【文章內(nèi)容簡介】 款等以外的其他各種應收及暫付款項。 二、本科目可按對方 公司 （或個人）進行明細核算。 三、采用售后回購方式融出資金的，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。銷售價格與原購買價格之間的差額，應在售后回購 期間內(nèi)按期計提利息費用，借記本科目，貸記“財務費用”科目。按合同約定返售商品時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、 公司 發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸 記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目；收回或轉銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映 公司 尚未收回的其他應收款項。 1231 壞賬準備 一、本科目核算 公司 應收款項的壞賬準備。 二、本科目可按應收款項的類別進行明細核算。 三、壞賬準備的主要賬務處理。 （一）資產(chǎn)負債表日 ，應收款項發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的壞賬準備小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 （二）對于確實無法收回的應收款項，按管理權限 報經(jīng)批準后作為壞賬，轉銷應收款項，借記本科目，貸記 “應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。 （三）已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額，借記“預付賬款”、“其他應收款”、“長 期應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“ 其他應收款”、“長期應收款”等科目。 對于已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 已計提但尚未轉銷的壞賬準備。 1301 貼現(xiàn)資產(chǎn) 一、本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)等業(yè)務所融出的資金。 二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進行明細核算。 三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務處理。 （一）公司辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記 “銀行存款 ”等科目，按其差額，貸記本科目（利息調整）。 （二）資產(chǎn)負債表日，按計算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記本科目（利息調整），貸記 “利息收入 ”科目。 （三）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，貸記 “利息收入 ”科目。存在利息調整金額的，也應同時結轉。 四、本科目期末借方余額，反映公司辦理的貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)等業(yè)務融出的資金 。 1303 短期貸款 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的各種期限在一年及一年以內(nèi)的客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 二、本科目可按貸款類別、客戶，分別“本金”、 “利息調整”、“已減值”等進行明細核算。 三、短期貸款的主要賬務處理。 （一）企業(yè)發(fā)放的貸款，應按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，有差額的，借記或貸記本科目（利息調整）。 資產(chǎn)負債表日，應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。 收回貸款時，應 按客戶歸還的金額，借記“銀行存款”等科目，按收回的應收利息金額，貸記“應收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調整余額的，還應同時結轉。 （二）資產(chǎn)負債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準備”科目。同時，應將本科目（本金、利息調整）余額轉入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調整）。 資產(chǎn)負債表日，應按貸款的攤余成本和實際利率計算確 定的利息收入，借記“貸款損失準備”科目， 貸記“利息收入”科目。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。收回減值貸款時，應按實際收到的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按相關貸款損失準備余額，借記“貸款損失準備”科目，按相關貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 對于確實無法收回的貸款，按管理權限報經(jīng)批準后作為呆賬予以轉銷，借記“貸款損失準備”科目，貸記本科目（已減值）。按管理權限報經(jīng)批準后轉銷表外應收未收利息，減少表外“應收未收利息”科目金額。 已確認并轉銷的 貸款以后又收回的，按原轉銷的已減值貸款余額，借記本科目（已減值），貸記“貸款損失準備”科目。按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原轉銷的已減值貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。 1304 中長期貸款 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的各種期限在一年（不含一年）以上的客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 二、本科目可按貸款類別、客戶，分別“本金”、“利息調整”、“已減值”等進行明細核算 。 三、中長期貸款的主要賬務處理。 比照短期貸款的主要賬務處理。 1305 逾期貸款 一、公司發(fā)放的貸款逾期后在本科目核算。 二、本科目按貸款類別（逾期質押貸款、逾期抵押貸款、逾期擔保貸款、逾期信用貸款）、客戶設明細科目。 三、逾期貸款的主要賬務處理 貸款逾期時，借記本科目 ， 貸記“短期貸款”“中長期貸款”等科目 。 1306 呆滯貸款 一、公司發(fā)放的貸款逾期 90 天后在本科目核算。 二、本科目按貸款類別（呆滯質押貸款、呆滯抵押貸款、呆滯擔保貸款、呆滯信用貸款）、客戶設明細科目。 三、呆滯貸款的主要賬務處理 貸款逾期 90 天后，借記本科目，貸記“逾期貸款”等科目 。 1307 呆帳農(nóng)戶貸款 一、公司發(fā)放的貸款，按有關規(guī)定列為呆帳的在本科目核算。 二、本科目按貸款類別（呆帳質押貸款、呆帳抵押貸款、呆帳擔保貸款、呆帳信用貸款）、客戶設明細科目。 三、呆帳農(nóng)戶貸款的主要賬務處理 按有關規(guī)定列為呆帳的貸款，借記本科目，貸記“呆滯貸款”等科目 。 1304 貸款損失準備 一、本科目核算 公司 貸款的減值準備。 計提貸款損失準備的資產(chǎn)包括 客戶貸款、 貿(mào)易融資、 轉貸款和墊款等。 二、本科目可按計提貸款損失準備的資產(chǎn)類別進行 明細核算。 三、貸款損失準備的主要賬務處理。 （一）資產(chǎn)負債表日，貸款發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 （二）對于確實無法收回的各項貸款，按管理權限報經(jīng)批準后 轉銷各項貸款，借記本科目，貸記“貸款” 等科目。 （三）已計提貸款損失準備的貸款價值以后又得以恢復，應在原已計提的貸款損失準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 已計提但尚未轉銷的貸款損失準備。 1321 代理業(yè)務資產(chǎn) 一、本科目核算公司不承擔風險的代理業(yè)務形 成的資產(chǎn)，包括受托貸款等。 二、本科目可按委托單位、貸款對象，分別 “成本 ”、 “已實現(xiàn) 未結算損益 ”等進行明細核算。 三、代理業(yè)務資產(chǎn)的主要賬務處理。 （一）公司收到委托人的資金，應按實際收到的金額，借記“銀行存款 ”等科目，貸記 “代理業(yè)務負債 ”科目。 （二）發(fā)放受托的貸款，應按實際發(fā)放的金額，借記本科目（本金），貸記 “銀行存款 ”等科目。 （三）收回受托貸款，應按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目（本金），按其差額，貸記本科目（已實現(xiàn)未結算損益）等。 （四）定期或在合同到期與委托單位結算，按合同規(guī) 定比例計算受托貸款收益，結算已實現(xiàn)未結算的收益，借記本科目（已實現(xiàn)未結算損益），貸記 “代理業(yè)務負債 ”（委托客戶的收益）、 “手續(xù)費及傭金收入 ”（本公司的收益）等科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司代理業(yè)務資產(chǎn)的價值。 1411 低值易耗品 一、本科目核算 公司 低值易耗品 的實際成本 二、本科目可按 低值易耗品 的種類，分別“在庫”、“在用”和“攤銷”進行明細核算。 三、 低值易耗品 的主要賬務處理。 （一） 公司 購入 并 已驗收入庫的 低值易耗品 等， 借記“低值易耗品”，貸記“銀行存款”等科目 。 （二）采用一次轉銷法的，領用時 應按其賬面價值，借記“ 業(yè) 務及 管理費用”等科目，貸記本科目。 （三）采用其他攤銷法的，領用時應按其賬面價值，借記本科目（在用），貸記本科目（在庫）；攤銷時應按攤銷額，借記“ 業(yè)務及 管理費用”等科目，貸記本科目（攤銷） 。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 在庫 低值易耗品 的實際成本以及在用 低值易耗品 的攤余價值。 1441 抵債資產(chǎn) 一、本科目核算 公司 依法取得并準備按有關規(guī)定進行處置的實物抵債資產(chǎn)的成本。 公司 依法取得并準備按有關規(guī)定進行處置的非實物抵債資產(chǎn)（不含股權投資），也通過本科目核算。 二、本科目可按 抵債資產(chǎn)類別及借款人進行明細核算。抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨設置“抵債資產(chǎn)跌價準備”科目，比照“存貨跌價準備”科目進行處理。 三、抵債資產(chǎn)的主要賬務處理。 （一） 公司 取得的抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允價值，借記本科目，按相關資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“貸款損失準備”、“壞賬準備”等科目，按相關資產(chǎn)的賬面余額，貸記“貸款”、“應收手續(xù)費及傭金”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。如為貸方差額，應貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 （二）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“ 庫存現(xiàn)金”、“銀 行存款”、等