸款金額實(shí)際使用天數(shù)。依照計(jì)息基數(shù)分戶計(jì)算利息。其計(jì)算公式為： 應(yīng)收利息 =貸款本金實(shí)際使用天數(shù)（月利率247。 30） 利息計(jì)算出后，編制一式三聯(lián)利息計(jì)算清單。其中：第一聯(lián)作借款賬戶的借方憑證，第二蓋蓋章后作借款人賬戶的支款通知，第三聯(lián)代替“利息收入”科目貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息 —— 貸款戶 貸：利息收入 —— 貸款利息收入 借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：應(yīng)收利息 —— 貸款戶 利隨本清。 利隨本清，也稱逐筆結(jié)息方式。貸款到期，借款人還款時(shí)，應(yīng)計(jì)算自放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù)，然后利用下列公式計(jì)算利息。 應(yīng)收利息 =還款金額天數(shù)日利率（月利率／ 30） 借款人若在貸款到期前歸還本息的，其利率仍按原借款合同中規(guī)定的利率計(jì)算，但期限應(yīng)按實(shí)際借款期限計(jì)算。 逾期貸款利息的計(jì)算。 對(duì)逾期貸款利息應(yīng)分段計(jì)算，即從貸款發(fā)放之日起至貸款到期日止為一段計(jì)息期，這段利息既算頭也算尾，按借款時(shí)所定利率計(jì)息；從貨款到期日的次日開始，到收回貨款日止，這段日期是算頭不算尾，但要按一定百分比加計(jì)罰息，加收的罰息也計(jì)入利息收入科目，但應(yīng)與正常利息分開；對(duì)已產(chǎn)生利息遲交的，按合同約定計(jì)收復(fù)息，會(huì)計(jì)處理等同于罰息。 貸款 風(fēng)險(xiǎn) 準(zhǔn)備金 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度以及人民銀行、財(cái)政部等部門的相關(guān)規(guī)定計(jì)提貸款一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金及專項(xiàng)貸款損失準(zhǔn)備 。 風(fēng)險(xiǎn) 準(zhǔn)備金的提取范圍是 公司發(fā)放的 各種貸款。 的提取比例 不得低于年 末 貸款 余 額的 1%， 計(jì)提的貸款 風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金列入成本。 按照貸款五級(jí)分類結(jié)果及時(shí)、足額計(jì)提；比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。 具體提取比例為： 關(guān)注類貸款為 2% ； 次級(jí)類貸款為 25%(可上下浮動(dòng) 20%)； 可疑類貸款為 50%(可上下浮動(dòng) 20%)； 損失類貸款為 100%； 貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 金時(shí)， 會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)年末貸款余額以及信貸風(fēng)險(xiǎn)管理部門提供的貸款五級(jí)分類結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理。 會(huì)計(jì)分錄為： 借： 資產(chǎn)減值損失 — 計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備 貸： 貸款損失準(zhǔn)備 貸款損失準(zhǔn)備調(diào)整時(shí)，正向補(bǔ)提，反向沖減。 ，會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸： xx 貸款 — xx 逾期貸款戶 ，以后年度又收回來時(shí)，應(yīng)按收回的金額增加呆賬準(zhǔn)備金，其會(huì)計(jì)分錄為： 借： xx 貸款 xx逾期貸款 戶 貸：貸款 損失 準(zhǔn)備 同時(shí)： 借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸： xx貸款 xx 逾期貸款戶 貸款呆賬核銷條件及報(bào)批手續(xù)。 計(jì)提的貸款呆賬準(zhǔn)備金，應(yīng)按規(guī)定的條件和報(bào)批手續(xù)報(bào)批后，才能予以核銷。核銷條件是： 借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后仍未還清的貸款。 借款人死亡，或依照《中華人民共和國(guó)民法通則》的規(guī)定，宣告失蹤和死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款。 借款式遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大 且不能獲得保險(xiǎn)賠款，確實(shí)不能償還的部分或全部貸款，或經(jīng)保險(xiǎn)賠款清償后未能還清的貸款。 借款人依法處置貸款抵押物所得價(jià)款不足以補(bǔ)償?shù)馁J款部分。 經(jīng)公司董事會(huì)決議批準(zhǔn)核銷的貸款。 對(duì)借款人有經(jīng)濟(jì)償還能力、但因某些原因不能按期償還貸款，不得列作呆賬，應(yīng)積極組織催收。因工作人員瀆職或其他違法行為造成貸款無法收回的，不得列作呆賬，除追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任外，應(yīng)在公司的利潤(rùn)留成中逐年沖銷。 對(duì)于需要核銷的呆賬，要按規(guī)定的程序辦理，申請(qǐng)核銷呆賬損失時(shí)，應(yīng)填報(bào)“核銷呆賬損失申報(bào)表”，并附詳細(xì)說明，按規(guī)定的核銷程序上報(bào)公司董事會(huì)審查。董事會(huì)收到“核銷呆賬損失申報(bào)表”后，應(yīng)組織相關(guān)人員審查并簽署意見。如符合規(guī)定條件，方可沖減呆賬準(zhǔn)備金。 壞賬準(zhǔn)備 壞賬是指由于各種原因而無法收回的應(yīng)收賬款。公司的壞賬主要是指應(yīng)收而無法收回的貸款利息。公司可按年末應(yīng)收利息余額的 3‰提取壞賬準(zhǔn)備金，并計(jì)入當(dāng)期成本，用于核銷銀行的壞賬損失。 ，其會(huì)計(jì)分錄為： 借： 業(yè)務(wù) 及管理費(fèi) 貸：壞賬準(zhǔn)備 ，當(dāng)發(fā)生呆賬貸款時(shí)，其貸款本金和應(yīng)收利息應(yīng)分開處理。本金從“貸款呆賬準(zhǔn)備”科目中處理，形成的“應(yīng)收利息”應(yīng)作為壞賬損失沖減“壞賬準(zhǔn)備”。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收利息 —— 應(yīng)收貸款利息 ，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息 —— 應(yīng)收貸款利息 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時(shí)： 借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：應(yīng)收利息 —— 應(yīng)收貸款利息 擔(dān)保物的核算 會(huì)計(jì)部門根據(jù)擔(dān)保物的性質(zhì)，分別將抵押物在表外科目“擔(dān)保物”中進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)部門收到信貸部門出具的“擔(dān)保物、抵押物資產(chǎn)收妥通知書”，對(duì)抵（質(zhì)）押協(xié)議、抵押物權(quán)證以及權(quán)利質(zhì)押的權(quán)利憑證審核無誤后，登記“質(zhì)押物、抵押物及權(quán)證登記簿”。填制表外科目收入憑證，登記表外科目明細(xì)賬： 收入：擔(dān)保物（或抵押物） 戶 借款全部還清時(shí)，同時(shí)退還占管的擔(dān)保物。經(jīng)辦行根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“擔(dān)保物、抵押物資產(chǎn)轉(zhuǎn)出通知書”填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細(xì)： 付出：擔(dān)保物（抵押物） 戶 當(dāng)依法取得占管擔(dān)保物的所有權(quán)時(shí)，擔(dān)保物由表外科目轉(zhuǎn)入表內(nèi)科目