【正文】 編號(hào)3190050113]　　『正確答案』 　　2.（多選題）某房地產(chǎn)公司銷(xiāo)售一套別墅，房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納的稅收有（　）　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)3190050114]　　『正確答案』AC 　?。ǘ┢醵惖恼鞫惙秶　≡谖覈?guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為征契稅；土地、房屋權(quán)屬未轉(zhuǎn)移的，不征收契稅不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。在這次互換中，乙企業(yè)不需繳納契稅，應(yīng)由甲企業(yè)繳納。 　?。ǘ┢醵惖亩惵省壤惵剩ㄊ煜ぃ　?shí)行3%～5%的幅度稅率　　（三）契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）　　應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)稅率　　例題：　　1.（2010年單選題）周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價(jià)為70萬(wàn)元；將另一套以市場(chǎng)價(jià)格60萬(wàn)元與謝某的住房進(jìn)行了等價(jià)置換；又以100萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。兩人進(jìn)行房屋交換，差價(jià)部分黃某以現(xiàn)金補(bǔ)償林某。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（　）?！　〗?jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人，改變有關(guān)土地、房屋的用途的，就不再屬于減征、免征契稅范圍，并且應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款?！　?第三節(jié)　車(chē)船稅法律制度 　　一、車(chē)船稅的概念　　對(duì)在中國(guó)境內(nèi)車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱(chēng)車(chē)船）依法征收的一種稅?！　?，擁有人與使用人不一致時(shí)，如車(chē)輛擁有人未繳納車(chē)船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車(chē)船稅。包括：　　?！　　！　。ㄈ┸?chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）　　、電車(chē)、摩托車(chē)：應(yīng)納稅額＝輛數(shù)適用年稅額　　、三輪汽車(chē)、低速貨車(chē)：應(yīng)納稅額＝自重噸位數(shù)適用年稅額　?。簯?yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)適用年稅額　?。絻魢嵨粩?shù)適用年稅額50%　　例題：某小型運(yùn)輸公司擁有并使用以下車(chē)輛：從事運(yùn)輸用的自重噸位為2噸的拖拉機(jī)掛車(chē)5輛，5噸載貨卡車(chē)10輛，自重噸位為4噸的汽車(chē)掛車(chē)5輛。 　　四、車(chē)船稅稅收優(yōu)惠（熟悉）　　下列車(chē)船免征車(chē)船稅：　?。ú话ǚ菣C(jī)動(dòng)駁船）；；、養(yǎng)殖漁船；、武警專(zhuān)用的車(chē)船；；；、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船。　　例題：張某2008年4月12日購(gòu)小轎車(chē)1輛，到當(dāng)年12月31日未到車(chē)輛管理部門(mén)登記。12＝360（元）　　『答案解析』納稅人未按照規(guī)定到車(chē)船管理部門(mén)辦理應(yīng)稅車(chē)船登記手續(xù)的，以車(chē)船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月作為車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?！　?第四節(jié)　城鎮(zhèn)土地使用稅 　　一、城鎮(zhèn)土地使用稅的概念　　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。　　注意：　　。　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)3190050213]　　『正確答案』D 　?。ǘ┒惵省榷~稅率，每個(gè)幅度稅額的差距為20倍（熟悉）　　～30元；　　～24元；　　～18元；　　、建制鎮(zhèn)、～12元?！　　　?　　　　　　[答疑編號(hào)3190050214]　　『正確答案』D 　?。ㄈ?yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）　　年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額　　四、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠（熟悉）　?。ㄒ唬┮话阋?guī)定　　、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；　??；　　、公園、名勝古跡自用的土地；　　、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；　　、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；　　，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；　　、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。　　　　自2004年7月1日起，企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。　　　　對(duì)企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以?xún)?nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（　）　　[答疑編號(hào)3190050215]　　『正確答案』 　　2.（單選題）下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法中，正確的是（?。?yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（80－3）＝（萬(wàn)元）。第五節(jié)　印花稅法律制度 　　一、印花稅的概念　　（一）印花稅的概念　　印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。　　注意：　　，但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人　　、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其使用人為納稅人?！　　　“ㄙ?gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)、建筑安裝工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同等10類(lèi)。　?。?）未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花?！　。?）專(zhuān)利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同，按“技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同”納印花稅；　　專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專(zhuān)利實(shí)施許可所書(shū)立的合同，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”納印花稅　　　　記載資金的賬簿和其它營(yíng)業(yè)賬簿?！　。?）對(duì)采用一級(jí)核算形式的單位，只就財(cái)會(huì)部門(mén)設(shè)置的賬簿貼花；采用分級(jí)核算形式的，除財(cái)會(huì)部門(mén)的賬簿應(yīng)貼花之外，財(cái)會(huì)部門(mén)設(shè)置在其他部門(mén)和車(chē)間的明細(xì)分類(lèi)賬，亦應(yīng)按規(guī)定貼花。對(duì)上級(jí)單位核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計(jì)稅貼花；對(duì)上級(jí)單位不核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，只就其他賬簿按定額貼花?！　。?）企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)3190050303]　　『正確答案』ABCD 　　2.（2011年單選題）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收印花稅的是（?。??！　∽⒁猓骸　。?）以“金額”、“費(fèi)用”作為計(jì)稅依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅，不得作任何扣除?！　?、政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專(zhuān)利證等權(quán)利許可證照，以及日記賬簿和各種明細(xì)賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)?！　。?）與某運(yùn)輸公司簽訂一項(xiàng)貨物運(yùn)輸合同，注明運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)金額為10萬(wàn)元（其中1萬(wàn)元裝卸費(fèi)）?！　　?、‰，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的稅率為1‰。　　　　　　 　　　　[答疑編號(hào)3190050309]　　『正確答案』C　　『答案解析』應(yīng)納印花稅＝40 0001‰＝40元 　?。?）該企業(yè)簽訂的保管合同應(yīng)繳納印花稅（　）元。　　　　 　　　　　　[答疑編號(hào)3190050312]　　『正確答案』C　　『答案解析』房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證需繳納印花稅，衛(wèi)生先進(jìn)單位證不屬于印花稅的征稅范圍。 　　四、印花稅稅收減免（熟悉）　　　　下列憑證，免征印花稅：　?。?）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；　?。?）財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)；　?。?）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證?！　　　?duì)貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、銀行借款等，辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，既書(shū)立合同，又開(kāi)立單據(jù)的，只就合同貼花。　　　　納稅人已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補(bǔ)貼印花。書(shū)、報(bào)、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間而書(shū)立的憑證，免征印花稅?！　　　　　?duì)辦理借款展期業(yè)務(wù)使用借款展期合同或其他憑證，按規(guī)定僅載明延期還款事項(xiàng)的，可暫不貼花?！　±}：（多選題）下列憑證中，無(wú)需繳納印花稅的有（?。?。對(duì)于全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)（包括展銷(xiāo)會(huì)、交易會(huì)等）上所簽訂合同應(yīng)納的印花稅，由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)；對(duì)地方主辦、不涉及省際間關(guān)系的訂貨會(huì)、展銷(xiāo)會(huì)上所簽合同的印花稅，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定。已貼用的印花稅票不得重用；已貼花的憑證，修改后所載金額有增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼足印花匯貼：一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，納稅人應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。租金為每月6000元。　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)3190050316]　　『正確答案』B　　『答案解析』以租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率1‰?！　??！　?；洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅?！　。ǘ┵Y源稅稅目、稅額幅度及適用單位稅額的調(diào)整（了解）　　、稅額幅度的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院確定　　，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局或由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定?！　。ǘ┨厥庖?guī)定　　納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。綜合回收率 金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量　　原礦課稅數(shù)量＝精礦數(shù)量247?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)3190050405]　　『正確答案』D 　　2.（多選題）下列關(guān)于資源稅課稅數(shù)量的說(shuō)法中,正確的有（?。??！　答疑編號(hào)3190050407]　　『答案解析』　　金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，作為課稅數(shù)量計(jì)稅。已知：，天然氣適用的單位稅額為10元/千立方米。　?。?）銷(xiāo)售原煤應(yīng)納資源稅稅額＝15＝（萬(wàn)元）　　（2）自用原煤應(yīng)納資源稅稅額＝加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量247。計(jì)算該鹽場(chǎng)7月份應(yīng)納資源稅稅額?！　±}：　　1.（判斷題）某油田未將修井、加熱用原油單獨(dú)核算，而是與其他用途的原油統(tǒng)一核算，在確定修井、加熱原油免稅數(shù)量時(shí)，要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以核定。該油田3月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為（?。┰?。 　　八、資源稅征收管理（了解）　　（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天為支付首筆貨款或者開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天　　例題：（2008年多選題）根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的下列表述中，正確的有（?。！　?，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。第七節(jié)　土地增值稅法律制度 　　一、土地增值稅的概念（了解）　?。ㄒ唬└拍睢　?duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅?！　　　?　　 　　　　[答疑編號(hào)3190050413]　　『正確答案』D 　　二、土地增值稅的納稅人（掌握）　　轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)3190050414]　　『正確答案』B 　　三、土地增值稅的征稅范圍（掌握）具體情形征稅不征稅或免稅（1）轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)；（2）轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán) 出讓國(guó)有土地使用權(quán)、贈(zèng)與非公益性贈(zèng)與（1）房地產(chǎn)的繼承（無(wú)收入）（2）贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人（3）公益性贈(zèng)與、聯(lián)營(yíng)投資方或被投資方從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的；或投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的投資方與被投資方都未從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，暫免征稅產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。（?。　答疑編號(hào)3190050415]　　『正確答案』　　『答案解析』土地使用者轉(zhuǎn)讓土地，無(wú)論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書(shū)，無(wú)論其在轉(zhuǎn)讓土地過(guò)程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書(shū)變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納土地增值稅?！　≡鲋殿~＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入－稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額　?。ㄒ唬?yīng)稅收入的確定　　包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。（?。　答疑編號(hào)3190050501]　　『正確答案』　　『答案解析』該企業(yè)以地?fù)Q房，雖然沒(méi)有取得貨幣收入，但是取得了實(shí)物收入并且發(fā)生了土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)繳納土地增值稅。（2）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)成新度折扣率（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用不是按照納稅人實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行扣除①財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的　　允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）5%以?xún)?nèi)注意：，超過(guò)上浮幅度的部分不允許扣除；?！　。^(guò)上浮幅度的不允許扣除　　　　　　　　[答疑編號(hào)3190050503]　　『正確答案』AD 　　3.（單選題）在計(jì)算土地增值稅時(shí)，對(duì)于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人而言，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”包括（?。?。已知：該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%。2010年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?0 000萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。增值額＝轉(zhuǎn)讓收入－扣除項(xiàng)目金額＝10 000－（8 400＋115）＝1 485（萬(wàn)元） 　　六、土地增值稅稅收減免（熟悉）　　，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，予以免稅；超過(guò)20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定。　　，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅?！　　　　　?　　　　[答疑編號(hào)3190050508]　　『正確答案』AB　　『答案解析』本題考核房屋轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)涉及的稅種。 　　七、土地增值稅納稅申報(bào)程序、納稅清算、納稅地點(diǎn)（了解）　　（一）納稅申報(bào)程序　　納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)?！　￠_(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增