【文章內(nèi)容簡介】 人事行政部門審批，人事行政部門審批無誤上報總經(jīng)理審核簽批。出納人員根據(jù)明細表填制現(xiàn)金支票，去銀行提取現(xiàn)金發(fā)放或轉入員工銀行卡。 在 明細表 上加蓋“現(xiàn)金付訖”章 ， 登記現(xiàn)金流水賬 。會計人員根據(jù)相關原始憑證填制記賬憑證據(jù)以入賬。 會計分錄： 借：業(yè)務及管理費 — xx費用 貸：應付職工薪酬 — xx部門 借：應付職工薪酬 — xx部門 貸：銀行存款 現(xiàn)金存取及保管 公司根據(jù)日常業(yè)務需要，需準備一定額度的備用金用于零時借款、報銷及其他零星支出。 出納人員需每天對現(xiàn)金進行盤點，做到日清日結。對超出備用額度之外的現(xiàn)金及時送存銀行。 提取備用金時會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金 — 備用金 貸：銀行存款 銀行存款 公司可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，會計人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應相等。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表格式： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項目 金額 項目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 銀行對賬單余額 加：銀行已收、企業(yè)未收款項 加：企業(yè)已收、銀行未收款項 減：銀行已付、企業(yè)未付款項 減：企業(yè)已付、銀行未付款項 調(diào)節(jié)后余額 調(diào)節(jié)后余額 貸款業(yè)務核算 流程 貸款發(fā)放的核算。 借款人申請貸款時，首先向公司提交借款申請書，經(jīng)調(diào)查、審查、審批及貸審會審議通過后，雙方商定貸款的額度、期限、用途、利率等，并簽訂借款合同。 借款合同簽訂后，借款人應填寫一式四聯(lián)借款憑證。其中：第一聯(lián)客戶，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)信貸部門留存，第四聯(lián)借據(jù)。客戶在在第二聯(lián)、第四聯(lián)上加蓋預留銀行印鑒。經(jīng)風險部門審查并有權人簽字，送會計部門憑以辦理貸款的發(fā)放手續(xù)。 會計部門接到借款憑證后，應認真審查各欄填寫是否正確，大寫小寫金額是否一致，印鑒是否合規(guī)，有無相關審批意見。審核無誤后，應作如下處理： 填制轉賬支票交與客戶（網(wǎng)銀匯款或到銀行柜面辦理匯款轉賬），依據(jù)相關憑證作賬務處理，會計分錄： 借：短期貸款 ―― 貸款戶 貸：銀行存款 第四聯(lián)“借據(jù)”由會計部門留存，按到期日排列保管，據(jù)以按到期日收回貸款。 到期收回貸款的核算。 貸款的及時收回是貸款會計核算的重要內(nèi)容。會計部門應經(jīng)常查看借款借據(jù)的到期情況，在貸款快到期時，應與信貸部門聯(lián)系，由信貸部門通知借款人準備還款資金以備按期還款?？蛻魧⑦€款支票（或現(xiàn)金）交至會計部門，會計人員據(jù)此填制一式三聯(lián)收款憑證，其中：第一聯(lián)信貸部門，第二聯(lián)會計記賬，第三聯(lián)交客戶，備注欄注明“歸還年月日，第號貸款”的字樣。及時對相關賬務進行處理， 會計分錄： 借：銀行存款 貸：短期貸款 ―― 貸款戶 記賬后，應根據(jù)借款收回憑證內(nèi)容，抽出原留存的“借據(jù)”，屬于按分次還款計劃還款的，應在借據(jù)“分次還款記錄”欄批注月日償還本金數(shù)，結計還欠金額，經(jīng)辦人員蓋章后，借據(jù)繼續(xù)保管；屬于一次還清借款的， 將借據(jù) 連同結清貸款的相關資料存檔保管 。 貸款展期的核算。 借款人因故不能按期歸還貸款時，短期貸款必須在到期日以前，向信貸部門提出展期申請。但每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸款的期限。對展期貸款，全部以展期合同約定的貸款利率為準計息。展期申請經(jīng)信貸部門審查同意后，借貸雙方簽訂展期協(xié)議，信貸員填制一式三聯(lián)《貸款展期憑證》，借款人簽章并經(jīng)公司內(nèi)部有權人簽字后，一聯(lián)留存?zhèn)洳椋溆鄡陕?lián)作貸款展期通知交會計部門辦理貸款展期手續(xù)。 會計部門接到《貸款展期憑證》后，應對以下內(nèi)容進行審查：有關簽章、簽字是否齊全；展期貸款金額與借款憑證上的金額是否一 致；展期時間是否超過規(guī)定期限，是否第一次展期；展期利率的確定是否正確。審查無誤后，將一聯(lián)貸款展期憑證退借款人收存，另一聯(lián)貸款展期申請書附在原借據(jù)之后，按展期后的還款日期排列保管，無需辦理轉賬手續(xù)。 逾期貸款的核算。 借款人借款到期不申請延期或申請延期未經(jīng)同意，不按期歸還借款，則為逾期貸款，銀行應將貸款轉入逾期貸款賬戶。在借款憑證上注明“年月日轉入逾期貸款”的字樣后，另行保管。從逾期之日起至款項還清前一日止，除按規(guī)定利率計算利息外，還應按實際逾期天數(shù)和合同約定罰息率計收罰息。 會計分 錄： 借：短期貸款 ―― 貸款逾期戶 貸：短期貸款 ―― 貸款戶 貸款利息的核算。 公司對企業(yè)、單位、個人發(fā)放的各種貸款，均應按規(guī)定計收利息。貸款利息的計算，分為定期結息和利隨本清兩種。 定期結息。 定期結息按季（月）計息，每季末月（月） 20日為結息日，會計人員分戶按貸款金額及實際使用天數(shù)計算計息基數(shù)，即：分戶計息基數(shù)＝貸款金額實際使用天數(shù)。依照計息基數(shù)分戶計算利息。其計算公式為： 應收利息 =貸款本金實際使用天數(shù)（月利率247。 30） 利息計算出后，編制一式三聯(lián)利息計算清單。其中：第一聯(lián)作借款賬戶的借方憑證，第二蓋蓋章后作借款人賬戶的支款通知，第三聯(lián)代替“利息收入”科目貸方憑證辦理轉賬，其會計分錄為： 借：應收利息 —— 貸款戶 貸：利息收入 —— 貸款利息收入 借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：應收利息 —— 貸款戶 利隨本清。 利隨本清，也稱逐筆結息方式。貸款到期，借款人還款時，應計算自放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù)，然后利用下列公式計算利息。 應收利息 =還款金額天數(shù)日利率（月利率／ 30） 借款人若在貸款到期前歸還本息的，其利率仍按原借款合同中規(guī)定的利率計算，但期限應按實際借款期限計算。 逾期貸款利息的計算。 對逾期貸款利息應分段計算，即從貸款發(fā)放之日起至貸款到期日止為一段計息期，這段利息既算頭也算尾，按借款時所定利率計息；從貨款到期日的次日開始，到收回貨款日止，這段日期是算頭不算尾，但要按一定百分比加計罰息，加收的罰息也計入利息收入科目，但應與正常利息分開；對已產(chǎn)生利息遲交的，按合同約定計收復息，會計處理等同于罰息。 貸款 風險 準備金 公司應當根據(jù)金融企業(yè)財務制度以及人民銀行、財政部等部門的相關規(guī)定計提貸款一般風險準備金及專項貸款損失準備 。 風險 準備金的提取范圍是 公司發(fā)放的 各種貸款。 的提取比例 不得低于年 末 貸款 余 額的 1%， 計提的貸款 風險準備金列入成本。 按照貸款五級分類結果及時、足額計提；比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風險程度和回收的可能性合理確定。 具體提取比例為： 關注類貸款為 2% ； 次級類貸款為 25%(可上下浮動 20%)； 可疑類貸款為 50%(可上下浮動 20%)； 損失類貸款為 100%； 貸款風險準備 金時， 會計人員應根據(jù)年末貸款余額以及信貸風險管理部門提供的貸款五級分類結果進行賬務處理。 會計分錄為： 借： 資產(chǎn)減值損失 — 計提貸款損失準備 貸： 貸款損失準備 貸款損失準備調(diào)整時，正向補提，反向沖減。 ，會計分錄為： 借：貸款損失準備 貸： xx 貸款 — xx 逾期貸款戶 ，以后年度又收回來時，應按收回的金額增加呆賬準備金，其會計分錄為： 借： xx 貸款 xx逾期貸款 戶 貸：貸款 損失 準備 同時： 借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸： xx貸款 xx 逾期貸款戶 貸款呆賬核銷條件及報批手續(xù)。 計提的貸款呆賬準備金，應按規(guī)定的條件和報批手續(xù)報批后，才能予以核銷。核銷條件是： 借款人和擔保人依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后仍未還清的貸款。 借款人死亡，或依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定，宣告失蹤和死亡，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款。 借款式遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大 且不能獲得保險賠款，確實不能償還的部分或全部貸款，或經(jīng)保險賠款清償后未能還清的貸款。 借款人依法處置貸款抵押物所得價款不足以補償?shù)馁J款部分。 經(jīng)公司董事會決議批準核銷的貸款。 對借款人有經(jīng)濟償還能力、但因某些原因不能按期償還貸款，不得列作呆賬，應積極組織催收。因工作人員瀆職或其他違法行為造成貸款無法收回的，不得列作呆賬，除追究有關責任人的責任外，應在公司的利潤留成中逐年沖銷。 對于需要核銷的呆賬，要按規(guī)定的程序辦理，申請核銷呆賬損失時，應填報“核銷呆賬損失申報表”，并附詳細說明，按規(guī)定的核銷程序上報公司董事會審查。董事會收到“核銷呆賬損失申報表”后，應組織相關人員審查并簽署意見。如符合規(guī)定條件，方可沖減呆賬準備金。 壞賬準備 壞賬是指由于各種原因而無法收回的應收賬款。公司的壞賬主要是指應收而無法收回的貸款利息。公司可按年末應收利息余額的 3‰提取壞賬準備金，并計入當期成本，用于核銷銀行的壞賬損失。 ，其會計分錄為： 借： 業(yè)務 及管理費 貸：壞賬準備 ，當發(fā)生呆賬貸款時，其貸款本金和應收利息應分開處理。本金從“貸款呆賬準備”科目中處理，形成的“應收利息”應作為壞賬損失沖減“壞賬準備”。其會計分錄為： 借：壞賬準備 貸：應收利息 —— 應收貸款利息 ，會計分錄為： 借：應收利息 —— 應收貸款利息 貸：壞賬準備 同時： 借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：應收利息 —— 應收貸款利息 擔保物的核算 會計部門根據(jù)擔保物的性質，分別將抵押物在表外科目“擔保物”中進行核算。會計部門收到信貸部門出具的“擔保物、抵押物資產(chǎn)收妥通知書”，對抵（質）押協(xié)議、抵押物權證以及權利質押的權利憑證審核無誤后，登記“質押物、抵押物及權證登記簿”。填制表外科目收入憑證，登記表外科目明細賬： 收入：擔保物（或抵押物） 戶 借款全部還清時，同時退還占管的擔保物。經(jīng)辦行根據(jù)業(yè)務部門提供的“擔保物、抵押物資產(chǎn)轉出通知書”填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細： 付出：擔保物（抵押物） 戶 當依法取得占管擔保物的所有權時，擔保物由表外科目轉入表內(nèi)科目