【文章內容簡介】 性”兩個二級科目。由于各二級明細科目會計核算相同，故不再一一列舉。1. 企業(yè)為其他企業(yè)個人、或員工暫墊款項時：借：其他應收款 貸：銀行存款等2. 暫墊款項收回、轉銷時：借：銀行存款、現(xiàn)金、應收票據(jù)—銀行承兌匯票面值、管理費用等壞賬準備貸：其他應收款等3. 企業(yè)對于確實無法收回的應收款項，經批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備，分錄為：借：壞賬準備貸：其他應收款等4. 已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，做如下分錄：借：其他應收款、應收賬款等貸：壞賬準備5. 以外幣計量的應收賬款、其他應收款等期末結算時：借：其他應收款等（以外幣核算的應收）財務費用—匯兌損益（紅字）借：財務費用—匯兌損益 貸：其他應收款6. 采用售后回購方式融出資金時，本科目核算實際支付、收到的金額以及利息等。(1) 實際支付款項時：借：其他應收款（實際支付的金額）貸：銀行存款(2) 銷售價格與原購買價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用：借：其他應收款財務費用（紅字）(3) 按合同約定返售商品時，借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他應收款. 備用金本科目主要用于核算企業(yè)備用金的收發(fā)使用情況。備用金是指企業(yè)內部由員工暫借用于零星采購、零星開支或工作人員備作差旅費等用途的款項。下設“備用金借款”和“員工暫借款”兩個二級明細科目。由于各二級明細科目會計核算相同，此處不再一一列舉。1. 企業(yè)借支備用金時：借：備用金貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等2. 用發(fā)票報銷備用金款時：借：管理費用、銷售費用等貸：備用金3. 現(xiàn)金還款時：借：庫存現(xiàn)金等貸：備用金. 壞賬準備本科目主要用于核算企業(yè)對應收賬款等應收款項計提的壞賬準備。壞賬準備是企業(yè)的應收款項（含應收賬款、其他應收款等）的備抵型賬戶。期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的壞賬準備。當期應提取的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額—壞賬準備科目的貸方余額。本科目下設兩個二級明細科目：“應收賬款”和“其他應收款”。由于各二級明細科目會計核算相同，故不再一一列舉。1. 壞賬準備應提數(shù)大于賬面余額的差額，應按其差額提取壞賬準備: 借：資產減值損失—壞賬貸：壞賬準備2. 壞賬準備應提數(shù)小于賬面余額的差額：借：壞賬準備貸：資產減值損失—壞賬3. 企業(yè)對于確實無法收回的應收款項，經批準作為壞賬損失，應沖銷提取的壞賬準備：借：壞賬準備貸：應收賬款、內部往來—應收賬款、其他應收款 等4. 已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，做如下分錄：借：應收賬款、內部往來—應收賬款、其他應收款 等貸：壞賬準備5. 企業(yè)回收貨款時，壞賬準備隨同應收賬款一并轉銷。借：銀行存款、現(xiàn)金、應收票據(jù)—銀行承兌匯票面值等壞賬準備貸：應收賬款—經營性、內部往來—應收賬款、其他應收款等. 受托代銷商品本科目用于核算企業(yè)接受他方委托，代其銷售的商品。視同買斷方式代銷商品，與委托方直接銷售商品給受托方沒有實質區(qū)別，但收取手續(xù)費方式受托代銷商品，受托方應在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計算確定的手續(xù)費確認收入，并將受托代銷商品沖銷。本科目無二級科目，只歸集到一級科目。1. 企業(yè)收到委托方送來的代銷商品時：借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款2. 企業(yè)收到增值稅專用發(fā)票時，應將受托代銷商品沖銷：借：受托代銷商品款貸：受托代銷商品. 材料采購本科目核算企業(yè)購入材料的采購成本。材料采購采用實際成本法，以采購中支付的所有款項作為材料的入賬成本。依據(jù)經營的性質，下設“經營性”和“非經營性”兩個二級明細科目。由于各二級明細科目會計核算相同，故不再一一列舉。1. 一般納稅人企業(yè)支付材料價款和運雜費等時，按應計入材料采購成本的金額計入本科目。借：材料采購應交稅費—應交增值稅—進項稅額貸：應付賬款（集團外部）、內部往來—應付賬款（集團內部）2. 企業(yè)購入材料超過正常信用條件延期支付價款（如分期付款購買材料），實質上具有融資性質的，應按購買價款的現(xiàn)值金額，確定材料采購成本。借：材料采購（購買價款的現(xiàn)值）應交稅費——應交增值稅—進項稅額未確認融資費用（按其差額）貸：長期應付款（應支付的價款總額）3. 向供應單位、外部運輸機構等收回的物資短缺或其他應沖減材料采購成本的賠償款項，應根據(jù)有關的索賠憑證，沖減材料采購的成本。借：應付賬款、其他應收款材料采購（紅字）4. 將已結算材料采購結轉至原材料、庫存商品等科目：借：原材料、庫存商品等貸：材料采購—經營性5. 將材料采購結轉至工程物資等：借：工程物資貸：材料采購—非經營. 開發(fā)產品本科目用于核算企業(yè)已經完成全部開發(fā)建設過程，并已驗收合格，符合國家建設標準和設計要求，可以按照合同規(guī)定的條件移交訂購單位，或者作為對外銷售、出租的產品，包括土地、房屋、配套設施和代建工程等。下設“普通住宅”和“底商”兩個二級明細科目。由于各二級明細科目會計核算相同，故不再一一列舉。1. 將企業(yè)的開發(fā)成本轉至開發(fā)產品中時：借：開發(fā)產品貸：開發(fā)成本2. 針對房地產開發(fā)企業(yè)，由存貨轉入投資性房地產項目：(1) 投資性房地產采用成本法進行后續(xù)計量借：投資性房地產存貨跌價準備貸：開發(fā)產品(2) 投資性房地產采用公允價值進行后續(xù)計量借：投資性房地產（成本）存貨跌價準備公允價值變動損益（借方差額）貸：開發(fā)產品資本公積—其他資本公積（貸方差額）. 原材料本科目用于核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原材料的入庫、盤盈、領用、盤虧等經濟業(yè)務。對原材料下設5個二級科目進行明細核算，分別是：“主要材料”、“輔助材料”、“備品備件”、“低值易耗品及包裝物”和“其他”。由于各二級明細科目會計核算相同，此處不再一一列舉。1. 原材料入庫等：(1) 將已結算材料采購結轉至原材料、庫存商品等科目借：原材料、庫存商品等貸：材料采購—經營性(2) 將未結算的材料采購暫估入庫：借：原材料、庫存商品等貸：應付賬款—暫估應付款(3) 在材料采購結算時，將原計提暫估沖銷：借：原材料、庫存商品等（紅字）貸：應付賬款—暫估應付款（紅字）2. 原材料盤盈：借：原材料貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢3. 投資者投入的原材料，應當按照投資合同約定的價值確定原材料的取得成本：借：原材料貸：實收資本或股本4. 生產車間領用原材料：借：生產成本—基本生產成本、制造費用相關科目貸：原材料5. 企業(yè)自行研發(fā)無形資產，領用原材料時：借：研發(fā)支出—費用化支出（不滿足資本化條件支出）—資本化支出（滿足資本化條件的支出）貸：原材料等6. 各職能部門、在建工程項目領用原材料等用于非生產性支出：借：銷售費用、管理費用、在建工程等貸：原材料應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出7. 原材料盤虧借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 貸：原材料 應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出8. 銷售原材料，結轉銷售成本借：其他業(yè)務成本存貨跌價準備貸：原材料9. 通過非貨幣性資產交換取得的原材料： 借：原材料 （倒擠數(shù)據(jù)）應交稅費—應交增值稅—進項稅額銀行存款 （收到補價）貸：固定資產等換出資產 （換出資產公允價值）應交稅費銀行存款（支付補價）10. 通過債務重組取得的原材料，應以公允價值入賬：借：原材料（公允價值）應交稅費—應交增值稅—進項稅額營業(yè)外支出—經營性—債務重組損失（借方差額）貸：應收賬款—經營性資產減值損失（貸方差額）. 庫存商品本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本，包括庫存商品的入庫、盤盈盤虧、投資者投入、成本結轉等經濟業(yè)務。庫存商品科目下設3個二級科目，分別是“產成品”、“外購商品”和“寄存在外商品”。由于各二級明細科目會計核算相同，故此處不再一一列舉。1. 庫存商品入庫(1) 將已結算材料采購結轉至原材料、庫存商品等科目借：庫存商品等貸：材料采購—經營性(2) 將未結算的材料采購暫估入庫：借：庫存商品等貸：應付賬款—暫估應付款(3) 在材料采購結算時，將原計提暫估沖銷：借：庫存商品等（紅字）貸：應付賬款—暫估應付款（紅字）(4) 企業(yè)通過進一步加工取得的庫存商品，其成本由生產成本和結轉的制造費用組成。將產品成本根據(jù)成本分配原則分配到各產成品，然后結轉入庫計入庫存商品。借：庫存商品 貸：生產成本—基本生產成本 —輔助生產成本2. 盤盈、盤虧的庫存商品借：庫存商品等貸：待處理財產損溢—待處理產流動資產損溢借：待處理財產損溢—待處理產流動資產損溢貸：庫存商品 應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出3. 投資者投入的庫存商品：應當按照投資合同約定的價值確定庫存商品的取得成本：借：庫存商品（公允價值）應交稅費—應交增值稅—進項稅額（取得增值稅專用發(fā)票時）貸：實收資本或股本4. 企業(yè)職能部門、在建工程項目領用庫存商品，應視同銷售：借：管理費用、銷售費用、在建工程等貸：庫存商品（成本） 應交稅費—應交增值稅—銷項稅額（以庫存商品計稅價計算確定）5. 資產負債表日，結轉商品銷售成本：借：主營業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品6. 通過非貨幣性資產交換取得的庫存商品：借：庫存商品 （倒擠數(shù)據(jù)）應交稅費—應交增值稅—進項稅額銀行存款 （收到補價）貸：固定資產等換出資產 （換出資產公允價值）應交稅費銀行存款（支付補價）7. 通過債務重組取得的庫存商品，應以公允價值入賬：借：庫存商品（公允價值）應交稅費—應交增值稅—進項稅額營業(yè)外支出—經營性—債務重組損失（借方差額）壞賬準備貸：應收賬款—經營性資產減值損失（貸方差額）8. 對于不滿足收入確認條件的發(fā)出商品，應按發(fā)出商品的實際成本轉入發(fā)出商品：借：發(fā)出商品貸：庫存商品借：庫存商品（發(fā)出商品退回）貸：發(fā)出商品. 發(fā)出商品本科目核算企業(yè)未滿足收入確認條件但已發(fā)出商品的實際成本。本科目下設兩個二級科目：“產成品”和“