【文章內(nèi)容簡介】 貨地點。W公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結合的方式進行。系統(tǒng)自206年以來沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的電子消費品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負責審計W公司207年度財務報表?！　≠Y料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：　　資料二：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的W公司財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額　　　單位：萬元207206C產(chǎn)品D產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品產(chǎn)成品2000180025000存貨跌價準備00主營業(yè)務收入185008000200000主營業(yè)務成本170005600168000銷售費用－運輸費12001150利息支出30025減：利息資本化25025凈利息支出500要求：針對資料一（1）至（6）項，結合資料二，假定不考慮其他條件，請逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。如果認為屬于認定層次，請指出相關事項與何種交易或賬戶的何種認定相關。請將答案直接填入相應表格內(nèi)?！　。?）在206年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎上，W公司董事會確定的207年銷售收入增長目標為20%。W公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。W公司所處行業(yè)207年的平均銷售增長率是12%?！　　赫_答案』事項序號是否可能表明存在重大錯報風險（是/否）理　由重大錯報風險屬于財務報表層次還是認定層次（財務報表層次/認定層次）交易或賬戶名稱和認定（1）是Ｗ公司管理層為了達到治理層確定的高于行業(yè)平均增長率8%的銷售增長率，且管理層的薪酬與銷售增長目標掛鉤，所以有可能會虛增收入認定層次①營業(yè)收入/發(fā)生②應收賬款/存在　　（2）W公司財務總監(jiān)已為W公司工作超過6年，于207年9月勞動合同到期后被W公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，W公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年。　　『正確答案』事項序號是否可能表明存在重大錯報風險（是/否）理　由重大錯報風險屬于財務報表層次還是認定層次（財務報表層次/認定層次）交易或賬戶名稱和認定（2）是Ｗ公司關鍵人員的變動，以及由于會計人員頻繁變動，缺乏具有勝任能力的會計人員，均可能存在重大錯報風險財務報表層次　　（3）W公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，W公司于207年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，W公司在207年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，計劃在208年全面擴大產(chǎn)量，并在208年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，W公司于208年1月針對C產(chǎn)品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到10%?！　　赫_答案』事項序號是否可能表明存在重大錯報風險（是/否）理　由重大錯報風險屬于財務報表層次還是認定層次（財務報表層次/認定層次）交易或賬戶名稱和認定（3）是C產(chǎn)品在20%[（1850017000）/18500100%]，但是在208年1月將價格下調(diào)了10%后，C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值將小于其成本，很有可能存在高估存貨成本的風險認定層次①存貨/計價和分攤②資產(chǎn)減值損失/完整性　?。?）W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認可的外部運輸公司實施運輸，運輸費由W公司承擔，但運輸途中風險仍由客戶自行承擔。由于受能源價格上漲影響，207年的運輸單價比上年平均上升了15%，但運輸商同意將運輸費用結算周期從原來的30天延長至60天。事項序號是否可能表明存在重大錯報風險（是/否）理　由重大錯報風險屬于財務報表層次還是認定層次（財務報表層次/認定層次）交易或賬戶名稱和認定（4）是①207年的產(chǎn)品總銷量大于206年，并且運輸單價平均上升了15%，%[（12001150）/1150100%]，可能存在低估207年運輸費用的風險。②207年運輸費用沒有較大的變化，可能表明銷售量變化不大，高估銷售收入認定層次①銷售費用/完整性②應付賬款/完整性?、蹱I業(yè)收入/發(fā)生④應收賬款/存在　?。?）207年度W公司主要原料的價格與上年基本持平，供應商也沒有大的變化，但由于技術要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。　　『正確答案』事項序號是否可能表明存在重大錯報風險（是/否）理　由重大錯報風險屬于財務報表層次還是認定層次（財務報表層次/認定層次）交易或賬戶名稱和認定（5）否　?。?）W公司除了于206年12月借入的2年期、年利率6%的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬元，206年12月開工，207年7月完工投入使用。（假設不考慮利息收入）　　【答案】事項序號是否可能表明存在重大錯報風險（是/否）理　由重大錯報風險屬于財務報表層次還是認定層次（財務報表層次/認定層次）交易或賬戶名稱和認定（6）是工程在7月份已經(jīng)完工，但是資本化了10個月[250/（300/12）]的利息，很有可能高估了固定資產(chǎn)的成本、低估了207年的財務費用認定層次①固定資產(chǎn)/計價和分攤②財務費用/完整性第三節(jié)　了解被審計單位的內(nèi)部控制　　一、內(nèi)部控制的含義和要素　　　　內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執(zhí)行的政策及程序?！　?nèi)部控制的目標是合理保證：（1）財務報表的可靠性，這一目標與管理層履行財務報告編制責任密切相關；（2）經(jīng)營的效率和效果，即經(jīng)濟有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實現(xiàn)企業(yè)的目標；（3）在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營活動?！　　粚徲媶挝恢卫韺?、管理層和其他人員。　?。嚎刂骗h(huán)境、風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督?！　《?、與審計相關的控制　　內(nèi)部控制的目標旨在合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果及對法律的遵守。注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務報表審計相關的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制與審計相關為實現(xiàn)財務報告可靠性目標設計和實施的控制包括被審計單位為實現(xiàn)財務報告可靠性目標設計和實施的控制。CPA應當運用職業(yè)判斷，考慮一項控制單獨或連同其他控制是否與評估重大錯報風險以及針對評估的風險設計和實施進一步審計程序有關在運用職業(yè)判斷時，CPA應當考慮下列因素： (1)被審計單位的性質(zhì)；(2)被審計單位的規(guī)模；(3)被審計單位經(jīng)營的多樣性和復雜性；(4)法律法規(guī)和監(jiān)管要求；(5)作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)的性質(zhì)和復雜性其他與審計相關的控制CPA以前的經(jīng)驗以及在了解被審計單位及其環(huán)境過程中獲得的信息，可以幫助CPA識別與審計相關的控制：(1)如果在設計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單