基礎(chǔ)會(huì)計(jì)之會(huì)計(jì)核算組織程序(編輯修改稿)
2025-07-23 03:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 賬憑證匯總編制各種匯總記賬憑證。匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。匯總收款憑證是根據(jù)一定時(shí)期的全部收款憑證，按月編制而成的。收款憑證是按借方科目設(shè)置，匯總收款憑證也按借方科目庫存現(xiàn)金和銀行存款科目設(shè)置，按其相對(duì)應(yīng)的貸方科目加以歸類，定期匯總，按月編制，月末時(shí)，結(jié)算出匯總收款憑證中各貸方科目的合計(jì)數(shù)，作為登記總分類賬的依據(jù)。收款憑證的借方科目只有庫存現(xiàn)金和銀行存款，如以借方為主體，按貸方科目歸類編制匯總收款憑證的張數(shù)就減少了。按月編制匯總收款憑證時(shí)只須編制一張庫存現(xiàn)金匯總收款憑證和一張銀行存款匯總收款憑證就可囊括全部收款憑證 匯總付款憑證是根據(jù)一定時(shí)期的全部付款憑證，按月匯總編制而成的。付款憑證是按貸方科目設(shè)置，匯總付款憑證也按貸方科目庫存現(xiàn)金和銀行存款科目設(shè)置，按其相對(duì)應(yīng)的借方科目加以歸類，定期匯總，按月編制。月末時(shí)，結(jié)算出匯總付款憑證中各借方科目的合計(jì)數(shù)，作為登記總分類賬的依據(jù)。付款憑證的貸方科目只有庫存現(xiàn)金和銀行存款，如以貸方科目為主體，按借方科目歸類編制的匯總付款憑證的張數(shù)就減少了。按月編制匯總付款憑證時(shí)，只須編制一張庫存現(xiàn)金匯總付款憑證和一張銀行存款匯總付款憑證就可囊括所有的付款憑證.匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)一定時(shí)期的轉(zhuǎn)賬憑證，按月匯總編制而成的。轉(zhuǎn)賬憑證的借、貸方科目均無規(guī)律性，為避免混亂，規(guī)定匯總轉(zhuǎn)賬憑證一律按轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目分別設(shè)置，按與設(shè)置科目相對(duì)應(yīng)的借方科目加以歸類，定期匯總，按月編制。月末時(shí)，結(jié)算出各匯總轉(zhuǎn)賬憑證中各借方科目的合計(jì)數(shù)，作為登記總分類賬的依據(jù)。如果某一貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證數(shù)量不多，如“累計(jì)折舊”賬戶通常每月只有一張轉(zhuǎn)賬憑證，或匯總原始憑證、自制原始憑證已按貸方科目設(shè)置，也可以不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬?！? ⑤根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。為了使總分類賬的內(nèi)容與各種匯總記賬憑證一致，總分類賬所采用的借、貸、余三欄式中的借、貸兩欄應(yīng)設(shè)有“對(duì)方科目”專欄。月末時(shí)，根據(jù)匯總收款憑證的合計(jì)數(shù)，登記在“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等總分類賬戶的借方，以及有關(guān)賬戶的貸方；根據(jù)匯總付款憑證的合計(jì)數(shù)，登記在“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等總分類賬戶的貸方
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