【正文】 稅務(wù)機關(guān)收到　業(yè)執(zhí)照之日 申報之日起　起30日內(nèi) 30日內(nèi)　 ① ② ③ ④ ⑤ 　工商登記 申請、填表 → 提供相關(guān)證件、資料 →受理 → 審核 核發(fā)稅務(wù)登記證　　稅務(wù)登記　　　　　　　　　　　　　　核發(fā)稅務(wù)登記證及其副本　　　核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及其副本　、經(jīng)營的納稅人　　　核發(fā)注冊稅務(wù)登記證及其副本　　　　只登記，不發(fā)證　　　 (先工商后稅務(wù))　　　需提供資料：　　　1. 工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照；　　　2. 納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；　　3. 稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和稅務(wù)登記表）；　　4. 其他有關(guān)資料。在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內(nèi)，需要暫停生產(chǎn)經(jīng)營活動而辦理的納稅登記，停業(yè)期限不得超過1年。無須工商注銷的，自有關(guān)機關(guān)宣布或批準終止之日起15日內(nèi)辦理注銷稅務(wù)登記。即先稅務(wù)后工商）　　5 外出經(jīng)營報驗登記（）　　　外出經(jīng)營報驗登記程序 （）　　　 屆滿后10日內(nèi)　　　申請開具 《外管證》注明地報驗登記 經(jīng)營結(jié)束填《外出經(jīng)營活動申報表》 回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)機關(guān)　　《外管證》 填《外出經(jīng)營貨物報驗單》 結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票 辦理《外管證》繳銷手續(xù)　　　《外管證》全稱為《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，一地一證，有效期限一般為30日，最長不得超過180日?！〈沾U　　　收取款項時收取稅款。增值稅法票還有一個抵扣聯(lián)（想一想此聯(lián)誰持有？用途？）　：發(fā)票的名稱、字軌號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱；開戶銀行及賬號；商品名稱或經(jīng)營項目；計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額；開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。只有經(jīng)過傳遞，其信息和價值才能得以實現(xiàn)。?。ā窘馕觥堪l(fā)票防偽專用品由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)生產(chǎn)） 　發(fā)票的管理　　3. 省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的印制統(tǒng)一管理（由省級稅務(wù)機關(guān)管理），對指定為印刷發(fā)票的企業(yè)發(fā)給發(fā)票準印證?！　?. 發(fā)票印制企業(yè)應按稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定建立發(fā)票印制管理制度和保管措施?！　　?. 發(fā)票印制企業(yè)應按稅務(wù)機關(guān)要求印制發(fā)票，出現(xiàn)的不合格品應當?shù)怯浽靸?，?jīng)稅務(wù)機關(guān)核實后集中銷毀?！　　?. 租店、租柜經(jīng)營的單位和個人所需發(fā)票應按規(guī)定到經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購?！　　　督K省普通發(fā)票管理辦法》的規(guī)定　（、183）?。?關(guān)于發(fā)票的印刷）　1. 省內(nèi)使用的發(fā)票的種類、式樣、內(nèi)容及使用范圍由省級稅務(wù)機關(guān)確定。　　　　　　發(fā)票防偽專用品　2. 印制發(fā)票應當使用國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。　 　　　 填開方和取得方具有共享性。負責發(fā)票的印刷、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督?！　】劾U義務(wù)人　代扣代繳　　　向?qū)Ψ街Ц犊铐棔r直接扣收稅款。 　　?。ā纠?44】）　　吊銷營業(yè)執(zhí)照的　吊銷之日起15日內(nèi)申報辦理注銷稅務(wù)登記。　　時間要求（）　終止納稅義務(wù)的　　　　【例339】（多項選擇）（）?！　　 開立銀行存款賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。　有關(guān)機關(guān)、部門批準設(shè)立的文件；　　　　　　（【例334】）　比照開業(yè)登記辦理　項 目　登 記 地　　 登 記 期 限　1. 跨地區(qū)的非獨立核算分支機構(gòu)的　　向分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理注冊稅務(wù)登記　　自設(shè)立之日起30日內(nèi)　2. 臨時到外地從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的　　　應持稅務(wù)登記正副本和所在地稅務(wù)機關(guān)開具的外出經(jīng)營活動稅收管理證明向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。中外合資企業(yè)、外商獨資企業(yè)；　　　　?。ǘ┒悇?wù)登記的范圍（）　　納稅人　　　　按規(guī)定辦理稅務(wù)登記：　；　　、經(jīng)營的場所；　　、經(jīng)營的事業(yè)單位　　記憶要點：排除法　　　排除：除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販，其他都應辦理納稅登記?！　　　　〉谌?jié) 稅收征管　　　　稅種　納稅義務(wù)發(fā)生時間（納稅環(huán)節(jié)）　　納稅期限　　納稅地點　　　營業(yè)稅　　納稅義務(wù)發(fā)生時間：收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天?！　纠?31】（多項選擇）（） 　各稅種征收管理歸納：　稅種　　納稅義務(wù)發(fā)生時間（納稅環(huán)節(jié)）　　　納稅期限　納稅地點　　　增值稅　　　銷售貨物：收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，先開發(fā)票的為開具發(fā)票的當天?！　　。﹤€人所得稅的征收管理（）　　　4. 福利費、撫恤金、救濟金。應納稅額＝應納稅所得額適用稅率―速算扣除數(shù)　＝(每月收入額―3 500)適用稅率－速算扣除數(shù)　納稅年度：自公歷1月1日期至12月31日止。%的部分準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。）?。? 　　。按年計征：應納稅所得額＝收入總額―不征稅收入―免稅收入―各項扣除―以前年度虧損　　　包括銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息、租金、收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入及其他收入?！〖{稅義務(wù)人:　居民企業(yè)　　　?。?）銷售不動產(chǎn)　是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為，包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。保險是通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經(jīng)濟利益的業(yè)務(wù)，包括各種保險業(yè)務(wù)。境內(nèi)提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。　三、營業(yè)稅（） （屬于流轉(zhuǎn)稅類）　　（一）營業(yè)稅的概念及特點（）　　　?。戒N售額適用稅率 （【例318】）　，要計算消費稅時應先換算成不含增值稅的銷售額（增值稅是價外稅）： （【例319】）　應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額247。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣。消費稅可分為一般消費稅和特別消費稅，我國現(xiàn)行消費稅屬于特別消費稅?！、咴O(shè)有兩個以上機構(gòu)（同一縣市除外）并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，及將貨物分配給股東，均為移送貨物的當天?！　。?）一般納稅人購買免稅農(nóng)產(chǎn)品，按買價的13%計算進項稅額。不含稅銷售額＝含稅銷售額247。納稅人出口貨物，稅率為零，國務(wù)院另有規(guī)定除外?！　　　。赐赓徲糜谏a(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)進項稅額允許抵扣）　　　2012年新增: （）　（二）增值稅征稅范圍　包括：銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進口貨物。征稅對象(對什么征稅)：銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額和進口貨物的進口金額?？傤~超過免征額的只就其超額部分征稅?！　?)　　　　　如增值稅納稅期限根據(jù)納稅人的生產(chǎn)和經(jīng)營情況與稅額的大小分別核定為1天、3天、5天、10天、15天、1個月、1個季度為一期。 　?、鄢世圻M稅率　　以征稅對象數(shù)額的相對率劃分級距，按相對率分級計算加總計稅，如土地增值稅采用此稅率?！　。?）定額稅率： 對單位征收對象規(guī)定固定的稅額。稅法的三個最基本的要素：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率　　　　　　稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)　　　征稅人即征稅主體?！　√攸c：收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享?！　　。?）財產(chǎn)稅類　　房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅　　　征收對象：財產(chǎn)數(shù)量或財產(chǎn)價值　特點：稅收負擔體現(xiàn)了調(diào)節(jié)財富、合理分配等原則　　　（4）資源稅類　　　資源稅　　征收對象：自然資源、社會資源　特點：稅負的高低與資源級差收益水平關(guān)系密切。強制性：憑借國家權(quán)力，強制征稅；　2012年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》 第三章 稅收法律制度 總結(jié) 羅錚　　第三章 稅收法律制度　　第一節(jié) 稅收概述　　一、稅收的概念與分類（）?。ㄒ唬┒愂盏母拍睿ǎ　　　。ㄊ杖霚p去準予扣除項目后的余額，即應納稅所得額）　特點：受成本、費用、利潤高低的影響較大?！　≈醒氲胤焦蚕矶悺　　≡鲋刀?、企業(yè)所得稅、資源稅、對證劵（股票）交易征收的印花稅的等。稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱?！　　∪缭鲋刀?、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等。 　　?、诔~累進稅率　按數(shù)額劃分等級，按各級稅率，分級計算稅額，加總計稅，個人所得稅采用此稅率?！　∪缌鬓D(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅，所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅。　　　免征額　征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。流轉(zhuǎn)稅類；價外稅?。促徣牍潭ㄙY產(chǎn)的進項稅額隨折舊額分期扣除）　　消費型　　要點：允許在計算增值稅時，將購置物質(zhì)資料的價值和用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)價值中所含的稅款，在購置當期全部一次扣除。修理修配是指受托方對損傷和喪失功能的貨物進行修復?！⌒∫?guī)模納稅人　（（六））　　　認定標準：　　，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應稅銷售額≤50萬元的；　　，年應稅銷售額≤80萬元的；??；　　，不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅?！　　　? 全部價款中包括消費稅或關(guān)稅 　　?。?）進口貨物的進項稅額，海關(guān)取得的完稅憑證（進口增值稅專用繳款書）上注明的增值稅額。進口貨物，為報關(guān)進口的當天?！、掬N售應稅勞務(wù)　　　提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。　?。?）扣繳義務(wù)人　　2012年新增（）：　在其機構(gòu)所在或者居住地申報納稅　　　二、消費稅（） 　（一）消費稅的概念和計稅方法：（）　　　　2012年新增（）：　　　委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。消費稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，消費稅與增值稅的計稅銷售額是一致的。納稅人銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買方退回時，經(jīng)機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可退還已繳納的消費稅稅額。）　（二）營業(yè)稅納稅人（）　　　　?。?）金融保險業(yè)　金融是指經(jīng)營貨幣和信用融通業(yè)務(wù)，包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀和其他業(yè)務(wù)?！　　。?）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)　　　指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)的行為，包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、出租電影拷貝，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收到預收款的當天。中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，均為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。　　　非居民企業(yè)　來源于中國境內(nèi)所得（無論在中國是否設(shè)置機構(gòu)）　來源于境外但與境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)有實際聯(lián)系的所得?。ㄈ┢髽I(yè)所得稅稅率（）　　　比例稅率　基本稅率25%， 小型微利企業(yè)20%　（四）企業(yè)所得稅應納稅所得額：():　　　　　　與收入有關(guān)的合理的支出（成本、費用、稅金、損失、其他）　　、紅利等權(quán)益性投資收益款項；企業(yè)所得稅款； （這些都是計算出所得稅以后的事情，所以不會在計算所得稅時扣除）；　　、罰金、罰款和被沒收財物的損失； （行政刑事處罰）　、贊助支出； （只有在標準內(nèi)的公益性捐贈才能扣除；核定標準為年利潤總額的12%。%的部分　　　 (【例325】）　 （如個體工商戶、合伙企業(yè)）　　　納稅人　　　居民納稅人　　中國境內(nèi)有住所，或無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人 　（只要有住所，不居住也是居民，只要居住滿一年，無住所也是居民）　就其來源于境內(nèi)、境外的全部所得征稅　　非居民納稅人　　中國境內(nèi)無住所又不居住，或無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人 　　　（無住所居住又不滿一年的個人）　　　僅就其來源于境內(nèi)所得征稅?。ㄈ﹤€人所得稅的應稅項目和稅率：（） 　　1. 個人所得稅的應稅項目（） （共11個）；2. 個人所得稅的稅率（）　稅目　納稅　　　期限　稅率　　　應納稅額?。?）工資、薪金所得　　?。í毶优M、誤餐補貼不屬于）　　　按月　　計征　　超額累進稅率3%~45%共7級　　?。ǎ　?. 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。　11. 經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的其他所得?！　　?. 代扣代繳：　負有扣繳稅款義務(wù)的單位或個人，在向個人支付應納稅所得時，計算應納稅額，從所得中扣除并繳入國庫，同時向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表。（零售環(huán)節(jié)）　　　、自產(chǎn)自用：納稅人機構(gòu)所在地或居住地申報納稅；　　?。何蟹皆谄錂C構(gòu)所在地或居住地申報納稅；?。簣箨P(guān)地海關(guān)申報納稅。 　　代扣　代繳　　　負有扣繳稅款義務(wù)的單位或個人，向個人支付應納稅所得時，代扣應納稅額并繳入國庫。稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要