【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （四）實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等。 四、本 科目期末借方余額，反映 公司 尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 1132 應(yīng)收利息 一、本科目核算 公司 交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、拆出資金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。 公司 購(gòu)入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。 二、本科目可按借款人或被投資 公司 進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。 （一） 公司 取得的交易性金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)一成 本”科目，按發(fā)生的交易 費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款” 等科目。 （二）取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資―成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資―利息調(diào)整”科目。 資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投 資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資― 利息調(diào)整”科目。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資―應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資― 利息調(diào)整”科目。 （三）取得的可供出售債券投資，比照（二）的相關(guān)規(guī)定進(jìn) 行處理。 （四）發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 （五） 公司 發(fā)放的貸 款，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款―利息調(diào)整”科目。 （六）應(yīng)收利息實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 尚未收回的利息。 1221 其他應(yīng)收款 一、本科目核算 公司 除存出保證金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 二、本科目可按對(duì)方 公司 （或個(gè)人）進(jìn)行 明細(xì)核算。 三、采用售后回購(gòu)方式融出資金的，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。銷(xiāo)售價(jià)格與原購(gòu)買(mǎi)價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。按合同約定返售商品時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、 公司 發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸 記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)各種款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映 公司 尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。 1231 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算 公司 應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。 二、本科目可按應(yīng)收款項(xiàng)的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。 三、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （二）對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記 “應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目。 （三）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng) 收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng) 期應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目。 對(duì)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備。 1301 貼現(xiàn)資產(chǎn) 一、本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。 二、本科目可按貼現(xiàn)類(lèi)別和貼現(xiàn)申請(qǐng)人進(jìn)行明細(xì)核算。 三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處 理。 （一）公司辦理貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（面值），按實(shí)際支付的金額，貸記 “銀行存款 ”等科目，按其差額，貸記本科目（利息調(diào)整）。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記本科目（利息調(diào)整），貸記 “利息收入 ”科目。 （三）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 “銀行存款 ”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，貸記 “利息收入 ”科目。存在利息調(diào)整金額的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 四、本科目期末借方余額，反映公司辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出的資金 。 1303 短期貸款 一、本科目核算企 業(yè)按規(guī)定發(fā)放的各種期限在一年及一年以?xún)?nèi)的客戶(hù)貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 二、本科目可按貸款類(lèi)別、客戶(hù)，分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、短期貸款的主要賬務(wù)處理。 （一）企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，有差額的，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息 收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。 收回貸款時(shí)，應(yīng)按客戶(hù)歸還的金額，借記“銀行存款”等科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。同時(shí)，應(yīng)將本科目（本金、利息調(diào)整）余額轉(zhuǎn)入本科目（已減值），借記本科目 （已減值），貸記本科目（本金、利息調(diào)整）。 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確 定的利息收入，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“利息收入”科目。同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。收回減值貸款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，按相關(guān)貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，借記“ 貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目（已減值）。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷(xiāo)的已減值貸款余額，借記本科目（已減值），貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原轉(zhuǎn)銷(xiāo)的已減值貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。 1304 中長(zhǎng)期貸款 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的各種期限在一年（不含一年）以上 的客戶(hù)貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 二、本科目可按貸款類(lèi)別、客戶(hù)，分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、中長(zhǎng)期貸款的主要賬務(wù)處理。 比照短期貸款的主要賬務(wù)處理。 1305 逾期貸款 一、公司發(fā)放的貸款逾期后在本科目核算。 二、本科目按貸款類(lèi)別（逾期質(zhì)押貸款、逾期抵押貸款、逾期擔(dān)保貸款、逾期信用貸款）、客戶(hù)設(shè)明細(xì)科目。 三、逾期貸款的主要賬務(wù)處理 貸款逾期時(shí)，借記本科目 ， 貸記“短期貸款”“中長(zhǎng)期貸款”等科目 。 1306 呆滯貸款 一、公司發(fā)放的貸款逾期 90 天 后在本科目核算。 二、本科目按貸款類(lèi)別（呆滯質(zhì)押貸款、呆滯抵押貸款、呆滯擔(dān)保貸款、呆滯信用貸款）、客戶(hù)設(shè)明細(xì)科目。 三、呆滯貸款的主要賬務(wù)處理 貸款逾期 90 天后，借記本科目，貸記“逾期貸款”等科目 。 1307 呆帳農(nóng)戶(hù)貸款 一、公司發(fā)