會計基礎第七章(編輯修改稿)
2025-07-14 12:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 這種不一致，一般是由于“未達賬項”造成的。未達賬項是指單位與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，造成的雙方記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)登記入賬，另一方因尚未接到憑證而尚未登記入賬的款項。未達賬項通常有以下四種情況：1．企業(yè)已記銀行存款增加，而銀行尚未記賬（簡稱“企業(yè)已收，銀行未收”或“企收銀未收”）。2．企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未記賬（簡稱“企業(yè)已付，銀行未付”或“企付銀未付”）。3．銀行已收入賬，而企業(yè)尚未收款記賬（簡稱“銀行已收，企業(yè)未收”或“銀收企未收”）。4．銀行已付入賬，而企業(yè)尚未付款記賬（簡稱“銀行已付，企業(yè)未付”或“銀付企未付”）。需要注意的是，上述任何一種情況的未達賬項存在，都會使企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單的余額不一致。其中，在存在1和4兩種未達賬項的情況下，企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額會大于銀行對賬單的余額；在存在2和3兩種未達賬項的情況下，企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額會小于銀行對賬單的余額。為了排除未達賬項的影響，確定銀行存款的實有數(shù)額，查明是否存在其他差錯，企業(yè)應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，一般是在單位銀行存款日記賬賬面余額和銀行對賬單余額的基礎上，分別補記對方已入賬而本方尚未入賬的未達賬項金額，然后驗證經(jīng)調(diào)節(jié)后雙方的余額是否相等。如果相等，表明雙方記賬都是正確的；如果調(diào)節(jié)后雙方的余額仍不相等，就表明還存在記賬錯誤，應進一步查明原因，并按照錯賬更正的方法予以更正。調(diào)節(jié)后的余額表示：企業(yè)可以動用的銀行存款的實有數(shù)額?！九e例76】某企業(yè)201年9月30日銀行存款日記賬的賬面余額為820000元，銀行對賬單的余額為950000元，經(jīng)逐筆核對，查明有以下幾筆未達賬項：（1）企業(yè)9月28日開出轉賬支票4500元，企業(yè)已記賬，而收票人尚未向銀行辦理進賬手續(xù)，銀行尚未記賬。（2）企業(yè)9月29日將收到的轉賬支票6000元送存銀行，企業(yè)已記賬，而銀行因尚未辦妥劃款手續(xù)尚未記賬。（3）9月29日銀行收取了企業(yè)短期借款第三季度的利息1500元，銀行已記賬，而企業(yè)尚未收到銀行的計付利息通知單，尚未記賬。（4）9月30日銀行代企業(yè)收入銷貨款133000元，銀行已記賬，而企業(yè)尚未收到銀行收款通知，尚未記賬。根據(jù)上述資料，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如表72所示：項目金額項目金額銀行存款日記賬820000銀行對賬單950000加：銀行已收企業(yè)未收133000加：企業(yè)已收銀行未收6000減：銀行已付企業(yè)未付1500減：企業(yè)已付銀行未付4500調(diào)節(jié)后金額951500調(diào)節(jié)后金額951500需要注意的是：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是一種對賬工具，并不是會計憑證，不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)，不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整賬面記錄，未達賬項只有在收到有關憑證后才能進行有關賬務處理?！九e例77】銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后余額是企業(yè)當時實際可以動用的存款數(shù)額。( )【答案】√【舉例78】某企業(yè)201年8月31日與開戶銀
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