【正文】 收資源稅應(yīng)當(dāng)分別核算；不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅　　例題：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，一律按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。選礦比 鹽納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅；納稅人以外購的已稅液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。　?。?）銷售銅礦石原礦應(yīng)納資源稅稅額＝4＝（萬元）　?。?）入選精礦的銅礦石原礦應(yīng)納資源稅稅額＝入選精礦247。綜合回收率適用的單位稅額＝3247。分析該油田的這種做法是否正確?！　。瑸榘l(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天　　，為收到貨款的當(dāng)天　　，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天　　，為支付首筆貨款的當(dāng)天　　[答疑編號3190050412]　　『正確答案』CD　?。ǘ┘{稅地點(diǎn)　　，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款?！　。ǘ┨攸c(diǎn)　　，房地產(chǎn)不發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為就不征收土地增值稅。單位之間進(jìn)行房地產(chǎn)交換個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，免征建成后轉(zhuǎn)讓建成后按比例分房自用，暫免征稅。包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。 ②財務(wù)費(fèi)用中的利息支出，不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）10%以內(nèi)（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，不包括印花稅（3）在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金：營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅　　（5）財政部確定的其他扣除項目（1）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用（2）（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本計算的金額）20%　　計稅依據(jù)的特殊規(guī)定　?。?）納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅：　?、匐[瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的　?、谔峁┛鄢椖拷痤~不實(shí)的　　③轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的　　（2）非直接銷售和自用房地產(chǎn)收入的確定　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn), 其收入按下列方法和順序確認(rèn)：　?、侔幢酒髽I(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定；　?、谟芍鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。計算該公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額?！　×私馄胀?biāo)準(zhǔn)的住宅?！　±}：　　1.（單選題）下列各項中，可以不征或免征土地增值稅的有（　）。　　納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以按月或按季定期進(jìn)行納稅申報。清算的總建筑面積　　　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅：　　（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；　?。?）擅自銷毀賬簿或者。由于張某在2008年購買的房屋，于2009年轉(zhuǎn)讓，在5年以內(nèi)，而且也不是家庭唯一居住用房，因此按規(guī)定繳納個人所得稅?！　　⑸鐣F(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅?！　　　?485萬元　　 490萬元　　　　　[答疑編號3190050506]　　『正確答案』B　　『答案解析』轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，計算土地增值額可以扣除的項目有3項：（1）取得土地使用權(quán)所支付的地價款和繳納的有關(guān)費(fèi)用，本題沒有涉及；（2）房屋及建筑物的評估價格＝重置成本價成新度折扣率＝12 00070%＝8 400（萬元）；（3）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金＝（10 000－8 000）5%（1＋7%＋3%）＋10 000%＝115（萬元）。公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和稅金為3 000萬元；投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為4 000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為1 200萬元（不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?，也不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）。（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等?！　?，并辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)　　　　，但未辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)　　　　[答疑編號3190050417]　　『正確答案』ABD 　　四、土地增值稅的計稅依據(jù)（掌握）　　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額?！　±}：（單選題）下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的是（?。！　〖{稅申報期限：l0日。應(yīng)繳納的資源稅＝3 0008＝24 000（元）?！　?。對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，作為課稅數(shù)量。計算該銅礦12月份應(yīng)納資源稅稅額?！　≡赫n稅數(shù)量＝加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量247?！　　　　⑦x煤　　　　　　[答疑編號3190050403]　　『正確答案』C 　　 四、資源稅的稅目與稅額　?。ㄒ唬┵Y源稅稅目及幅度稅額（熟悉）——定額稅率?！　。弧　?、天然氣，按現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅，不是資源稅的納稅義務(wù)人。2007年4月初將其中的9輛汽車租給A公司使用，租期9個月，9輛汽車的總價值為l 800 000元，雙方簽訂租賃合同。　?。ǘ┘{稅地點(diǎn)　　一般實(shí)行就地納稅?！　　　。?）軍事物資運(yùn)輸結(jié)算憑證；　?。?）搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸結(jié)算憑證；　?。?）為新建鐵路運(yùn)輸施工所屬物料，使用工程臨管線專用運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證?！　　　∑髽I(yè)與主管部門等簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，不征收印花稅?！　　　　　?000　　 040　　[答疑編號3190050313]　　『正確答案』D　　『答案解析』應(yīng)納印花稅＝（3 000 000＋1 000 000）‰＋85＝2 040元。 　?。?）該企業(yè)簽訂的財產(chǎn)保險合同應(yīng)繳納印花稅（?。┰?。（?。　答疑編號3190050306]　　『正確答案』√ 　?。ǘ┒惵省壤惵屎投~稅率（熟悉）　?。?）借款合同‰（2）購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同等‰（3）加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)合同、記載資金數(shù)額的營業(yè)賬簿等‰（4）財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同等1‰（5）因股票買賣、繼承、贈與而書立“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”（包括A股和B股）1‰　　——5元/件　　權(quán)利、許可證照，營業(yè)賬簿除記載資金賬簿外的其他賬簿　　印花稅稅目、納稅人、計稅依據(jù)、稅率表稅 目納稅人計稅依據(jù)稅率立合同人借款金額‰購銷金額‰承包金額所載金額加工或承攬收入‰收費(fèi)金額運(yùn)費(fèi)金額立據(jù)人所載金額立賬簿人實(shí)收資本和資本公積的合計金額立合同人租賃金額1‰倉儲保管費(fèi)保險費(fèi)（A股、B股） 立據(jù)人出讓方納，受讓方不納所載金額立賬簿人件數(shù)5元/件、許可證照領(lǐng)受人　?。ㄈ?yīng)納稅額的計算（掌握）　　　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計稅金額比例稅率　　　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證件數(shù)定額稅率　　：　　應(yīng)納稅額＝（實(shí)收資本＋資本公積）‰　　，每件5元　　例題：　　，除此之外，還簽訂了如下經(jīng)濟(jì)合同：　　（1）與購貨方簽訂了購銷合同，規(guī)定用40萬元的產(chǎn)品換取40萬元的原材料，合同已履行。 　　 三、印花稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算　　（一）計稅依據(jù)（掌握）　　，以憑證所載金額作為計稅依據(jù)?！　。?）企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花；企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。如：企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂、工會組織以及自辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園設(shè)置的經(jīng)費(fèi)收支賬簿，不反映生產(chǎn)經(jīng)營活動，不屬于“營業(yè)賬簿”稅目的適用范圍?！　。?）借款合同不包括銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同　?。?）技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花　　強(qiáng)調(diào)：　　（1）具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)納印花稅。主要包括：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人等。　　　　　　　　　　[答疑編號3190050217]　　『正確答案』C　　『答案解析』對于圍墻外灰場用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。　　、林地、湖泊等占地　　尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。　　例題：（2008年單選題）根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，下列稅種中，實(shí)行從量計征的是（　）。由代管人或?qū)嶋H使用人繳納由實(shí)際使用人納稅共有各方均為納稅人，由共有各方分別納稅土地使用權(quán)共有的，以共有各方實(shí)際使用土地的面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 　　例題：下列城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人表述正確的是（?。　　　。赏恋貙?shí)際使用人納稅　　，由所占份額大的一方納稅　　　　[答疑編號3190050212]　　『正確答案』B 　?。ǘ┏擎?zhèn)土地使用稅的征稅范圍　　城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地?！　答疑編號3190050211]　　『正確答案』應(yīng)繳納車船稅＝4809247?！　?000元　　 600元　　 200元　　 800元　　[答疑編號3190050209]　　『正確答案』D　　『答案解析』（1）拖拉機(jī)掛車的車船稅＝2605＝600（元）；（2）載貨卡車的車船使用稅＝56010＝3 000（元）；（3）汽車掛車的車船稅＝4605＝1 200（元）；合計應(yīng)納車船使用稅＝600＋3 000＋1 200＝4 800（元）。拖拉機(jī)、非機(jī)動車免征車船稅。　　、外國企業(yè)、華僑和港澳臺同胞投資興辦的企業(yè)，外籍人員和港澳臺同胞等屬于車船稅的納稅人?！　　㈩I(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。　　例題：　　1.（2007年）甲企業(yè)以價值300萬元的辦公用房與乙企業(yè)互換一處廠房，并向乙企業(yè)支付差價款100萬元?！　?第二節(jié)　契稅法律制度 　　一、契稅的概念（了解）　　在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定價格的一定比例，向權(quán)屬承受人征收的一種稅。因此，李某應(yīng)就其個人營業(yè)用的房屋和出租的房屋繳納房產(chǎn)稅。　?。?0）向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅?！　。?）在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，施工期間一律免征房產(chǎn)稅?！　∩鲜鰡挝凰鶎俚母綄俟S、商店、招待所等不屬于單位公務(wù)、業(yè)務(wù)的用房，應(yīng)照章納稅。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。　　例題：　　1.（單選題）房產(chǎn)稅中“從價計稅的房產(chǎn)原值”是指（?。??！　±}：（單選題）村民王某在本村有兩間臨街住房，將其中一間做經(jīng)營用，按照稅法規(guī)定，王某可（?。??！　《?、房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍（掌握）　　（一）房產(chǎn)稅納稅人　　在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人?！　》慨a(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅類。　　注意：位于農(nóng)村的房屋，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍，不征收房產(chǎn)稅。其中自營的依房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值計征；出租房產(chǎn)的，依照租金收入計征。　　　　　　　　　　[答疑編號3190050107]　　『正確答案』C　　『答案解析』應(yīng)納房產(chǎn)稅＝5 000（1－30%）%＝42（萬元） 　　3.（單選題）某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元，2011年7月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期為5年?！　∮蓢邑斦块T撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行自收自支后，從事業(yè)單位實(shí)行自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅3年?！　。?）納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅?！　。?）對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅?！　。?）下列說法正確的是（?。　　　　　　　　　答疑編號3190050110]　　『正確答案』ACD 　　（2）王某2011年應(yīng)納（?。┓慨a(chǎn)稅　　　　　　　　　　[答疑編號3190050111]　　『正確答案』C　　『答案解析』個人非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅；房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅人?！　。ㄈ┘{稅期限　　按年計算、分期繳納?！　　　　　?　　　　[答疑編號3190050115]　　『正確答案』B 　　2.（多選題）下列有關(guān)契稅的說法中正確的是（　）　　、房屋權(quán)屬的承受者　　　　　　　　[答疑編號3190050116]　　『正確答案』AB 　　三、契稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算　　（一）契稅的計稅依據(jù)——不動產(chǎn)的價格（掌握）具體情形計稅依據(jù)、土地使用權(quán)出售、房屋買賣成交價格 由征收機(jī)關(guān)參