【文章內容簡介】 （四）實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等。 四、本 科目期末借方余額，反映 公司 尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。 1132 應收利息 一、本科目核算 公司 交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、發(fā)放貸款、拆出資金、買入返售金融資產等應收取的利息。 公司 購入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。 二、本科目可按借款人或被投資 公司 進行明細核算。 三、應收利息的主要賬務處理。 （一） 公司 取得的交易性金融資產，按支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息，借記本科目，按交易性金融資產的公允價值，借記“交易性金融資產一成 本”科目，按發(fā)生的交易 費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款” 等科目。 （二）取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記“持有至到期投資―成本”科目，按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領取的利息，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資―利息調整”科目。 資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投 資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資― 利息調整”科目。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“持有至到期投資―應計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資― 利息調整”科目。 （三）取得的可供出售債券投資，比照（二）的相關規(guī)定進 行處理。 （四）發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應當比照“貸款”科目相關規(guī)定進行處理。 （五） 公司 發(fā)放的貸 款，應于資產負債表日按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款―利息調整”科目。 （六）應收利息實際收到時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 尚未收回的利息。 1221 其他應收款 一、本科目核算 公司 除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。 二、本科目可按對方 公司 （或個人）進行 明細核算。 三、采用售后回購方式融出資金的，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。銷售價格與原購買價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用，借記本科目，貸記“財務費用”科目。按合同約定返售商品時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、 公司 發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸 記“銀行存款”、“固定資產清理”等科目；收回或轉銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映 公司 尚未收回的其他應收款項。 1231 壞賬準備 一、本科目核算 公司 應收款項的壞賬準備。 二、本科目可按應收款項的類別進行明細核算。 三、壞賬準備的主要賬務處理。 （一）資產負債表日，應收款項發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的壞賬準備小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 （二）對于確實無法收回的應收款項，按管理權限 報經(jīng)批準后作為壞賬，轉銷應收款項，借記本科目，貸記 “應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。 （三）已確認并轉銷的應 收款項以后又收回的，應按實際收回的金額，借記“預付賬款”、“其他應收款”、“長 期應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款”、“長期應收款”等科目。 對于已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 已計提但尚未轉銷的壞賬準備。 1301 貼現(xiàn)資產 一、本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)等業(yè)務所融出的資金。 二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進行明細核算。 三、貼現(xiàn)資產的主要賬務處 理。 （一）公司辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記 “銀行存款 ”等科目，按其差額，貸記本科目（利息調整）。 （二）資產負債表日，按計算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記本科目（利息調整），貸記 “利息收入 ”科目。 （三）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，貸記 “利息收入 ”科目。存在利息調整金額的，也應同時結轉。 四、本科目期末借方余額，反映公司辦理的貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)等業(yè)務融出的資金 。 1303 短期貸款 一、本科目核算企 業(yè)按規(guī)定發(fā)放的各種期限在一年及一年以內的客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 二、本科目可按貸款類別、客戶，分別“本金”、“利息調整”、“已減值”等進行明細核算。 三、短期貸款的主要賬務處理。 （一）企業(yè)發(fā)放的貸款，應按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，有差額的，借記或貸記本科目（利息調整）。 資產負債表日，應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息 收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。 收回貸款時，應按客戶歸還的金額，借記“銀行存款”等科目，按收回的應收利息金額，貸記“應收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調整余額的，還應同時結轉。 （二）資產負債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“貸款損失準備”科目。同時，應將本科目（本金、利息調整）余額轉入本科目（已減值），借記本科目 （已減值），貸記本科目（本金、利息調整）。 資產負債表日，應按貸款的攤余成本和實際利率計算確 定的利息收入，借記“貸款損失準備”科目，貸記“利息收入”科目。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。收回減值貸款時，應按實際收到的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按相關貸款損失準備余額，借記“貸款損失準備”科目，按相關貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產減值損失”科目。 對于確實無法收回的貸款，按管理權限報經(jīng)批準后作為呆賬予以轉銷，借記“ 貸款損失準備”科目，貸記本科目（已減值）。按管理權限報經(jīng)批準后轉銷表外應收未收利息，減少表外“應收未收利息”科目金額。 已確認并轉銷的貸款以后又收回的，按原轉銷的已減值貸款余額，借記本科目（已減值），貸記“貸款損失準備”科目。按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原轉銷的已減值貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產減值損失”科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。 1304 中長期貸款 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的各種期限在一年（不含一年）以上 的客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 二、本科目可按貸款類別、客戶，分別“本金”、“利息調整”、“已減值”等進行明細核算。 三、中長期貸款的主要賬務處理。 比照短期貸款的主要賬務處理。 1305 逾期貸款 一、公司發(fā)放的貸款逾期后在本科目核算。 二、本科目按貸款類別（逾期質押貸款、逾期抵押貸款、逾期擔保貸款、逾期信用貸款）、客戶設明細科目。 三、逾期貸款的主要賬務處理 貸款逾期時，借記本科目 ， 貸記“短期貸款”“中長期貸款”等科目 。 1306 呆滯貸款 一、公司發(fā)放的貸款逾期 90 天 后在本科目核算。 二、本科目按貸款類別（呆滯質押貸款、呆滯抵押貸款、呆滯擔保貸款、呆滯信用貸款）、客戶設明細科目。 三、呆滯貸款的主要賬務處理 貸款逾期 90 天后，借記本科目，貸記“逾期貸款”等科目 。 1307 呆帳農戶貸款 一、公司發(fā)