【文章內容簡介】 用原材料等用于非生產性支出：借：銷售費用、管理費用、在建工程等貸：原材料應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出7. 原材料盤虧借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 貸：原材料 應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出8. 銷售原材料，結轉銷售成本借：其他業(yè)務成本存貨跌價準備貸：原材料9. 通過非貨幣性資產交換取得的原材料： 借：原材料 （倒擠數(shù)據(jù)）應交稅費—應交增值稅—進項稅額銀行存款 （收到補價）貸：固定資產等換出資產 （換出資產公允價值）應交稅費銀行存款（支付補價）10. 通過債務重組取得的原材料，應以公允價值入賬：借：原材料（公允價值）應交稅費—應交增值稅—進項稅額營業(yè)外支出—經(jīng)營性—債務重組損失（借方差額）貸：應收賬款—經(jīng)營性資產減值損失（貸方差額）. 庫存商品本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本，包括庫存商品的入庫、盤盈盤虧、投資者投入、成本結轉等經(jīng)濟業(yè)務。庫存商品科目下設3個二級科目，分別是“產成品”、“外購商品”和“寄存在外商品”。由于各二級明細科目會計核算相同，故此處不再一一列舉。1. 庫存商品入庫(1) 將已結算材料采購結轉至原材料、庫存商品等科目借：庫存商品等貸：材料采購—經(jīng)營性(2) 將未結算的材料采購暫估入庫：借：庫存商品等貸：應付賬款—暫估應付款(3) 在材料采購結算時，將原計提暫估沖銷：借：庫存商品等（紅字）貸：應付賬款—暫估應付款（紅字）(4) 企業(yè)通過進一步加工取得的庫存商品，其成本由生產成本和結轉的制造費用組成。將產品成本根據(jù)成本分配原則分配到各產成品，然后結轉入庫計入庫存商品。借：庫存商品 貸：生產成本—基本生產成本 —輔助生產成本2. 盤盈、盤虧的庫存商品借：庫存商品等貸：待處理財產損溢—待處理產流動資產損溢借：待處理財產損溢—待處理產流動資產損溢貸：庫存商品 應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出3. 投資者投入的庫存商品：應當按照投資合同約定的價值確定庫存商品的取得成本：借：庫存商品（公允價值）應交稅費—應交增值稅—進項稅額（取得增值稅專用發(fā)票時）貸：實收資本或股本4. 企業(yè)職能部門、在建工程項目領用庫存商品，應視同銷售：借：管理費用、銷售費用、在建工程等貸：庫存商品（成本） 應交稅費—應交增值稅—銷項稅額（以庫存商品計稅價計算確定）5. 資產負債表日，結轉商品銷售成本：借：主營業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品6. 通過非貨幣性資產交換取得的庫存商品：借：庫存商品 （倒擠數(shù)據(jù)）應交稅費—應交增值稅—進項稅額銀行存款 （收到補價）貸：固定資產等換出資產 （換出資產公允價值）應交稅費銀行存款（支付補價）7. 通過債務重組取得的庫存商品，應以公允價值入賬：借：庫存商品（公允價值）應交稅費—應交增值稅—進項稅額營業(yè)外支出—經(jīng)營性—債務重組損失（借方差額）壞賬準備貸：應收賬款—經(jīng)營性資產減值損失（貸方差額）8. 對于不滿足收入確認條件的發(fā)出商品，應按發(fā)出商品的實際成本轉入發(fā)出商品：借：發(fā)出商品貸：庫存商品借：庫存商品（發(fā)出商品退回）貸：發(fā)出商品. 發(fā)出商品本科目核算企業(yè)未滿足收入確認條件但已發(fā)出商品的實際成本。本科目下設兩個二級科目：“產成品”和“外購商品”。由于各二級明細科目會計核算相同，故不再一一列舉。1. 對于不滿足收入確認條件的發(fā)出商品，應按發(fā)出商品的實際成本借：發(fā)出商品貸：庫存商品2. 發(fā)出商品滿足收入確認條件時，應結轉銷售成本借：主營業(yè)務成本貸：發(fā)出商品3. 發(fā)出商品如發(fā)生退回，應按退回商品的實際成本借：庫存商品貸：發(fā)出商品. 委托加工物資本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。下設“委托加工材料”和“委托加工商品”兩個二級科目。由于各二級明細科目會計核算相同，故不再一一列舉。1. 發(fā)給外單位加工的物資，按實際成本確認委托加工物資的成本。借：委托加工物資貸：原材料、庫存商品等2. 支付委托加工物資加工費、運雜費等費用時：借：委托加工物資貸：銀行存款等3. 由受托方代收代交的消費稅：借：委托加工物資（收回后用于直接銷售的）應交稅費—應交消費稅（收回后用于繼續(xù)加工的）貸：應付賬款、銀行存款等4. 加工完成驗收入庫的物資和剩余的物資，按加工收回物資的實際成本和剩余物資的實際成本：借：原材料、庫存商品等貸：委托加工物資. 存貨跌價準備本科目核算企業(yè)計提的存貨跌價準備。資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，按期差額計入存貨跌價準備，計入當期損益。本科目下設“原材料跌價準備”、“產成品跌價準備”、“外購商品跌價準備”、“委托加工物資跌價準備”、“低值易耗品及包裝物跌價準備”5個二級科目。由于各二級明細科目會計核算相同，故不再一一列舉。1. 存貨跌價準備的計提：借：資產減值損失貸：存貨跌價準備（存貨成本低于可變現(xiàn)凈值的差額）2. 存貨跌價準備的轉回：借：存貨跌價準備貸：資產減值損失注：存貨跌價準備的轉回，應在原已計提存貨跌價準備的金額內轉回。3. 存貨因銷售等轉出時，存貨跌價準備也一并結轉：借：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品、原材料等. 持有至到期投資本科目核算企業(yè)的持至到期投資的取得、后續(xù)計量、處置和轉換等，期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。下設“成本”、“應計利息”、“利息調整”3個二級明細科目。1. 持有至到期投資的初始計量借：持有至到期投資—成本（面值）應收利息（支付的價款中包含的已到付息期，但尚未領取的利息）貸：銀行存款（實際支付的金額）持有至到期投資—利息調整（差額）（或借記）2. 期末確認應收利息(1) 持有至到期投資為分期付息，到期一次還本：借：應收利息（票面利率計算確定的應收未收利息）持有至到期投資—利息調整（差額）（或貸記）貸：投資收益（攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）(2) 持有至到期投資為到期一次還本付息：借：持有至到期投資—應計利息（票面利率計算確定的應收未收利息）持有至到期投資—利息調整（差額）（或貸記）貸：投資收益（攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）3. 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產：借：可供出售金融資產（重分類后剩余部分的公允價值）持有至到期投資減值準備貸：持有至到期投資—成本—利息調整—應計利息資本公積—其他資本公積（倒擠數(shù)據(jù)）4. 出售持有至到期投資：借：銀行存款持有至到期投資減值準備貸：持有至到期投資—成本—利息調整—應計利息投資收益（倒擠數(shù)據(jù)）. 持有至到期減值準備本科目用于核算由于投資環(huán)境變化，且有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生了減值，并對其減值損失進行計提準備的一個科目。下設“計提數(shù)”、“轉回數(shù)”、“核銷數(shù)”三個二級科目。1. 資產負債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的借：資產價值損失（按應減記的金額）貸：持有至到期投資減值準備2. 已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借：持有至到期投資減值準備資產價值損失（紅字）3. 出售持有至到期投資時，應將計提的減值準備一同轉銷借：銀行存款持有至到期投資減值準備貸：持有至到期投資—成本 —利息調整 —應計利息投資收益（倒擠數(shù)據(jù)）4. 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，計提的減值準備一同轉銷。借：可供出售金融資產（重分類后剩余部分的公允價值）持有至到期投資減值準備貸：持有至到期投資—成本 —利息調整—應計利息資本公積—其他資本公積（倒擠數(shù)據(jù)）. 可供出售金融資產本科目主要核算企業(yè)持有的可供出售金融資產的價值。分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”、“公允價值變動”等4個科目進行2級明細核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產的公允價值。1. 企業(yè)取得的可供出售的金融資產為股票時：借：可供出售金融資產—成本（公允價值與交易費用之和）應收股利（支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（按實際支付的金額）2. 企業(yè)取得可供出售金融資產為債券投資時：借：可供出售金融資產—成本（債券的面值）應收利息（支付的價款中包含的已到付息期，但尚未領取的利息）貸:銀行存款（實際支付的金額）可供出售金融資產—利息調整（差額）（或借記）3. 資產負債表日，可供出售金融資產為分期付息、一次還本債券投資時：借：應收利息（票面利率計算確定的應收未收利息）貸：投資收益（攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）可供出售金融資產—利息調整（差額）（或借記）4. 資產負債表日可供出售金融資產為一次還本付息債券投資時：借：可供出售金融資產—應計利息（票面利率計算確定的應收未收利息）貸：投資收益（攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）可供出售金融資產—利息調整（差額）（或借記）5. 資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額時：借：可供出售金融資產—公允價值變動貸：資本公積—其他資本公積注：公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。6. 可供出售金融資產發(fā)生減值時：借：資產減值損失（應減記的金額）貸：資本公積—其他資本公積（應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額）可供出售金融資產—公允價值變動（差額）7. 對于已確認減值損失的可供出售金融資產，在隨后會計期間內公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的借：可供出售金融資產—公允價值變動（原確認的減值損失）貸：資產減值損失（可供出售金融資產為債券）借：可供出售金融資產—公允價值變動貸：資本公積——其他資本公積（可供出售金融資產為股票）8. 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產借：可供出售金融資產（重分類后剩余部分的公允價值）持有至到期投資減值準備貸：持有至到期投資—成本—利息調整—應計利息資本公積—其他資本公積（倒擠數(shù)據(jù)）9. 出售可供出售金融資產借：銀行存款（實際收到的金額）貸：可供出售的金融資產—成本—公允價值變動—利息調整—應計利息資本公積—其他資本公積（所有者權益中轉出的公允價值累計變動，或借記）投資收益（倒擠數(shù)據(jù)）（或借記）. 可供出售金融資產減值準備可供出售金融資產的減值，直接通過可供出售金融資產—公允價值變動核算，此科目已停止使用。. 長期股權投資本科目主要核算長期股權投資的取得、后續(xù)計量、減值、處置等經(jīng)濟內容。下設“成本”、“損益調整”、“其他權益變動”3個二級明細科目。一、 同一控制下合并長期股權投資1. 以銀行存款投資借：長期股權投資—成本（合并方占被合并方所有者權益賬面價值的份額）應收股利（已宣告未分配的股利或者利潤）貸：銀行存款資本公積—資本或股本溢價（倒擠數(shù)額）（或借方）2. 以無形資產投資借：長期股權投資—成本（合并方占被合并方所有者權益賬面價值的份額）應收股利（已宣告未分配的股利或者利潤）累計攤銷無形資產減值準備貸：無形資產資本公積—資本或股本溢價（倒擠數(shù)額）（或借方）3. 以固定資產投資借：長期股權投資—成本（合并方占被合并方所有者權益賬面價值的份額）應收股利（如有已宣告未分配的股利或者利潤）貸：固定資產清理—清理收入（等于清理賬面價值）資本公積—資本或股本溢價（倒擠數(shù)額）（或借方）4. 以本單位股票投資借：長期股權投資—成本（合并方占被合并方所有者權益賬面價值的份額）應收股利（如有已宣告未分配的股利或者利潤）貸：股本資本公積—資本或股本溢價（倒擠數(shù)額）（或借方）注：若“資本公積—資本或股本溢價”余額不足沖減時，沖減留存收益（盈余公積、利潤分配—未分配利潤）；投資發(fā)生的咨詢、評估等費用在發(fā)生時直接計入當期的管理費用，而不計入長期股權投資的初始成本。二、 非同一控制下合并長期股權投資非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，初始成本按照購買方付出的資產、發(fā)生或承擔的負債、發(fā)行的權益性證券的公允價值之和確定。1. 以銀行存款投資借：長期股權投資—成本（初始成本）應收股利（已宣告尚未分配的股利或者利潤）貸：銀行存款2. 以無形資產投資借：長期股權投資—成本（初始成本）累計攤銷無形資產減值準備應收股利（如有已宣告未分配的股利或者利潤）營業(yè)外支出—非經(jīng)營性—處置非流動資產損失（借方差額）貸：無形資產 營業(yè)外收入—非經(jīng)營性—無形資產處置利得（貸方差額）3. 以存貨投資，以存貨的公允價值確認收入，視同銷售。借：長期股權投資—成本（初始成本）應收股利（如有已宣告未分配的股利或者利潤）貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅—銷項稅額4. 以固定資產投資借：長期股權投資—成本（初始成本）應收股利（如有已宣告未分配的股利或者利潤） 貸：固定資產清理—清理收入（處置時的公允價值）注：“固定資產清理”。5. 以本單位股票投資借：長期股權投資—成本（初始成本）應收股利（如有已宣告未分配的股利或者利潤） 貸：股本資本公積—資本或股本溢價（差額）（或借方）注：投資發(fā)生的咨詢、評估等費用在發(fā)生時直接計入當期的管理費用，而不計入長期股權投資的初始成本。三、 企業(yè)合并方式以外取得長期股權投資企業(yè)合并方式以外取得的長期股權投資，成本為投資方付出對價的公允，包括支付的手續(xù)費等。