【文章內(nèi)容簡介】 際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性收益；　　　符合條件的非營利組織的收入等?！　　　∨c收入有關(guān)的合理的支出（成本、費用、稅金、損失、其他）　　、紅利等權(quán)益性投資收益款項；企業(yè)所得稅款； （這些都是計算出所得稅以后的事情，所以不會在計算所得稅時扣除）；　　、罰金、罰款和被沒收財物的損失； （行政刑事處罰）　、贊助支出； （只有在標準內(nèi)的公益性捐贈才能扣除；核定標準為年利潤總額的12%。）　； 　　?！?012年新增（）：　　支出項目　準予扣除比例　　與產(chǎn)生經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出　按發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。　　符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出　　除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過不超過年銷售（營業(yè)）收入的15%?！　　〕^15%的部分準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。　　　合理的工資薪金支出　準予扣除；　　　職工福利費支出　　不超過工資薪金總額的14%的部分　　　企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費　　　不超過工資薪金總額的2%的部分　　職工教育經(jīng)費支出　　%的部分　　　%的部分準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。　　應(yīng)納稅所得額中可以扣除彌補以前年度虧損的金額，但必須逐年彌補且最長不得超過5年（從虧損年度的下一年度算起）　。如2004年虧損，2005年也虧損，那么應(yīng)該先彌補2004年虧損，多余的所得再彌補2005年虧損。　，如2004年虧損，從虧損年度的下一年度算起（無論是否盈虧都得連續(xù)計算），連續(xù)5年至2009年，即2009年所得還可以用于彌補2004年虧損，但2010年所得就不得用于彌補2004年虧損了。（即使2004年虧損還未完全彌補） 　【例323】（）； 【例324】(不定項選擇)（）　（五）企業(yè)所得稅的征收管理 ()　1. 納稅地點?。?）居民企業(yè)　登記注冊地 （【例326】）　（2）非居民企業(yè)　境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的境內(nèi)所得； 及與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的境外所得　　機構(gòu)、場所所在地　　　境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的境內(nèi)所得； 或雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但所得與其沒有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得　　扣繳義務(wù)人所在地　2. 納稅期限　（1）按年計征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。 (【例325】）　 納稅年度：自公歷1月1日期至12月31日止?！　　。?）實際經(jīng)營期不足12個月的以實際經(jīng)營期為一個納稅年度　　　3. 納稅申報　（1）按月按季預(yù)繳的，月份、季度終了日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了5個月內(nèi)匯算清繳。　?。?）非人民幣計算的要折合成人民幣計算并繳納?！。?）納稅申報時，應(yīng)按規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。　　【例325】（單項選擇）（）； 【例326】(不定項選擇)（）　　　五、個人所得稅（） （所得稅類）?。ㄒ唬﹤€人所得稅的概念（）　對個人取得的各項應(yīng)稅所得征收的所得稅?！。ǘ﹤€人所得稅的納稅義務(wù)人（）　征收對象　　　個人（自然人）應(yīng)稅所得，包括自然人性質(zhì)的企業(yè)應(yīng)稅所得。（如個體工商戶、合伙企業(yè)）　　　納稅人　　　居民納稅人　　中國境內(nèi)有住所，或無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人 　（只要有住所，不居住也是居民，只要居住滿一年，無住所也是居民）　就其來源于境內(nèi)、境外的全部所得征稅　　非居民納稅人　　中國境內(nèi)無住所又不居住，或無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人 　　　（無住所居住又不滿一年的個人）　　　僅就其來源于境內(nèi)所得征稅?。ㄈ﹤€人所得稅的應(yīng)稅項目和稅率：（） 　　1. 個人所得稅的應(yīng)稅項目（） （共11個）；2. 個人所得稅的稅率（）　稅目　納稅　　　期限　稅率　　　應(yīng)納稅額?。?）工資、薪金所得　　?。í毶优M、誤餐補貼不屬于）　　　按月　　計征　　超額累進稅率3%~45%共7級　　?。ǎ?yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率―速算扣除數(shù)　＝(每月收入額―3 500)適用稅率－速算扣除數(shù)　應(yīng)納稅所得額：每月收入減除費用3 500元后的余額?。疵庹黝~為3 500元） 【例327】（）　　　（2）個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得（）　　按年　　計征　　　超額累進稅率5%~35%共5級　　　()　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率―速算扣除數(shù)?。?全年收入總額―成本、費用及損失)適用稅率－速算扣除數(shù) 【例328】（）　　?。?）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（）　按年　計征　　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率―速算扣除數(shù)?。?納稅年度收入總額―必要費用)適用稅率－速算扣除數(shù)　（4）勞務(wù)報酬所得（）　　按次　計征　　　每次收入不足4 000元的　　比例稅率20%　　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率　?。?每次收入額―800)20%　　每次收入超過4 000元的　　比例稅率20%　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率　　?。矫看问杖腩~（1―20%)20%　　收入畸高的：　　　每次收入超過20 000~50 000元　的部分，加征五成；　超過50 000元部分，加征十成： 　　　超額累進稅率20%~40%共3級　　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率―速算扣除數(shù)　　＝每次收入額（1―20%)適用稅率－速算扣除數(shù) （）　　?。?）稿酬所得（）　按次　　　計征　實際稅率14%　每次收入不足4 000元的，比例稅率20%，減征30%　　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率（1―30%）　　　＝(每次收入額―800)20%（1―30%）　　　每次收入超過 4 000元的，比例稅率20%，減征30%　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率（1―30%）　　?。矫看问杖腩~（1―20%)20%（1―30%）?。?）特許權(quán)使用費（）　　　特許權(quán)使用費所得，利息，股息，紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，其稅率一般為20%。（）　?。?）利息、股息、紅利所得（）　　　（8）財產(chǎn)租賃所得（）?。?）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船及其他財產(chǎn)取得的所得）（）　?。?0）偶然所得（）　　（11）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得（）　　 (四)個人所得稅應(yīng)納稅所得額（） 　　　1. 工資、薪金所得 (按月征收) （）　　　以每月收入減除費用3 500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額，計算公式為：　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率―速算扣除數(shù)?。?每月收入額―3 500)適用稅率－速算扣除數(shù)　2012年更新（）：　　表3—4 個人所得稅稅率表　?。üべY、薪金所得適用）　　　級數(shù)　全月應(yīng)納稅所得額（含稅級距）　　稅率（%）　　速算扣除數(shù)　1　　不超過1 500元的　　3　0　2　超過1 500 ~ 4 500元的部分　　　10　　　105　3　　　超過4 500 ~ 9 000元的部分　20　555　　4　　　超過9 000 ~ 35 000元的部分　　25　　　1 005　　5　　　超過35 000 ~ 55 000元的部分　30　2 755　　6　　超過55 000 ~ 80 000元的部分　　35　5 505　7　　超過80 000元的部分　45　13 505　　注：1. 本表全月應(yīng)納稅所得額為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額；　　 2. 本表從2011年9月1日起施行?！　纠?27】（）　　2. 個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 （按年征收）（）　　以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，計算公式為：　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率―速算扣除數(shù)　?。?全年收入總額―成本、費用及損失)適用稅率－速算扣除數(shù)　　2012年更新（）：　　　表3—5 個人所得稅稅率表　　?。▊€體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）　　級數(shù)　　全年應(yīng)納稅所得額（含稅級距）　稅率（%）　速算扣除數(shù)　1　　 不超過15 000元的　5　　0　　2　　 超過15 000~30 000元的部分　　　10　750　　　3　 超過30 000~60 000元的部分　　　20　　3 750　　4　　　 超過60 000~100 000元的部分　　30　9 750　5　　 超過100 000元的部分　35　14 750　　注：1. 本表全年應(yīng)納稅所得額均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本費用以及損失后的所得額；　　　 2. 本表從2011年9月1日起施行?！　纠?28】（）　　3. 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 （按年征收）（）　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算公式為；　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率―速算扣除數(shù)?。?納稅年度收入總額―必要費用)適用稅率－速算扣除數(shù)　　4. 勞務(wù)報酬所得 （按次征收）（）　　勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算公式為：　　?。?）每次收入不足4 000元的　　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率　　?。剑看问杖腩~－800）20%　（2）每次收入超過4 000元的　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率?。矫看问杖腩~（1－20%）20%?。?）每次收入超過20 000元的　　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)　　?。矫看问杖腩~（1－20%）適用稅率－速算扣除數(shù)　表3—6 個人所得稅稅率表　?。▌趧?wù)報酬所得適用）　級數(shù)　　每次應(yīng)納稅所得額　　稅率（%）　速算扣除數(shù)　　　1　　 不超過20 000元的　　　20　　0　　2　　 超過20 000~50 000元的部分　30　2 000　　　3　　　 超過50 000元的部分　　　40　　7 000　　　5. 稿酬所得 （按次征收）（）　稿酬所得應(yīng)納稅額的計算公式為： （減征30%，實際征收應(yīng)納稅所得額的14%）　　?。?）每次收入不足4 000元的　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率（1－30%）?。剑看问杖腩~－800）20%（1－30%）　　　（2）每次收入超過4 000元的　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率（1－30%）?。矫看问杖腩~（1－20%）20%（1－30%）　6. 利息、股息、紅利所得 （按次征收）（）　　　利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算公式為： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率　　?。矫看问杖腩~20%）（或5%）　　　【例329】（）。 【例330】（判斷）（）　2012年新增（）：　　?。ㄎ澹┫铝许椖棵庹鱾€人所得稅（）　1. 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金?！?. 國債和國家發(fā)行的金融債券利息?！?. 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼?！?. 福利費、撫恤金、救濟金?！　　?. 保險賠款?！?. 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費?！　?. 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費?！　　?. 依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予以免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。（【解析】外國使館有關(guān)工作人員的免稅所得）　　9. 中國政府參與的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得?！?0. 按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除?！?1. 經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的其他所得?！　　。﹤€人所得稅的征收管理（）　　個人所得稅的納稅辦法，有自行申報和代扣代繳兩種?！　　?. 自行申報納稅義務(wù)人：　　　年所得在12萬元以上的；　　從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；　從中國境外取得所得的　取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的?！　　?. 代扣代繳：　負有扣繳稅款義務(wù)的單位或個人，在向個人支付應(yīng)納稅所得時，計算應(yīng)納稅額，從所得中扣除并繳入國庫，同時向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表?！　纠?31】（多項選擇）（） 　各稅種征收管理歸納：　稅種　　納稅義務(wù)發(fā)生時間（納稅環(huán)節(jié)）　　　納稅期限　納稅地點　　　增值稅　　　銷售貨物：收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，先開發(fā)票的為開具發(fā)票的當天。（銷售環(huán)節(jié)）　　　進口貨物：報關(guān)進口的當天。（進口環(huán)節(jié)）　　扣繳義務(wù)：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)的當天?！　　》謩e為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度?！　　。ㄓ啥悇?wù)機關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)和經(jīng)營情況與稅額的大小分別核定）　?。弧　　。簷C構(gòu)所在地開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，在其機構(gòu)所在地申報納稅；沒有出具證明的應(yīng)在銷售地或勞務(wù)發(fā)生地申報納稅；?。涸阡N售地或勞務(wù)發(fā)生地申報納稅；　?。涸趫箨P(guān)地海關(guān)申報納稅。?。浩錂C構(gòu)所在地或居住地?！　∠M稅　，銷售時納稅；（銷售環(huán)節(jié)）　　　，報關(guān)進口環(huán)節(jié)納稅；（進口環(huán)節(jié)）　　3. 金銀首飾、飾品的消費稅在零售環(huán)節(jié)納稅。（零售環(huán)節(jié)）　　　、自產(chǎn)自用：納稅人機構(gòu)所在地或居住地申報納稅；