注冊會計師全國統(tǒng)一考試綜合階段職業(yè)能力綜合測試一b卷打印版整理by加油丫頭(編輯修改稿)
2025-07-07 01:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè)所得稅年度納稅申報時，按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定代扣代繳瑞士公司的企業(yè)所得稅。（5）2011年丁公司財務(wù)人員在為員工代扣代繳個人所得稅時，未將發(fā)放給營銷人員的差旅費津貼和誤餐補助納入個人所得稅應(yīng)納稅所得額的范圍，理由是丁公司員工每餐誤餐補助有明確的標(biāo)準(zhǔn)，并且丁公司專門統(tǒng)計了每名營銷人員的實際誤餐頓數(shù)。（6）2011年度丁公司財務(wù)人員將當(dāng)年發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費1100萬元全部在當(dāng)年企業(yè)所得稅納稅申報時作了稅前扣除。理由是丁公司2011年度的業(yè)務(wù)招待費未超過丁公司當(dāng)年度營業(yè)收入總額的5‰。（7）2011年度丁公司財務(wù)人員將當(dāng)年發(fā)生的廣告費23000萬元全部在當(dāng)年企業(yè)所得稅納稅申報時作了稅前扣除。理由是丁公司2011年度的廣告費未超過當(dāng)年度營業(yè)收入總額的15%。丁公司的廣告均通過工商部門批準(zhǔn)的專門機構(gòu)制作并通過一定的媒體傳播， 23000萬元廣告費中有應(yīng)付某廣告公司的制作費用3000萬元至今尚未實際支付，但全部廣告費用均已在2011年內(nèi)取得相應(yīng)發(fā)票。（8）2011年丁公司在零售業(yè)務(wù)中開展“會員積分活動”。顧客在丁公司的銷售門店購買藥品即可累積積分，當(dāng)積分達到一定分值時可以免費享受由己公司提供的價值為300元的1次體檢。丁公司將銷售藥品時收到的款項全部作為當(dāng)期銷售收入處理。（9）丁公司于2011年3月份以較低的中標(biāo)價格與某客戶簽訂了為期2年的不可撤銷的供貨合同，約定自2011年5月1日至2013年4月30日期間以固定的中標(biāo)價格提供廣譜抗菌藥物。2011年上半年由于原材料價格上漲，丁公司廣譜抗菌藥物的成本不斷上升，2011年10月起，單位成本已經(jīng)高于中標(biāo)價格。有關(guān)專家預(yù)計未來2年內(nèi)，原材料價格仍將上漲。針對丁公司的上述未執(zhí)行完畢的合同，健康公司在2011年度財務(wù)報表附注的“重大事項”中進行了披露，但健康公司和丁公司均未進行其他任何賬務(wù)處理。（10）丁公司于2011年將收到的商業(yè)承兌匯票全部予以貼現(xiàn)后，沖銷了“應(yīng)收票據(jù)”。健康公司在2011年度財務(wù)報表附注中披露了丁公司已貼現(xiàn)未到期的票據(jù)金額。資料（六）審計項目組在戊公司開展現(xiàn)場審計工作時，注意到以下事項：戊公司是健康公司下屬專門從事新藥品研究開發(fā)的全資子公司。2011年1月，戊公司開始研發(fā)治療慢性肝炎的A藥品。戊公司為此向省科技廳申請了研發(fā)專項經(jīng)費補貼。經(jīng)批準(zhǔn)的研發(fā)專項經(jīng)費補貼為1500萬元，分兩次撥付，在2011年批準(zhǔn)補貼申請之日撥付700萬元，余款800萬元待研發(fā)項目通過結(jié)項驗收時支付。如果該研發(fā)項目A藥品未能取得《藥品生產(chǎn)許可證》，則視為驗收不通過，第二筆補貼款800萬元將不再撥付，已撥付的第一筆補貼不再收回。2011年戊公司為研發(fā)A藥品累計投入了3500萬元，但截至2011年12月31日，A藥品仍處于臨床前研究階段，能否成功尚不確定。戊公司將2011年收到的700萬元研發(fā)專項經(jīng)費補貼沖減了開發(fā)支出。2011年12月31日列示在資產(chǎn)負(fù)債表中的A藥品的開發(fā)支出為2800萬元。資料（七
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