購貨與付款循環(huán)審計(jì)相關(guān)資料(編輯修改稿)
2025-07-14 14:39 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 定資產(chǎn)的增加。購入或融資租賃的資產(chǎn)未入賬。（2）計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率，將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期折舊額計(jì)算上可能存在的錯(cuò)誤。（基本相同）（3）計(jì)算累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)總成本的比率，將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊核算上可能存在的錯(cuò)誤。（逐年上升）（4）比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理及維護(hù)費(fèi)用，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在的錯(cuò)誤。（注意現(xiàn)在與更新改造結(jié)合起來考慮）（5）比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少。由于被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不斷變化，各期之間固定資產(chǎn)增加和減少的數(shù)額可能相差很大。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)深入分析其差異，并根據(jù)被審計(jì)單位以往和今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)，判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理。（6）分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況，與在建工程、現(xiàn)金流量表、生產(chǎn)能力等相關(guān)信息交叉復(fù)核，檢查固定資產(chǎn)相關(guān)金額的合理性和準(zhǔn)確性。實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)（如為首次接受審計(jì)，應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大檢查范圍），確定其是否存在，關(guān)注是否存在已報(bào)廢但仍然掛賬的固定資產(chǎn)。（和目標(biāo)相結(jié)合）檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)（1）對(duì)外購的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，通常經(jīng)審核采購發(fā)票、采購合同等予以確定；（2）對(duì)于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，尚需查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險(xiǎn)單等書面文件；（3）對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)融資租賃合同，證實(shí)其并非經(jīng)營(yíng)租賃；（4）對(duì)汽車等運(yùn)輸設(shè)備，應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)運(yùn)營(yíng)證件等；（5）對(duì)受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)，通常還應(yīng)審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目等予以證實(shí)。5．檢查本期固定資產(chǎn)的增加①對(duì)于外購固定資產(chǎn),核對(duì)采購合、發(fā)票、發(fā)運(yùn)單的憑證，抽查入賬價(jià)值、會(huì)計(jì)處理是否正確,審批手續(xù)是否齊全等。②對(duì)于在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（結(jié)合折舊問題考慮）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，尚未辦理竣工決算的，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊。待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原來已計(jì)提的折舊額。注意：審計(jì)的調(diào)整分錄是報(bào)表項(xiàng)目，不是會(huì)計(jì)科目。③對(duì)于投資者投入的固定資產(chǎn)，是否按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬，確認(rèn)價(jià)值是否公允，交接手續(xù)是否齊全等。④對(duì)于更新改造增加的固定資產(chǎn) ,增加的原值是否符合資本化條件，重新確定的剩余折舊年限是否恰當(dāng)。其他幾項(xiàng)見教材338頁。6．檢查本期固定資產(chǎn)的減少 （記憶）主要查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。（1）結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確；（2）檢查出售、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確；（3）檢查因修理、更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確；（4）檢查投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確；（5）檢查債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確； （6）檢查轉(zhuǎn)出的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值及會(huì)計(jì)處理是否正確；（7）檢查其他減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確。檢查固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算是否符合規(guī)定（1）固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（2）固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后的金額
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