超市會計處理業(yè)務(wù)流程(編輯修改稿)
2024-12-09 15:07 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。二者的區(qū)別主要在于：進項稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購進貨物的增值情況 。視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應(yīng)交增值稅。 企業(yè)的貨物按其來源可分為購入的貨物及自產(chǎn)和委托加工的貨物兩大類。購入的貨物未再加工，從理論上講，其價值沒有變化，但價格會隨著市場的變化圍 繞著價值上下波動 。而自產(chǎn)和委托加工的貨 物由于經(jīng)過加工，其價值已經(jīng)發(fā)生變化。按其用途可以分為對內(nèi)和對外兩大類。對內(nèi)是指用于非應(yīng)稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費等 。對外是指用于對外投資、提供給其他單位和個體經(jīng)營者、分配給股東和投資者、無償贈送他人等。對內(nèi)不需要考慮價值變動，而對外需要考慮價值變動。按此原則，貨物在何種情況下應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，在何種情況下應(yīng)視同銷售計算銷項稅額，可以歸納為以下幾種情況： 購入的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。比如企業(yè)將購進的貨物用于非應(yīng)稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費時，貨物沒有增值，且用于 企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)按歷史成本計價，也不需要考慮其價格變動，因此，當(dāng)貨物改變用途，其進項稅額不能抵扣時，只需要作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理。 [例 1]A企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為 4000 元 。為購建固定資產(chǎn)的在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為 5000 元。 A 企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為 17%.則賬務(wù)處理如下： 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 福利費 (4000+400017%)4680 貸：原材料 4000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 (進項稅額轉(zhuǎn)出 ) 680 借：在建工程 (5000+500017%)5850 貸：原材料 5000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 (進項稅額轉(zhuǎn)出 ) 850 購入的貨物用于企業(yè)外部。比如企業(yè)將購買的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。在這種情況下，貨物雖然沒有增值，但其價格會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動。由于貨物已經(jīng)離開企業(yè)，其價值已經(jīng)實現(xiàn)，盡管沒有作為銷售處理，但應(yīng)視同銷售，按其價格確認增值額，并確認銷項稅額。 自產(chǎn)、委托加工的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。比如企業(yè)將自產(chǎn)或委托加 工的貨物用于非應(yīng)稅項目、用于集體福利或個人消費等，盡管貨物沒有離開企業(yè)，但其價值有增值，應(yīng)視同銷售，按其價格確認增值額，并計算增值稅銷項稅額。 自產(chǎn)、委托加工的貨物用于企業(yè)外部。比如企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等情況下，貨物有增值，且已經(jīng)離開企業(yè)，價值已經(jīng)實現(xiàn)，因此應(yīng)視同銷售，按其價格確認增值額并計算增值稅銷項稅額。 [例 2]A企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于購建固定資產(chǎn)的在建工程，產(chǎn)品成本為57000 元，計稅價格 (售價 )為 60000 元 ，增值稅率為 17%，則會計賬務(wù)處理： 借：在建工程 67200 貸：庫存商品 57000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) (6000017%)10200 如果上述產(chǎn)品不是在建工程領(lǐng)用，而是由福利部門領(lǐng)用，則會計賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 福利費 67200 貸：庫存商品 57000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) (6000017%)10200 如果上述產(chǎn)品是用于對外投資、捐贈等，也需要按計稅價格計算銷項稅額。 二、企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失時進 項
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