【文章內(nèi)容簡介】 工程等所發(fā)生的實際支出。 說明：按工程項目進行明細核算。 無形資產(chǎn) 內(nèi)容：本科目核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租給他人或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。 說明：按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細帳，進行明細核算。 營業(yè)外支出的核算：與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接 關(guān)系的各項支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損或出售凈損失、非季節(jié)性和非大修理期間的停工損失、非常損失、公益救濟性捐贈、非公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等，月末轉(zhuǎn)入本年利潤。月末填報營業(yè)外支出報表。 營業(yè)外收入 10 內(nèi)容：本科目核算公司發(fā)生的與公司生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，如固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款凈收入、確實無法支出而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。 說明：按收入項目設(shè)置以下二級科目： （ 1）、處理固定資產(chǎn)凈收益 （ 2）、其他收入 （ 3）、罰沒收入 （ 4）、處理流動資產(chǎn)凈收益 營業(yè)外支出 內(nèi)容：本科目核算公司發(fā)生的與公司生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、處理流動資產(chǎn)凈損失、評估減值、罰款支出、捐贈支出、非常支出等。 說明：按支出項目設(shè)置以下二級科目： （ 1）捐贈支出 （ 2）處理固定資產(chǎn)凈損失 （ 3）非常支出 （ 4）罰款支出 （ 5）處理流動資產(chǎn)凈損失 （四）、成本會計 生產(chǎn)成本核算采用“品種法”核算產(chǎn)成品制造成本 產(chǎn)成品制造成本的內(nèi)容： （ 1） 原料：鮮奶、奶粉、糖等大宗材料； （ 2）主要材料：指形成產(chǎn)品實體和有助于產(chǎn)品形成的各種材料，包 括包裝材料、輔料、香料等； （ 3）燃料和動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的各種燃料和各種動力； （ 4）工資及福利費：指直接從事生產(chǎn)人員的工資及按規(guī)定提取的職工福利費； （ 5）制造費用：指企業(yè)各分廠或車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種間接費用，包括分廠或車間管理人員工資和職工福利費、折舊費、修理費、機器物料消耗、 低 值易耗品攤銷、勞動保護費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、實驗檢驗費及其他制造費用。 11 生產(chǎn)成本計算采用制造成本法將產(chǎn)品成本中的直接材料、直接人工、其他直接支出納入產(chǎn)品直接成本計算，制造費用作為 產(chǎn)品間接成本按規(guī)定辦法分配計入有關(guān)成本核算對象。產(chǎn)品直接成本加上間接成本，構(gòu)成產(chǎn)品制造成本。 劃清各種產(chǎn)品成本的界限，能直接計入產(chǎn)品成本對象的費用，直接計入；不能直接計入的采用合理的分配標準分配計入各個成本對象中。 公司采用的間接成本分配方法是按 配料 噸數(shù) 進行分配。 劃清本期成本與下期成本的界限，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定本期成本，按月結(jié)算費用，計算產(chǎn)品成本。 生產(chǎn)成本費用的分類、科目設(shè)置 （ 1）設(shè)立“生產(chǎn)成本”帳戶，核算各種產(chǎn)成品所發(fā)生費用的帳戶?！吧a(chǎn)成本”帳戶分成“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩 個帳戶，分別核算基本生產(chǎn)分廠（車間）和輔助生產(chǎn)（分廠）車間所發(fā)生的生產(chǎn)費用?！盎旧a(chǎn)成本”按產(chǎn)品品種設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”明細帳。月末“輔助生產(chǎn)成本”應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“基本生產(chǎn)成本”，“輔助生產(chǎn)成本”月末無余額，“基本生產(chǎn)成本”應(yīng)全部轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品，月末無余額 公司發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目分別歸集，屬于直接材料、直接人工等直接費用，直接計入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本，屬于公司輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供動力等直接費用，應(yīng)當在“輔助生產(chǎn)成本”明細科目核算后，再轉(zhuǎn)入“基本生產(chǎn)成本”明細科目。 （ 2）設(shè) 立“制造費用”帳戶，核算各分廠或車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種間接費用，包括分廠或車間管理人員工資和職工福利費、折舊費、修理費、機器物料消耗、值易耗品攤銷、勞動保護費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、實驗檢驗費及其他制造費用?！爸圃熨M用”根據(jù)分廠或車間設(shè)置“制造費用”明細帳。月末制造費用應(yīng)根據(jù)制定的分配方法計算出各個產(chǎn)成品應(yīng)承擔(dān)的制造費用，轉(zhuǎn)入相對應(yīng)的“基本生產(chǎn)成本”帳戶，月末無余額。 生產(chǎn)成本的明細核算 （ 1）原料和主要材料的歸集和分配：應(yīng)根據(jù)倉庫和生產(chǎn)分廠（車間）的領(lǐng)料單及原料和主要材 料消耗計算表，按產(chǎn)成品品種歸集。 （ 2）工資和福利費的歸集和分配：根據(jù)生產(chǎn)分廠（車間）的生產(chǎn)工人工資表，按產(chǎn)成品品種歸集；生產(chǎn)分廠（車間）管理人員工資及福利費通過“制造費用”進行分配歸集。 （ 3）燃料和動力的歸集和分配：根據(jù)計量，能直接按產(chǎn)成品品種計入“基本生產(chǎn)成本” 12 的直接計入；不能直接計入的根據(jù)計量分別計入“輔助生產(chǎn)成本”和“制造費用”再進行分配歸集。 （ 4）制造費用的歸集和分配：各分廠或車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種間接費用，按分廠（車間）進行歸集。 1成本會計月末與材料會計 、 成本中心 及時核對各種材料出庫領(lǐng)用 、盈虧 情況，核對制造費用、工資及工資相關(guān)費用情況，核對無誤后計算生產(chǎn)成本并進行相應(yīng)帳務(wù)處理。月末填報月生產(chǎn)成本統(tǒng)計表。 產(chǎn)成品的核算：產(chǎn)成品按實際成本計價，按月根據(jù)累計“產(chǎn)成品入庫驗收單”計算入庫產(chǎn)成品的入庫成本；設(shè)置“產(chǎn)成品”科目，按產(chǎn)品品種設(shè)置數(shù)量金額明細帳核算。銷售發(fā)出時，根據(jù)出庫憑證和各種產(chǎn)品成本，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的銷售成本（主營業(yè)務(wù)成本）。 成本會計月末將根據(jù) “產(chǎn)成品入庫驗收單”統(tǒng)計的月入庫數(shù)量與銷售部報來的產(chǎn)成品月入庫統(tǒng)計數(shù)量及生產(chǎn)車間（分廠）的月生產(chǎn)統(tǒng)計數(shù)量 進行核對，如有差額，應(yīng)查明原因，核實無誤后，核算產(chǎn)成品單位成本。月末填報產(chǎn)成品單位成本表。 成本會計月末與財務(wù)部有關(guān)人員會同銷售部有關(guān)人員對產(chǎn)成品庫進行盤點，確定產(chǎn)成品實際庫存數(shù)量，與其同帳面結(jié)存數(shù)量進行核對，帳實不符的查明原因。盤點后編制盤點表，反映各種產(chǎn)成品帳存和實存數(shù)量，盤盈、盤虧的數(shù)量和盈虧原因；盤盈、盤虧和毀損的產(chǎn)成品，轉(zhuǎn)到“待處理財產(chǎn)損益”核算，在查明原因，分清責(zé)任后，按規(guī)定程序報批后由有關(guān)財務(wù)人員進行財務(wù)處理。盤盈產(chǎn)成品要及時辦理入帳手續(xù)，增加產(chǎn)成品賬面記載。盤虧和毀損的產(chǎn)成品，報批后根據(jù) 不同的原因進行賬務(wù)處理 ： （ 1）自然合理損耗，計入管理費用。（ 2）短少或毀損，減除責(zé)任賠償、保險賠償和殘料收 入 后，計入管理費用。（ 3）非常損失造成的毀損，扣除保險賠償和殘料收后，計入營業(yè)外支出。對超常積壓產(chǎn)成品及時分析并上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。 主營業(yè)務(wù)成本：核算公司銷售產(chǎn)成品的成本，月末轉(zhuǎn)入本年利潤核銷。 成本會計月末根據(jù)產(chǎn)成品出庫單，按不同出庫情況，分類統(tǒng)計，用于銷售的與銷售會計及銷售部核對，如有差額，查明原因，核對無誤后，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的銷售成本（主營業(yè)務(wù)成本）。用于其它用途的，與相關(guān)部門核對，核對無誤后，進 行相關(guān)會計處理。 其他業(yè)務(wù)支出的核算：如材料銷售等其他非產(chǎn)品銷售的支出，月末轉(zhuǎn)入本年利潤。 成本會計與銷售會計對生產(chǎn)車間（分廠）的廢品銷售共同管理。 生產(chǎn)成本 內(nèi)容：本科目核算公司生產(chǎn)各種產(chǎn)品所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。 13 說明：設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個二級科目；“基本生產(chǎn)成本”按產(chǎn)品品種設(shè)置三級科目；“輔助生產(chǎn)成本”按輔助生產(chǎn)分廠（車間）設(shè)置三級科。 產(chǎn)成品 內(nèi)容：本科目核算公司已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。 說明：按品種設(shè)置二級科目，按品種的規(guī)格設(shè) 置三級科目。 主營業(yè)務(wù)成本 內(nèi)容：本科目核算公司的產(chǎn)品銷售成本。 說明：按產(chǎn)品品種設(shè)置二級科目，按按產(chǎn)品品種規(guī)格設(shè)置三級科 其他業(yè)務(wù)支出 內(nèi)容：本科目核算公司除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或提供其他勞務(wù)所發(fā)生的支出，包括相關(guān)的成本、費用、稅金及附加等。 說明：按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置二級科目。 （ 五 ）、費用會計 核算要求 管理費用：指企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動提供各項支援性服務(wù)而發(fā)生的各項費用。管理費用包括統(tǒng)一負擔(dān)公司經(jīng)費、會議費、研究開發(fā)費（技術(shù)開發(fā)費）、社會保障性繳款（基本養(yǎng)老保險費 、基本失業(yè)保險費、基本醫(yī)療保險費、殘疾人就業(yè)保障金）、勞動保護費、業(yè)務(wù)招待費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、股東大會或董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費）、開辦費攤銷、無形資產(chǎn)攤銷（含土地使用費、土地損失補償費）、壞賬損失、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅等稅金、消防費、排污費、綠化費、外事費和法律、財務(wù)、資料處理及會計事務(wù)方面的成本（咨詢費、訴訟費、聘請中介機構(gòu)費、商標注冊費等）、存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失）、壞賬損失、公司經(jīng)費包括行政管理人員的工資薪金、福利費、差旅費、辦 公費、折舊費、物料消耗、低值易耗品攤銷。按費用發(fā)生類別進行明細核算，月末將其全部款額轉(zhuǎn)入本年利潤核銷。 財務(wù)費用：指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)節(jié)外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等。月末將其轉(zhuǎn)入本年利潤核銷。 營業(yè)費用：指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及銷售機構(gòu)的