【正文】 采用定額稅率，按船舶凈噸位的大小分等級設(shè)置單 位稅額 L o g o Company Logo （三）應(yīng)納稅額計算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅船舶凈噸位 稅率 拖船和非機(jī)動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的 50% 計征稅款 L o g o Company Logo （四）稅收優(yōu)惠（免稅船舶） 應(yīng)納稅額在人民幣 50元以下的船舶 自境外以購買、受贈等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶 非機(jī)動船舶 (不包括非機(jī)動駁船 ) 捕撈、養(yǎng)殖漁船 軍隊、武警部隊專用或征用的船舶 L o g o Company Logo （ 五）征收管理 納稅義務(wù)發(fā)生的時間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入境內(nèi)港口的當(dāng)天 應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)自海關(guān)填發(fā)繳款憑證之日起 15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款 L o g o Company Logo 二、車輛購置稅 （一）納稅人 在我國境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人 “購置”包括購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為 （二）征稅范圍 汽車 摩托車 電車 掛車 農(nóng)用運輸車 L o g o Company Logo （三）稅率 比例稅率 ： 10% （四）計稅依據(jù)（計稅價格） 納稅人購買自用應(yīng)稅車輛，以支付給銷售方的全部價款和價外費用為計稅價格 納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛 計稅價格 =關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 +消費稅 納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎取得自用應(yīng)稅車輛，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市場平均交易價格確定計稅價格 L o g o Company Logo （五）應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額 =計稅依據(jù)（計稅價格） 稅率 L o g o Company Logo （六）稅收優(yōu)惠 外國駐華使館、領(lǐng)事館、國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛免稅 列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅 設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免稅 L o g o Company Logo 三、耕地占用稅 （一）納稅人 在我國境內(nèi)占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或個人 （二）征稅范圍 納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集 體所有的耕地，包括菜地、園地、林地、草地、養(yǎng)殖水面和 灘涂。 特殊規(guī)定 1 L o g o Company Logo 某鹽場 2022年 3月以自產(chǎn)液體鹽 2萬噸 （已按 5元 /噸繳納了資源稅）加工固體鹽 ，當(dāng)月全 部對外銷售，取得銷售收入 1080萬元，固體鹽單位稅額為 30 元 /噸，計算該鹽場 3月份應(yīng)繳納資源稅稅額。 二、城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍（ ★ ） L o g o Company Logo 測定的 土地面積 證書確定 土地面積 據(jù)實申報 土地面積 三、 城鎮(zhèn)土地使用稅 計稅依據(jù)（ ★） 納稅人實際占用的土地面積 L o g o Company Logo ?年應(yīng)納稅額 =實際占用的土地面積（平方米） 適用稅額 四、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算（ ★★★） L o g o Company Logo 例題討論 ?某企業(yè)實際占用土地面積為 25000平方米，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該企業(yè)所在地段適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米稅額為 2元。 有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特別規(guī)定 L o g o Company Logo ?應(yīng)納稅額 = 增值額 稅率－扣除項目金額 速算扣除率 ?增值額 = 應(yīng)稅收入額 － 扣除項目金額 ?增值率 = 增值額 /扣除項目金額 三、土地增值稅應(yīng)納稅額的計算（ ★★★） L o g o Company Logo 取得土地使用權(quán)所支付的金額 所支付的地價款、繳納的有 關(guān)登記、過戶手續(xù)費和契稅 房地產(chǎn)開發(fā)成本 拆遷補(bǔ)償費 前期工程費 基礎(chǔ)設(shè)施費 公共配套設(shè)施費 開發(fā)間接費用 房地產(chǎn)開發(fā)費用 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 關(guān)于開發(fā)費用扣除的特別規(guī)定 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 營業(yè)稅 城建稅 教育費附加 印花稅 關(guān)于稅金扣除的特別規(guī)定 按上述 1項和 2項之和， 加計 20%扣除 僅限于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房 新建房地產(chǎn)扣除項目金額（ 4+1） L o g o Company Logo ?財務(wù)費用中的利息支出能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁? 金融機(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，其他開發(fā)費用，按“取得土 地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和的 5%以內(nèi)計算 扣除。 高校后勤實體 非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)、婦幼保健機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn) 老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn) 1按政府規(guī)定的價格出租公有住房和廉租住房 1向居民供熱并直接向居民收取采暖費的供熱企業(yè) L o g o Company Logo 自房產(chǎn)交付之次月起 納稅人出租、出借房產(chǎn) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房 納稅人購置新建商品房 辦理驗收手續(xù)之次月起 納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋 建成之次月起 納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營 從生產(chǎn)經(jīng)營之月起 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營 簽發(fā)權(quán)屬證書之次月起 納稅人購置存量房 七、房產(chǎn)稅征收管理（ ★★） 納稅義務(wù)發(fā)生的時間 L o g o Company Logo 納稅地點 納稅人向房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 納稅期限 房產(chǎn)稅實行按年計算，分期繳納的征收方式 L o g o Company Logo 真題討論 2022年 單項選擇題 甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于 2022年 12 月完工， 2022年 1月辦妥（竣工）驗收手續(xù)， 4月付清全部 價款。 2022年 1月 1日將其中的 30%用于對外投資聯(lián)營，投資期限為 10年，每年收取固定利 率分紅 50萬元，不承擔(dān)投資風(fēng)險。 獨立于房屋之外的建筑物， 如圍墻、水塔、室外游泳池不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍 二、征稅范圍（ ★） L o g o Company Logo ?三、房產(chǎn)稅稅率（★） 從價計征：稅率為 % 從租計征：稅率為 12%，對個人出租居民住房， 用于居住，減按 4%的稅率征收房產(chǎn)稅 L o g o Company Logo ? 四、房產(chǎn)稅計稅依據(jù)（★★★） 從價計征 （以房產(chǎn)原值一次減除 10%—30%后的 余值 為計稅依據(jù)） 擁有房產(chǎn) 房產(chǎn)出典 以房產(chǎn)投資，參與利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險 業(yè)主共有經(jīng)營性住房，由代管人或使用人自營 房屋融資租賃 從租計征 （以 租金收入 為計稅依據(jù)） 出租房產(chǎn) 業(yè)主共有經(jīng)營性住房，由代管人或使用人出租 以房產(chǎn)投資取得固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險 注：房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施 L o g o Company Logo 五、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算（ ★★★） 從價計征 應(yīng)納稅額 = 財產(chǎn)原值 （ 1 — 扣除比例 ） % 10% — 30% 從租計征 應(yīng)納稅額 = 租金收入 12%（ 4%） L o g o Company Logo 例題討論 某企業(yè)有原值為 2500萬元的房產(chǎn)。 房屋出典由承典人按從價計征的方法按年繳納房產(chǎn)稅， 因此，乙公司應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額 = 100000 （ 1－ 30%） % = 840 元 = L o g o Company Logo ?六、房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠（★★★） 國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn) 由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn) 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn) 個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn) 危險房屋經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，免征房產(chǎn)稅 納稅人因房屋大修連續(xù)停用半年以上，在房屋大修期間 免征房產(chǎn)稅 L o g o Company Logo 在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室，在施工期