【正文】 于生產(chǎn)經(jīng)營的，按規(guī)定貼花；　?。?）對鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼花；　?。?）對企業(yè)車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計核算范圍，或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花；　?。?）實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，不記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿不貼花。　　　　企業(yè)與主管部門等簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，不征收印花稅?！　　！　　　。?）軍事物資運(yùn)輸結(jié)算憑證；　?。?）搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸結(jié)算憑證；　?。?）為新建鐵路運(yùn)輸施工所屬物料，使用工程臨管線專用運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證?！　　　鴦?wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)進(jìn)行政企脫鉤、對企業(yè)進(jìn)行改組和改變管理體制、變更企業(yè)隸屬關(guān)系，以及國有企業(yè)改制、盤活國有資產(chǎn)，而發(fā)生的國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓劃轉(zhuǎn)行為，暫不征收證券交易印花稅；對上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓，需要免征證券交易印花稅的，須由企業(yè)提出申請，報國家稅務(wù)總局審批?！　。ǘ┘{稅地點(diǎn)　　一般實(shí)行就地納稅。即實(shí)行“三自”納稅，納稅人在書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證時，自行計算應(yīng)納印花稅額，自行購買印花稅票，自行在應(yīng)稅憑證上一次貼足印花并自行注銷。2007年4月初將其中的9輛汽車租給A公司使用，租期9個月，9輛汽車的總價值為l 800 000元，雙方簽訂租賃合同?！　?000　　 000　　 250　　 500　　[答疑編號3190050315]　　『正確答案』D　　『答案解析』應(yīng)納稅額＝501530＝22 500元 　?。?）按照租賃合同，甲公司2007年應(yīng)繳納的印花稅為（?。┰！　。弧　?、天然氣，按現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅，不是資源稅的納稅義務(wù)人?！　?；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅?！　　　?、選煤　　　　　　[答疑編號3190050403]　　『正確答案』C 　　 四、資源稅的稅目與稅額　?。ㄒ唬┵Y源稅稅目及幅度稅額（熟悉）——定額稅率?！　。宰杂茫ǚ巧a(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量?！　≡赫n稅數(shù)量＝加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量247?！　±}：　　1.（2011年單選題）某礦業(yè)公司開采銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品，資源稅實(shí)行從量計征，則該公司計征資源稅的課稅數(shù)量是（?。Ｓ嬎阍撱~礦12月份應(yīng)納資源稅稅額。20%＝6（萬元）　　（3）該銅礦12份應(yīng)納資源稅稅額＝＋6＝（萬元） 　　，生產(chǎn)天然氣500萬立方米, 自用原煤加工洗煤3萬噸，綜合回收率為60%。對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，作為課稅數(shù)量。已知：固體鹽稅額為30元/噸。　　。已知該油田原油適用的資源稅單位稅額為8元/噸。應(yīng)繳納的資源稅＝3 0008＝24 000（元）?！　。?）納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開采地的實(shí)際銷售量（或者自用量）及適用的單位稅額計算劃撥?！　〖{稅申報期限：l0日。下列各項(xiàng)中，屬于超率累進(jìn)稅率的是（　）?！　±}：（單選題）下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅人的是（?。！　　±}：　　1.（判斷題）某工業(yè)企業(yè)將未取得土地使用權(quán)屬證書的一塊土地，有償轉(zhuǎn)讓給某房地產(chǎn)公司進(jìn)行商品房開發(fā)，該工業(yè)企業(yè)無需繳納土地增值稅?！　?，并辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)　　　　，但未辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)　　　　[答疑編號3190050417]　　『正確答案』ABD 　　四、土地增值稅的計稅依據(jù)（掌握）　　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額?！　±}：（判斷題）某工業(yè)企業(yè)利用一塊閑置的土地使用權(quán)換取某房地產(chǎn)公司的新建商品房，作為本單位職工的居住用房，由于沒有取得收入，所以，該企業(yè)不需要繳納土地增值稅。（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。（　）　　[答疑編號3190050502]　　『正確答案』 　　2.（多選題）在計算房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅時，關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用予以扣除表述正確的有（?。９緸槿〉猛恋厥褂脵?quán)而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和稅金為3 000萬元；投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為4 000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為1 200萬元（不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偫⒅С?，也不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）。10 100≈96%　　（5）確定適用稅率40%和速算扣除系數(shù)5%　?。?）計算應(yīng)繳納的土地增值稅稅額：　　應(yīng)納土地增值稅稅額＝9 80040%－10 2005%＝3 410（萬元） 　　2.（單選題）某國有企業(yè)2008年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付8000價款萬元?！　　　?485萬元　　 490萬元　　　　　[答疑編號3190050506]　　『正確答案』B　　『答案解析』轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，計算土地增值額可以扣除的項(xiàng)目有3項(xiàng)：（1）取得土地使用權(quán)所支付的地價款和繳納的有關(guān)費(fèi)用，本題沒有涉及；（2）房屋及建筑物的評估價格＝重置成本價成新度折扣率＝12 00070%＝8 400（萬元）；（3）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金＝（10 000－8 000）5%（1＋7%＋3%）＋10 000%＝115（萬元）。　　（2）納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額?！　?、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。2009年將其中一套公寓以100萬元的價格轉(zhuǎn)讓給謝某，從中獲利20萬元，根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，張某出售公寓的行為應(yīng)繳納的稅種有（?。?。由于張某在2008年購買的房屋，于2009年轉(zhuǎn)讓，在5年以內(nèi)，而且也不是家庭唯一居住用房，因此按規(guī)定繳納個人所得稅?！　。ǘ┘{稅清算　　　　土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。清算的總建筑面積　　　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅：　　（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；　?。?）擅自銷毀賬簿或者?！　?yīng)進(jìn)行清算主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行清算①房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的①已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的②取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的③納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的　④省級稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況　?。私猓　　　〖{稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報，扣除項(xiàng)目金額按清算時的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算?！　〖{稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以按月或按季定期進(jìn)行納稅申報。本題中涉及營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、個人所得稅?！　±}：　　1.（單選題）下列各項(xiàng)中，可以不征或免征土地增值稅的有（?。！　　⑹栈氐姆康禺a(chǎn)，免征土地增值稅。　　了解普通標(biāo)準(zhǔn)的住宅。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價為12 000萬元，成新率70%。計算該公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額?！　?、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加　　、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和房地產(chǎn)開發(fā)期間繳納的土地使用稅　　、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅　　、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和取得土地使用權(quán)繳納的契稅　　[答疑編號3190050504]　　『正確答案』A 　　五、土地增值稅的稅率與應(yīng)納稅額的計算（掌握）　　（一）稅率——四級超率累進(jìn)稅率（考試中給）　?。ǘ?yīng)納稅額的計算　　　　　　　　增值額＝房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－扣除項(xiàng)目金額　　　　增值率＝增值額247。 ②財務(wù)費(fèi)用中的利息支出，不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）10%以內(nèi)（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，不包括印花稅（3）在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金：營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅　?。?）財政部確定的其他扣除項(xiàng)目（1）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用（2）（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本計算的金額）20%　　計稅依據(jù)的特殊規(guī)定　?。?）納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅：　　①隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的　?、谔峁┛鄢?xiàng)目金額不實(shí)的　?、坜D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的　?。?）非直接銷售和自用房地產(chǎn)收入的確定　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn), 其收入按下列方法和順序確認(rèn)：　?、侔幢酒髽I(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定；　?、谟芍鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。 　　（二）扣除項(xiàng)目及其金額（重點(diǎn)掌握）——新5舊3銷售新房銷售舊房及建筑物按評估價格扣除按購房發(fā)票金額計算扣除（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價款，有關(guān)費(fèi)用和稅金。包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。 　　2.（單選題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（?。?。單位之間進(jìn)行房地產(chǎn)交換個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，免征建成后轉(zhuǎn)讓建成后按比例分房自用，暫免征稅?！　∽⒁猓骸　　⑼鈬髽I(yè)、外國駐華機(jī)構(gòu)及外籍人員屬于土地增值稅納稅人?！　。ǘ┨攸c(diǎn)　　，房地產(chǎn)不發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為就不征收土地增值稅?！　。ㄈ┘{稅期限　　1日、3日、5 日、10日、l5日或者1個月?！　。瑸榘l(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天　　，為收到貨款的當(dāng)天　　，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天　　，為支付首筆貨款的當(dāng)天　　[答疑編號3190050412]　　『正確答案』CD　　（二）納稅地點(diǎn)　　，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款?！　?000 　　 800　　 000　　 200　　[答疑編號3190050411]　　『正確答案』C　　『答案解析』開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。分析該油田的這種做法是否正確。　　[答疑編號3190050409]　　『答案解析』應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量適用的單位稅額－外購液體鹽已納資源稅額＝30－25＝44（萬元） 　　七、資源稅稅收減免（熟悉）　　重點(diǎn)掌握：　　、修井的原油，免稅。綜合回收率適用的單位稅額＝3247。計算該煤礦10月份應(yīng)納資源稅稅額?！　。?）銷售銅礦石原礦應(yīng)納資源稅稅額＝4＝（萬元）　　（2）入選精礦的銅礦石原礦應(yīng)納資源稅稅額＝入選精礦247。　　，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量　　，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量　　，以使用的液體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量　　，可按加工后的煤炭數(shù)量作為課稅數(shù)量　　[答疑編號3190050406]　　『正確答案』AB 　　六、資源稅應(yīng)納稅額的計算（掌握）　　應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量適用的單位稅額　　代扣代繳應(yīng)納稅額＝收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量適用的單位稅額　　例題：　　，移送使用入選精礦1萬噸，選礦比為20%。選礦比 鹽納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅；納稅人以外購的已稅液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。類別課稅數(shù)量的確定說明原油原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅?！　。ㄈ┵Y源稅適用稅額確定的特殊規(guī)定（熟悉）凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅應(yīng)當(dāng)分別核算；不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅　　例題：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，一律按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅?！　±}：　　1.（2007年單選題）根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（?。??！　±}：（多選題）根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為應(yīng)繳納資源稅的有（?。?。應(yīng)納稅額＝6 00091‰＝54（元） 第六節(jié)　資源稅法律制度　　一、資源稅的概念及特點(diǎn)　?。ㄒ唬┵Y源稅的概念　　對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。當(dāng)?shù)匾?guī)定載貨汽車車船稅每年每噸稅額為30元。匯繳：同一類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅?！　。ㄈ┯』ǘ惖募{稅期限　　印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)在書立、領(lǐng)受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花?！　　　　　?、貼息貸款合同　　，記載金額的相關(guān)賬簿　　[答疑編號3190050314]　　『正確答案』BC 　　 五、印花稅征收管理（了解）　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時間　　在書立或領(lǐng)受時貼花?！　　　〈韱挝慌c委托單位之間簽訂的委托代理合同，不征收印花稅。　　。　　。所開立的各類單據(jù)，不再貼花。　?。簯?yīng)納稅額不足一角的，免征印花稅。應(yīng)納印