超市會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)流程-全文預(yù)覽
【正文】 00+400017%)4680 貸：原材料 4000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) 680 借：在建工程 (5000+500017%)5850 貸：原材料 5000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) 850 購(gòu)入的貨物用于企業(yè)外部。按此原則，貨物在何種情況下應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，在何種情況下應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，可以歸納為以下幾種情況： 購(gòu)入的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。按其用途可以分為對(duì)內(nèi)和對(duì)外兩大類(lèi)。視同銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅額是根據(jù)貨物增值后的價(jià)值計(jì)算的，其與該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，為應(yīng)交增值稅。 例如： A 企業(yè)向某商場(chǎng)支付返利 20200 元，會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 20200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) ——— 應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商場(chǎng)超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷(xiāo)返利，供貨方根據(jù)商場(chǎng)超市開(kāi)具的服務(wù)業(yè)發(fā)票，從銷(xiāo)售費(fèi)用列支。則某超市的賬務(wù)處理如下： 應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金 =50000/(1+17%)17%= 元 借：銀行存款 50000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) ——— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 、銷(xiāo)售 額無(wú)必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如，進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷(xiāo)返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅，開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票。例如 B企業(yè)向某商場(chǎng)支付上架費(fèi) 5000 元會(huì)計(jì) 處理為： 借：銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )費(fèi)用 5000 貸：銀行存款 5000 “ 平銷(xiāo)返利 ” 與 “ 非平銷(xiāo)返利 ” 財(cái)稅處理 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》 (國(guó)稅發(fā) [2020]36 號(hào) )文件精神規(guī)定，應(yīng)區(qū)別情況分別作如下處理： 一、超市收到返利、返點(diǎn)、促銷(xiāo)費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等類(lèi)似收入的處理 、銷(xiāo)售額掛鉤 (如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算 )的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅 。這里分二種情況：一是在銷(xiāo)貨時(shí)與銷(xiāo)售價(jià)款開(kāi)在同一張發(fā)票，會(huì)計(jì)上直接按折讓后金額入帳 。例如某超市為 A 企業(yè)銷(xiāo)售電器，合同約定按銷(xiāo)售收入 2%比例返利給超市 50000 元 。，它們除了取得銷(xiāo)售商品收入外，還會(huì)以返利、返點(diǎn)、促銷(xiāo)費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等名義向生產(chǎn)企業(yè)收取一定的費(fèi)用。當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金 =當(dāng)期取得的返還資金 /(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率 ) 所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。例如：某超市收到供貨 B企業(yè)廣告費(fèi)3000 元，帳務(wù)處理為： 借：銀行存款 3000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000 借：其他業(yè)務(wù)支出 —— 稅金及附加 165 貸：應(yīng)交 稅金 —— 營(yíng)業(yè)稅 150 —— 城市維護(hù)建設(shè)稅 (市區(qū) ) 其他應(yīng)交款 —— 教育費(fèi)附加 二、供貨企業(yè)支付返利、返點(diǎn)、促銷(xiāo)費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等支出的處理： 對(duì)支付與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤 (如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算 )的種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，供貨企業(yè)應(yīng)作為銷(xiāo)售折讓進(jìn)行稅務(wù)處理。例如 A企業(yè)向某商場(chǎng)支付返利 20200 元，會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 20200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅金 ) 對(duì)支付與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商場(chǎng)超市
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