【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 用原材料等用于非生產(chǎn)性支出：借：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、在建工程等貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出7. 原材料盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出8. 銷售原材料，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：原材料9. 通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的原材料： 借：原材料 （倒擠數(shù)據(jù)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額銀行存款 （收到補(bǔ)價(jià)）貸：固定資產(chǎn)等換出資產(chǎn) （換出資產(chǎn)公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)）10. 通過債務(wù)重組取得的原材料，應(yīng)以公允價(jià)值入賬：借：原材料（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)外支出—經(jīng)營(yíng)性—債務(wù)重組損失（借方差額）貸：應(yīng)收賬款—經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)減值損失（貸方差額）. 庫(kù)存商品本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本，包括庫(kù)存商品的入庫(kù)、盤盈盤虧、投資者投入、成本結(jié)轉(zhuǎn)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。庫(kù)存商品科目下設(shè)3個(gè)二級(jí)科目，分別是“產(chǎn)成品”、“外購(gòu)商品”和“寄存在外商品”。由于各二級(jí)明細(xì)科目會(huì)計(jì)核算相同，故此處不再一一列舉。1. 庫(kù)存商品入庫(kù)(1) 將已結(jié)算材料采購(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)至原材料、庫(kù)存商品等科目借：庫(kù)存商品等貸：材料采購(gòu)—經(jīng)營(yíng)性(2) 將未結(jié)算的材料采購(gòu)暫估入庫(kù)：借：庫(kù)存商品等貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款(3) 在材料采購(gòu)結(jié)算時(shí)，將原計(jì)提暫估沖銷：借：庫(kù)存商品等（紅字）貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款（紅字）(4) 企業(yè)通過進(jìn)一步加工取得的庫(kù)存商品，其成本由生產(chǎn)成本和結(jié)轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用組成。將產(chǎn)品成本根據(jù)成本分配原則分配到各產(chǎn)成品，然后結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)計(jì)入庫(kù)存商品。借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 —輔助生產(chǎn)成本2. 盤盈、盤虧的庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3. 投資者投入的庫(kù)存商品：應(yīng)當(dāng)按照投資合同約定的價(jià)值確定庫(kù)存商品的取得成本：借：庫(kù)存商品（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（取得增值稅專用發(fā)票時(shí)）貸：實(shí)收資本或股本4. 企業(yè)職能部門、在建工程項(xiàng)目領(lǐng)用庫(kù)存商品，應(yīng)視同銷售：借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程等貸：庫(kù)存商品（成本） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額（以庫(kù)存商品計(jì)稅價(jià)計(jì)算確定）5. 資產(chǎn)負(fù)債表日，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品6. 通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的庫(kù)存商品：借：庫(kù)存商品 （倒擠數(shù)據(jù)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額銀行存款 （收到補(bǔ)價(jià)）貸：固定資產(chǎn)等換出資產(chǎn) （換出資產(chǎn)公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)）7. 通過債務(wù)重組取得的庫(kù)存商品，應(yīng)以公允價(jià)值入賬：借：庫(kù)存商品（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)外支出—經(jīng)營(yíng)性—債務(wù)重組損失（借方差額）壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款—經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)減值損失（貸方差額）8. 對(duì)于不滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本轉(zhuǎn)入發(fā)出商品：借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品（發(fā)出商品退回）貸：發(fā)出商品. 發(fā)出商品本科目核算企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本。本科目下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目：“產(chǎn)成品”和“外購(gòu)商品”。由于各二級(jí)明細(xì)科目會(huì)計(jì)核算相同，故不再一一列舉。1. 對(duì)于不滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品2. 發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品3. 發(fā)出商品如發(fā)生退回，應(yīng)按退回商品的實(shí)際成本借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品. 委托加工物資本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。下設(shè)“委托加工材料”和“委托加工商品”兩個(gè)二級(jí)科目。由于各二級(jí)明細(xì)科目會(huì)計(jì)核算相同，故不再一一列舉。1. 發(fā)給外單位加工的物資，按實(shí)際成本確認(rèn)委托加工物資的成本。借：委托加工物資貸：原材料、庫(kù)存商品等2. 支付委托加工物資加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用時(shí)：借：委托加工物資貸：銀行存款等3. 由受托方代收代交的消費(fèi)稅：借：委托加工物資（收回后用于直接銷售的）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅（收回后用于繼續(xù)加工的）貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等4. 加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余的物資，按加工收回物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本：借：原材料、庫(kù)存商品等貸：委托加工物資. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備本科目核算企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，按期差額計(jì)入存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。本科目下設(shè)“原材料跌價(jià)準(zhǔn)備”、“產(chǎn)成品跌價(jià)準(zhǔn)備”、“外購(gòu)商品跌價(jià)準(zhǔn)備”、“委托加工物資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“低值易耗品及包裝物跌價(jià)準(zhǔn)備”5個(gè)二級(jí)科目。由于各二級(jí)明細(xì)科目會(huì)計(jì)核算相同，故不再一一列舉。1. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（存貨成本低于可變現(xiàn)凈值的差額）2. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失注：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回，應(yīng)在原已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。3. 存貨因銷售等轉(zhuǎn)出時(shí)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備也一并結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品、原材料等. 持有至到期投資本科目核算企業(yè)的持至到期投資的取得、后續(xù)計(jì)量、處置和轉(zhuǎn)換等，期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。下設(shè)“成本”、“應(yīng)計(jì)利息”、“利息調(diào)整”3個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。1. 持有至到期投資的初始計(jì)量借：持有至到期投資—成本（面值）應(yīng)收利息（支付的價(jià)款中包含的已到付息期，但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）持有至到期投資—利息調(diào)整（差額）（或借記）2. 期末確認(rèn)應(yīng)收利息(1) 持有至到期投資為分期付息，到期一次還本：借：應(yīng)收利息（票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）持有至到期投資—利息調(diào)整（差額）（或貸記）貸：投資收益（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）(2) 持有至到期投資為到期一次還本付息：借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息（票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）持有至到期投資—利息調(diào)整（差額）（或貸記）貸：投資收益（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）3. 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)：借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類后剩余部分的公允價(jià)值）持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資—成本—利息調(diào)整—應(yīng)計(jì)利息資本公積—其他資本公積（倒擠數(shù)據(jù)）4. 出售持有至到期投資：借：銀行存款持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資—成本—利息調(diào)整—應(yīng)計(jì)利息投資收益（倒擠數(shù)據(jù)）. 持有至到期減值準(zhǔn)備本科目用于核算由于投資環(huán)境變化，且有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生了減值，并對(duì)其減值損失進(jìn)行計(jì)提準(zhǔn)備的一個(gè)科目。下設(shè)“計(jì)提數(shù)”、“轉(zhuǎn)回?cái)?shù)”、“核銷數(shù)”三個(gè)二級(jí)科目。1. 資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的借：資產(chǎn)價(jià)值損失（按應(yīng)減記的金額）貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備2. 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備資產(chǎn)價(jià)值損失（紅字）3. 出售持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將計(jì)提的減值準(zhǔn)備一同轉(zhuǎn)銷借：銀行存款持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資—成本 —利息調(diào)整 —應(yīng)計(jì)利息投資收益（倒擠數(shù)據(jù)）4. 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，計(jì)提的減值準(zhǔn)備一同轉(zhuǎn)銷。借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類后剩余部分的公允價(jià)值）持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資—成本 —利息調(diào)整—應(yīng)計(jì)利息資本公積—其他資本公積（倒擠數(shù)據(jù)）. 可供出售金融資產(chǎn)本科目主要核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值。分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等4個(gè)科目進(jìn)行2級(jí)明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1. 企業(yè)取得的可供出售的金融資產(chǎn)為股票時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和）應(yīng)收股利（支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（按實(shí)際支付的金額）2. 企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)為債券投資時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（債券的面值）應(yīng)收利息（支付的價(jià)款中包含的已到付息期，但尚未領(lǐng)取的利息）貸:銀行存款（實(shí)際支付的金額）可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（差額）（或借記）3. 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)為分期付息、一次還本債券投資時(shí)：借：應(yīng)收利息（票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）貸：投資收益（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（差額）（或借記）4. 資產(chǎn)負(fù)債表日可供出售金融資產(chǎn)為一次還本付息債券投資時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計(jì)利息（票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）貸：投資收益（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（差額）（或借記）5. 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積—其他資本公積注：公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。6. 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失（應(yīng)減記的金額）貸：資本公積—其他資本公積（應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額）可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（差額）7. 對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（原確認(rèn)的減值損失）貸：資產(chǎn)減值損失（可供出售金融資產(chǎn)為債券）借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積——其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)為股票）8. 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類后剩余部分的公允價(jià)值）持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資—成本—利息調(diào)整—應(yīng)計(jì)利息資本公積—其他資本公積（倒擠數(shù)據(jù)）9. 出售可供出售金融資產(chǎn)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：可供出售的金融資產(chǎn)—成本—公允價(jià)值變動(dòng)—利息調(diào)整—應(yīng)計(jì)利息資本公積—其他資本公積（所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)，或借記）投資收益（倒擠數(shù)據(jù)）（或借記）. 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)的減值，直接通過可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)核算，此科目已停止使用。. 長(zhǎng)期股權(quán)投資本科目主要核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的取得、后續(xù)計(jì)量、減值、處置等經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。下設(shè)“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”3個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。一、 同一控制下合并長(zhǎng)期股權(quán)投資1. 以銀行存款投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（合并方占被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）應(yīng)收股利（已宣告未分配的股利或者利潤(rùn)）貸：銀行存款資本公積—資本或股本溢價(jià)（倒擠數(shù)額）（或借方）2. 以無形資產(chǎn)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（合并方占被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）應(yīng)收股利（已宣告未分配的股利或者利潤(rùn)）累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)資本公積—資本或股本溢價(jià)（倒擠數(shù)額）（或借方）3. 以固定資產(chǎn)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（合并方占被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）應(yīng)收股利（如有已宣告未分配的股利或者利潤(rùn)）貸：固定資產(chǎn)清理—清理收入（等于清理賬面價(jià)值）資本公積—資本或股本溢價(jià)（倒擠數(shù)額）（或借方）4. 以本單位股票投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（合并方占被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）應(yīng)收股利（如有已宣告未分配的股利或者利潤(rùn)）貸：股本資本公積—資本或股本溢價(jià)（倒擠數(shù)額）（或借方）注：若“資本公積—資本或股本溢價(jià)”余額不足沖減時(shí)，沖減留存收益（盈余公積、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)）；投資發(fā)生的咨詢、評(píng)估等費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用，而不計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本。二、 非同一控制下合并長(zhǎng)期股權(quán)投資非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始成本按照購(gòu)買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值之和確定。1. 以銀行存款投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（初始成本）應(yīng)收股利（已宣告尚未分配的股利或者利潤(rùn)）貸：銀行存款2. 以無形資產(chǎn)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（初始成本）累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)收股利（如有已宣告未分配的股利或者利潤(rùn)）營(yíng)業(yè)外支出—非經(jīng)營(yíng)性—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（借方差額）貸：無形資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)外收入—非經(jīng)營(yíng)性—無形資產(chǎn)處置利得（貸方差額）3. 以存貨投資，以存貨的公允價(jià)值確認(rèn)收入，視同銷售。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（初始成本）應(yīng)收股利（如有已宣告未分配的股利或者利潤(rùn)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額4. 以固定資產(chǎn)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（初始成本）應(yīng)收股利（如有已宣告未分配的股利或者利潤(rùn)） 貸：固定資產(chǎn)清理—清理收入（處置時(shí)的公允價(jià)值）注：“固定資產(chǎn)清理”。5. 以本單位股票投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（初始成本）應(yīng)收股利（如有已宣告未分配的股利或者利潤(rùn)） 貸：股本資本公積—資本或股本溢價(jià)（差額）（或借方）注：投資發(fā)生的咨詢、評(píng)估等費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用，而不計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本。三、 企業(yè)合并方式以外取得長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)合并方式以外取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，成本為投資方付出對(duì)價(jià)的公允，包括支付的手續(xù)費(fèi)等。