【正文】 轉(zhuǎn)銷時(shí)：借：銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)—銀行承兌匯票面值、管理費(fèi)用等壞賬準(zhǔn)備貸：其他應(yīng)收款等3. 企業(yè)對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備貸：其他應(yīng)收款等4. 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，做如下分錄：借：其他應(yīng)收款、應(yīng)收賬款等貸：壞賬準(zhǔn)備5. 以外幣計(jì)量的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等期末結(jié)算時(shí)：借：其他應(yīng)收款等（以外幣核算的應(yīng)收）財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益（紅字）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益 貸：其他應(yīng)收款6. 采用售后回購(gòu)方式融出資金時(shí)，本科目核算實(shí)際支付、收到的金額以及利息等。由于各二級(jí)明細(xì)科目會(huì)計(jì)核算相同，此處不再一一列舉。當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額—壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額。借：銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)—銀行承兌匯票面值等壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款—經(jīng)營(yíng)性、內(nèi)部往來(lái)—應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等. 受托代銷商品本科目用于核算企業(yè)接受他方委托，代其銷售的商品。材料采購(gòu)采用實(shí)際成本法，以采購(gòu)中支付的所有款項(xiàng)作為材料的入賬成本。借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款（集團(tuán)外部）、內(nèi)部往來(lái)—應(yīng)付賬款（集團(tuán)內(nèi)部）2. 企業(yè)購(gòu)入材料超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款（如分期付款購(gòu)買材料），實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值金額，確定材料采購(gòu)成本。由于各二級(jí)明細(xì)科目會(huì)計(jì)核算相同，故不再一一列舉。1. 原材料入庫(kù)等：(1) 將已結(jié)算材料采購(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)至原材料、庫(kù)存商品等科目借：原材料、庫(kù)存商品等貸：材料采購(gòu)—經(jīng)營(yíng)性(2) 將未結(jié)算的材料采購(gòu)暫估入庫(kù)：借：原材料、庫(kù)存商品等貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款(3) 在材料采購(gòu)結(jié)算時(shí)，將原計(jì)提暫估沖銷：借：原材料、庫(kù)存商品等（紅字）貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款（紅字）2. 原材料盤盈：借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3. 投資者投入的原材料，應(yīng)當(dāng)按照投資合同約定的價(jià)值確定原材料的取得成本：借：原材料貸：實(shí)收資本或股本4. 生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用相關(guān)科目貸：原材料5. 企業(yè)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，領(lǐng)用原材料時(shí)：借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出（不滿足資本化條件支出）—資本化支出（滿足資本化條件的支出）貸：原材料等6. 各職能部門、在建工程項(xiàng)目領(lǐng)用原材料等用于非生產(chǎn)性支出：借：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、在建工程等貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出7. 原材料盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出8. 銷售原材料，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：原材料9. 通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的原材料： 借：原材料 （倒擠數(shù)據(jù)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額銀行存款 （收到補(bǔ)價(jià)）貸：固定資產(chǎn)等換出資產(chǎn) （換出資產(chǎn)公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)）10. 通過(guò)債務(wù)重組取得的原材料，應(yīng)以公允價(jià)值入賬：借：原材料（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)外支出—經(jīng)營(yíng)性—債務(wù)重組損失（借方差額）貸：應(yīng)收賬款—經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)減值損失（貸方差額）. 庫(kù)存商品本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本，包括庫(kù)存商品的入庫(kù)、盤盈盤虧、投資者投入、成本結(jié)轉(zhuǎn)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。將產(chǎn)品成本根據(jù)成本分配原則分配到各產(chǎn)成品，然后結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)計(jì)入庫(kù)存商品。由于各二級(jí)明細(xì)科目會(huì)計(jì)核算相同，故不再一一列舉。1. 發(fā)給外單位加工的物資，按實(shí)際成本確認(rèn)委托加工物資的成本。本科目下設(shè)“原材料跌價(jià)準(zhǔn)備”、“產(chǎn)成品跌價(jià)準(zhǔn)備”、“外購(gòu)商品跌價(jià)準(zhǔn)備”、“委托加工物資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“低值易耗品及包裝物跌價(jià)準(zhǔn)備”5個(gè)二級(jí)科目。下設(shè)“成本”、“應(yīng)計(jì)利息”、“利息調(diào)整”3個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類后剩余部分的公允價(jià)值）持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資—成本 —利息調(diào)整—應(yīng)計(jì)利息資本公積—其他資本公積（倒擠數(shù)據(jù)）. 可供出售金融資產(chǎn)本科目主要核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值。6. 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失（應(yīng)減記的金額）貸：資本公積—其他資本公積（應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額）可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（差額）7. 對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（原確認(rèn)的減值損失）貸：資產(chǎn)減值損失（可供出售金融資產(chǎn)為債券）借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積——其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)為股票）8. 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類后剩余部分的公允價(jià)值）持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資—成本—利息調(diào)整—應(yīng)計(jì)利息資本公積—其他資本公積（倒擠數(shù)據(jù)）9. 出售可供出售金融資產(chǎn)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：可供出售的金融資產(chǎn)—成本—公允價(jià)值變動(dòng)—利息調(diào)整—應(yīng)計(jì)利息資本公積—其他資本公積（所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)，或借記）投資收益（倒擠數(shù)據(jù)）（或借記）. 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)的減值，直接通過(guò)可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)核算，此科目已停止使用。二、 非同一控制下合并長(zhǎng)期股權(quán)投資非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始成本按照購(gòu)買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值之和確定。三、 企業(yè)合并方式以外取得長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)合并方式以外取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，成本為投資方付出對(duì)價(jià)的公允，包括支付的手續(xù)費(fèi)等。(一) 成本法1. 借：應(yīng)收股利（享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）貸：投資收益2. 計(jì)提減值準(zhǔn)備如果長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回價(jià)值低于長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，則應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備。但如果投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成被投資投資的除外，這種情況的會(huì)計(jì)處理：借：投資收益貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款4. 被投資企業(yè)其他權(quán)益變動(dòng)被投資企業(yè)除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)按照投資比例相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，對(duì)應(yīng)調(diào)整資本公積借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積—其他資本公積5. 宣告發(fā)放股利為投資后形成的利潤(rùn)分配借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整6. 計(jì)提減值準(zhǔn)備與成本法下計(jì)提減值準(zhǔn)備相同。包括初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量、轉(zhuǎn)為自有和處置等內(nèi)容。(二) 公允價(jià)值模式借：投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(三) 投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)化為公允價(jià)值模式核算投資性房地產(chǎn)的核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。依據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，下設(shè)“經(jīng)營(yíng)性”和“非經(jīng)營(yíng)性”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。1. 采用遞延方式分期收款，實(shí)質(zhì)具有融資性質(zhì)：(1) 企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款（應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值） 未實(shí)現(xiàn)融資收益（倒擠數(shù)據(jù)）(2) 資產(chǎn)負(fù)債表日，將未確認(rèn)融資收益抵減財(cái)務(wù)費(fèi)用，處理如下：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益（應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（紅字）2. 融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)(1) 在租賃期開始日，借：長(zhǎng)期應(yīng)收款（最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和）未擔(dān)保余值貸：融資租賃資產(chǎn)（租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，即最低租賃收款額的現(xiàn)值和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和）銀行存款（發(fā)生的初始直接費(fèi)用）未實(shí)現(xiàn)融資收益（差額）(2) 租賃每期采用合理方法分配未實(shí)現(xiàn)融資收益時(shí)，借：未實(shí)現(xiàn)融資收益（應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的金額） 貸：其他業(yè)務(wù)收入. 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指同時(shí)具備下列特征的有形資產(chǎn)：1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。進(jìn)項(xiàng)稅額依據(jù)固定資產(chǎn)的用途確認(rèn)是否抵扣。(8) 通過(guò)債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)以公允價(jià)值入賬：借：固定資產(chǎn)（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）營(yíng)業(yè)外支出—經(jīng)營(yíng)性—債務(wù)重組（借方差額）貸：應(yīng)收賬款—經(jīng)營(yíng)性（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）資產(chǎn)減值損失（貸方差額）(9) 企業(yè)合并取得1) 同一控制下企業(yè)合并取得的固定資產(chǎn)，按照合并方的賬面價(jià)值入賬：借： 固定資產(chǎn)（合并方的賬面余額） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：累計(jì)折舊（合并方的賬面余額）實(shí)收資本或股本資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)（倒擠數(shù)據(jù)）2) 非同一控制下企業(yè)合并取得的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬：借： 固定資產(chǎn)（公允價(jià)值）貸：實(shí)收資本或股本資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)（倒擠數(shù)據(jù)）(10) 融資租賃租入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)（租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用）未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額） 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（最低租賃付款額）銀行存款（初始發(fā)生的直接費(fèi)用） (11) 固定資產(chǎn)后續(xù)支出固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出、房屋裝修費(fèi)用等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除，具體分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款、原材料等2. 固定資產(chǎn)處置(1) 除固定資產(chǎn)盤虧，其他固定資產(chǎn)的處置一律轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目：借：固定資產(chǎn)清理—清理固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)帳面價(jià)值）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）累計(jì)折舊（已計(jì)提的折舊）貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)）(2) 盤虧固定資產(chǎn)，在批準(zhǔn)盤虧前轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢類科目：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)損溢（盤虧固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（已計(jì)提的折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)）(3) 將自有固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)入時(shí)的分錄是：借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備. 累計(jì)折舊本科目用于核算固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)折舊額的系統(tǒng)分?jǐn)?。由于各二、三?jí)明細(xì)科目會(huì)計(jì)核算相同，故不再一一列舉。1. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備采用單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的方法，按照可收回金額低于賬面余額的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備注：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，以后期間不得轉(zhuǎn)回2. 除固定資產(chǎn)盤虧，其他固定資產(chǎn)的處置一律轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備隨同固定資產(chǎn)一并轉(zhuǎn)銷：借：固定資產(chǎn)清理—清理固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)帳面價(jià)值）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）累計(jì)折舊（已計(jì)提的折舊）貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)）3. 盤虧固定資產(chǎn)，在批準(zhǔn)盤虧前，將固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備隨同固定資產(chǎn)一并轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn). 在建工程本科目用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。貸：庫(kù)存商品（成本）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額（以庫(kù)存商品計(jì)稅價(jià)計(jì)算確定）(2) 領(lǐng)用原材料借：在建工程—待攤投資下設(shè)“專用材料”、“專用設(shè)備”、“工器具”、“其他工程材料”4個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。. 固定資產(chǎn)清理本科目用于核算固定資產(chǎn)的報(bào)廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作。下設(shè)“專利權(quán)”、“土地使用權(quán)”、“非專利技術(shù)”、“采礦權(quán)”、“商標(biāo)權(quán)”、“著作權(quán)”、“其他”等7個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額等于其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額。1. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)服務(wù)的對(duì)象，并以此為基礎(chǔ)將其攤銷價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益：借：管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷、制造費(fèi)用等貸：累計(jì)攤銷2. 無(wú)形資產(chǎn)出租：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷3. 無(wú)形資產(chǎn)處置：借：銀行存款 營(yíng)業(yè)外支出—非經(jīng)營(yíng)性—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（借方差額） 累計(jì)攤銷 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)外收入—非經(jīng)營(yíng)性—無(wú)形資產(chǎn)處置利得（貸方差額）4. 無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)作當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外支出）。由于各二級(jí)明細(xì)科目會(huì)計(jì)核算相同，故不再一一列舉。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。下設(shè)“專利權(quán)”、“土地使用權(quán)”、“非專利技術(shù)”、“采礦權(quán)”、“商標(biāo)權(quán)”、“著作權(quán)”、“其他”等7個(gè)二級(jí)科目，與無(wú)形資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)。1. 外購(gòu)取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，購(gòu)置成本包括價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的支出：借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等2. 若超過(guò)正常信用條件延期付款外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)量其成本：借：無(wú)形資產(chǎn) （購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值）未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額）貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（支付價(jià)款的總額）3. 投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同約定的價(jià)值確定無(wú)形資產(chǎn)的取得成本，不公允的除外：借：無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本或股本資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)4. 非同一控制下，以無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行股權(quán)投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（初始成本）累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)收股利（如有已宣告未分配的股利或者利潤(rùn)）營(yíng)業(yè)外支出—非經(jīng)營(yíng)性—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（借方差額）貸：無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收入—非經(jīng)營(yíng)性—無(wú)形資產(chǎn)處置利得（