【文章內(nèi)容簡介】 性”兩個二級科目。由于各二級明細(xì)科目會計核算相同，故不再一一列舉。1. 企業(yè)為其他企業(yè)個人、或員工暫墊款項時：借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款等2. 暫墊款項收回、轉(zhuǎn)銷時：借：銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)—銀行承兌匯票面值、管理費用等壞賬準(zhǔn)備貸：其他應(yīng)收款等3. 企業(yè)對于確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備貸：其他應(yīng)收款等4. 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，做如下分錄：借：其他應(yīng)收款、應(yīng)收賬款等貸：壞賬準(zhǔn)備5. 以外幣計量的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等期末結(jié)算時：借：其他應(yīng)收款等（以外幣核算的應(yīng)收）財務(wù)費用—匯兌損益（紅字）借：財務(wù)費用—匯兌損益 貸：其他應(yīng)收款6. 采用售后回購方式融出資金時，本科目核算實際支付、收到的金額以及利息等。(1) 實際支付款項時：借：其他應(yīng)收款（實際支付的金額）貸：銀行存款(2) 銷售價格與原購買價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用：借：其他應(yīng)收款財務(wù)費用（紅字）(3) 按合同約定返售商品時，借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他應(yīng)收款. 備用金本科目主要用于核算企業(yè)備用金的收發(fā)使用情況。備用金是指企業(yè)內(nèi)部由員工暫借用于零星采購、零星開支或工作人員備作差旅費等用途的款項。下設(shè)“備用金借款”和“員工暫借款”兩個二級明細(xì)科目。由于各二級明細(xì)科目會計核算相同，此處不再一一列舉。1. 企業(yè)借支備用金時：借：備用金貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等2. 用發(fā)票報銷備用金款時：借：管理費用、銷售費用等貸：備用金3. 現(xiàn)金還款時：借：庫存現(xiàn)金等貸：備用金. 壞賬準(zhǔn)備本科目主要用于核算企業(yè)對應(yīng)收賬款等應(yīng)收款項計提的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備是企業(yè)的應(yīng)收款項（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）的備抵型賬戶。期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額—壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額。本科目下設(shè)兩個二級明細(xì)科目：“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”。由于各二級明細(xì)科目會計核算相同，故不再一一列舉。1. 壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)大于賬面余額的差額，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備: 借：資產(chǎn)減值損失—壞賬貸：壞賬準(zhǔn)備2. 壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額：借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—壞賬3. 企業(yè)對于確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，應(yīng)沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款、內(nèi)部往來—應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 等4. 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，做如下分錄：借：應(yīng)收賬款、內(nèi)部往來—應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 等貸：壞賬準(zhǔn)備5. 企業(yè)回收貨款時，壞賬準(zhǔn)備隨同應(yīng)收賬款一并轉(zhuǎn)銷。借：銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)—銀行承兌匯票面值等壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款—經(jīng)營性、內(nèi)部往來—應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等. 受托代銷商品本科目用于核算企業(yè)接受他方委托，代其銷售的商品。視同買斷方式代銷商品，與委托方直接銷售商品給受托方?jīng)]有實質(zhì)區(qū)別，但收取手續(xù)費方式受托代銷商品，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計算確定的手續(xù)費確認(rèn)收入，并將受托代銷商品沖銷。本科目無二級科目，只歸集到一級科目。1. 企業(yè)收到委托方送來的代銷商品時：借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款2. 企業(yè)收到增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)將受托代銷商品沖銷：借：受托代銷商品款貸：受托代銷商品. 材料采購本科目核算企業(yè)購入材料的采購成本。材料采購采用實際成本法，以采購中支付的所有款項作為材料的入賬成本。依據(jù)經(jīng)營的性質(zhì)，下設(shè)“經(jīng)營性”和“非經(jīng)營性”兩個二級明細(xì)科目。由于各二級明細(xì)科目會計核算相同，故不再一一列舉。1. 一般納稅人企業(yè)支付材料價款和運雜費等時，按應(yīng)計入材料采購成本的金額計入本科目。借：材料采購應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額貸：應(yīng)付賬款（集團(tuán)外部）、內(nèi)部往來—應(yīng)付賬款（集團(tuán)內(nèi)部）2. 企業(yè)購入材料超過正常信用條件延期支付價款（如分期付款購買材料），實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值金額，確定材料采購成本。借：材料采購（購買價款的現(xiàn)值）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額未確認(rèn)融資費用（按其差額）貸：長期應(yīng)付款（應(yīng)支付的價款總額）3. 向供應(yīng)單位、外部運輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其他應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，沖減材料采購的成本。借：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款材料采購（紅字）4. 將已結(jié)算材料采購結(jié)轉(zhuǎn)至原材料、庫存商品等科目：借：原材料、庫存商品等貸：材料采購—經(jīng)營性5. 將材料采購結(jié)轉(zhuǎn)至工程物資等：借：工程物資貸：材料采購—非經(jīng)營. 開發(fā)產(chǎn)品本科目用于核算企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)建設(shè)過程，并已驗收合格，符合國家建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和設(shè)計要求，可以按照合同規(guī)定的條件移交訂購單位，或者作為對外銷售、出租的產(chǎn)品，包括土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等。下設(shè)“普通住宅”和“底商”兩個二級明細(xì)科目。由于各二級明細(xì)科目會計核算相同，故不再一一列舉。1. 將企業(yè)的開發(fā)成本轉(zhuǎn)至開發(fā)產(chǎn)品中時：借：開發(fā)產(chǎn)品貸：開發(fā)成本2. 針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，由存貨轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)項目：(1) 投資性房地產(chǎn)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量借：投資性房地產(chǎn)存貨跌價準(zhǔn)備貸：開發(fā)產(chǎn)品(2) 投資性房地產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量借：投資性房地產(chǎn)（成本）存貨跌價準(zhǔn)備公允價值變動損益（借方差額）貸：開發(fā)產(chǎn)品資本公積—其他資本公積（貸方差額）. 原材料本科目用于核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原材料的入庫、盤盈、領(lǐng)用、盤虧等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對原材料下設(shè)5個二級科目進(jìn)行明細(xì)核算，分別是：“主要材料”、“輔助材料”、“備品備件”、“低值易耗品及包裝物”和“其他”。由于各二級明細(xì)科目會計核算相同，此處不再一一列舉。1. 原材料入庫等：(1) 將已結(jié)算材料采購結(jié)轉(zhuǎn)至原材料、庫存商品等科目借：原材料、庫存商品等貸：材料采購—經(jīng)營性(2) 將未結(jié)算的材料采購暫估入庫：借：原材料、庫存商品等貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款(3) 在材料采購結(jié)算時，將原計提暫估沖銷：借：原材料、庫存商品等（紅字）貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款（紅字）2. 原材料盤盈：借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢3. 投資者投入的原材料，應(yīng)當(dāng)按照投資合同約定的價值確定原材料的取得成本：借：原材料貸：實收資本或股本4. 生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本、制造費用相關(guān)科目貸：原材料5. 企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，領(lǐng)用原材料時：借：研發(fā)支出—費用化支出（不滿足資本化條件支出）—資本化支出（滿足資本化條件的支出）貸：原材料等6. 各職能部門、在建工程項目領(lǐng)用原材料等用于非生產(chǎn)性支出：借：銷售費用、管理費用、在建工程等貸：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出7. 原材料盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出8. 銷售原材料，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸：原材料9. 通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的原材料： 借：原材料 （倒擠數(shù)據(jù)）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額銀行存款 （收到補(bǔ)價）貸：固定資產(chǎn)等換出資產(chǎn) （換出資產(chǎn)公允價值）應(yīng)交稅費銀行存款（支付補(bǔ)價）10. 通過債務(wù)重組取得的原材料，應(yīng)以公允價值入賬：借：原材料（公允價值）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額營業(yè)外支出—經(jīng)營性—債務(wù)重組損失（借方差額）貸：應(yīng)收賬款—經(jīng)營性資產(chǎn)減值損失（貸方差額）. 庫存商品本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本，包括庫存商品的入庫、盤盈盤虧、投資者投入、成本結(jié)轉(zhuǎn)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。庫存商品科目下設(shè)3個二級科目，分別是“產(chǎn)成品”、“外購商品”和“寄存在外商品”。由于各二級明細(xì)科目會計核算相同，故此處不再一一列舉。1. 庫存商品入庫(1) 將已結(jié)算材料采購結(jié)轉(zhuǎn)至原材料、庫存商品等科目借：庫存商品等貸：材料采購—經(jīng)營性(2) 將未結(jié)算的材料采購暫估入庫：借：庫存商品等貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款(3) 在材料采購結(jié)算時，將原計提暫估沖銷：借：庫存商品等（紅字）貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款（紅字）(4) 企業(yè)通過進(jìn)一步加工取得的庫存商品，其成本由生產(chǎn)成本和結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用組成。將產(chǎn)品成本根據(jù)成本分配原則分配到各產(chǎn)成品，然后結(jié)轉(zhuǎn)入庫計入庫存商品。借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 —輔助生產(chǎn)成本2. 盤盈、盤虧的庫存商品借：庫存商品等貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理產(chǎn)流動資產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理產(chǎn)流動資產(chǎn)損溢貸：庫存商品 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出3. 投資者投入的庫存商品：應(yīng)當(dāng)按照投資合同約定的價值確定庫存商品的取得成本：借：庫存商品（公允價值）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額（取得增值稅專用發(fā)票時）貸：實收資本或股本4. 企業(yè)職能部門、在建工程項目領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)視同銷售：借：管理費用、銷售費用、在建工程等貸：庫存商品（成本） 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額（以庫存商品計稅價計算確定）5. 資產(chǎn)負(fù)債表日，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品6. 通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的庫存商品：借：庫存商品 （倒擠數(shù)據(jù)）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額銀行存款 （收到補(bǔ)價）貸：固定資產(chǎn)等換出資產(chǎn) （換出資產(chǎn)公允價值）應(yīng)交稅費銀行存款（支付補(bǔ)價）7. 通過債務(wù)重組取得的庫存商品，應(yīng)以公允價值入賬：借：庫存商品（公允價值）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額營業(yè)外支出—經(jīng)營性—債務(wù)重組損失（借方差額）壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款—經(jīng)營性資產(chǎn)減值損失（貸方差額）8. 對于不滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品，應(yīng)按發(fā)出商品的實際成本轉(zhuǎn)入發(fā)出商品：借：發(fā)出商品貸：庫存商品借：庫存商品（發(fā)出商品退回）貸：發(fā)出商品. 發(fā)出商品本科目核算企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實際成本。本科目下設(shè)兩個二級科目：“產(chǎn)成品”和“