【正文】 花稅＝35＝15元?！　?　　 　　　　　　[答疑編號3190050310]　　『正確答案』D　　『答案解析』應(yīng)納印花稅＝1 000121‰＝12元 　?。?）該企業(yè)簽訂的貨物運輸合同應(yīng)繳納印花稅（?。┰??！　。?）該企業(yè)簽訂的借款合同應(yīng)繳納印花稅（?。┰！　。?）以本公司財產(chǎn)50萬元作抵押，取得某銀行抵押貸款100萬，簽訂合同，合同規(guī)定年底歸還，但年底因資金周轉(zhuǎn)困難，無力償還，按照合同規(guī)定將抵押財產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給該銀行，并依法簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)?！　　　±}：　　1.（2008年多選題）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以所載金額作為計稅依據(jù)繳納印花稅的有（　）。　?。?）貨物運輸合同以運輸費用為計稅依據(jù)，不包括裝卸費、運輸貨物的價值等。　　　　　　　　　　[答疑編號3190050304]　　『正確答案』D　　『答案解析』應(yīng)繳納印花稅的權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證?！　?、許可證照　　包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證等?！　。?）實行公司制改造并經(jīng)縣級以上政府和有關(guān)部門批準的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花?！　。?）車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花。其中資金賬簿是反映生產(chǎn)經(jīng)營單位“實收資本”和“資本公積”金額增減變化的賬簿?！　。?）辦理一項業(yè)務(wù)，如果既書立合同，又開立單據(jù)，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同適用的，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花?！　∽⒁猓骸　。?）對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同，按購銷合同征收印花稅。　　　　　　例題：　　1.（2011年多選題）關(guān)于印花稅納稅人的下列表述中，正確的有（　）?！　∮』ǘ愖钤缡加?642年的荷蘭。 　　 五、城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理（了解）　　（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間——次月土地用途納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人購置新建商品房自房屋交付使用之次月起購置存量房自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起納稅人出租、出借房產(chǎn)自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納納稅人新征用的耕地自批準征用之日起滿1年時開始繳納納稅人新征用的非耕地自批準征用次月起繳納　　注意：　?。?）只有第5種情況從“征用之日起滿1年”時繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，其余都是從“次月”起納稅；　　（2）注意與房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的區(qū)別　?。?）注意征用耕地與非耕地納稅義務(wù)發(fā)生時間的區(qū)別　　例題：（2010年多選題）關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的下列表述中，正確的有（?。??！　?，但外國企業(yè)同樣適用城鎮(zhèn)土地使用稅　　　　　　，由原擁有土地使用權(quán)的單位納稅　　[答疑編號3190050216]　　『正確答案』C 　　3.（2010年單選題）某火電廠總共占地面積80萬平方米，其中圍墻內(nèi)占地40萬平方米，圍墻外灰場占地面積3萬平方米，廠區(qū)及辦公樓占地面積37萬平方米。　　　　　　“供熱企業(yè)”是指向居民供熱并向居民收取采暖費的企業(yè)，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)?！　∑髽I(yè)按上述規(guī)定暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的土地開始使用時，應(yīng)從使用的次月起自行計算和申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！　。ǘ┨厥庖?guī)定　　　　凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！　〗?jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低幅度不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%?！　?，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！　《⒊擎?zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍（掌握）　?。ㄒ唬┘{稅人　　在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。 　　（二）納稅地點　　由地方稅務(wù)機關(guān)負責征收。已知小轎車年單位稅額480元。　　例題：（2010年多選題）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中免征車船稅的有（　）。當?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為60元/噸。包括機動船舶和非機動駁船。包括機動車輛和非機動車輛。　　?！　《?、車船稅的納稅人和征稅范圍（掌握）　?。ㄒ唬┸嚧惖募{稅人和扣繳義務(wù)人　　納稅人：在中國境內(nèi)擁有或者管理車船的單位和個人?！　∥?、契稅征收管理（了解）　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時間　　納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天?！　　　　　　　　　答疑編號3190050206]　　『正確答案』C　　『答案解析』本題中承受房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的為謝某，因此A、B選項不正確；應(yīng)納稅額＝903%＝（萬元） 　　四、契稅的稅收優(yōu)惠（熟悉）　　、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅；　　，免征契稅；　　，酌情準予減征或者免征契稅；　　、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。已知契稅適用稅率為3%，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為（　）萬元。周某計算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的有（　）。（　）　　[答疑編號3190050201]　　『正確答案』√ 　　，正確的是（?。！　。?）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股，以土地、房屋權(quán)屬抵債；以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬等，征收契稅（2）土地使用權(quán)受讓人通過完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方約定的投資額度或投資特定項目，以此獲取低價轉(zhuǎn)讓或無償贈與的土地使用權(quán)的，屬于契稅征收范圍（3）公司增資擴股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅（4）企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅（5）典當、繼承、分拆（分割）、出租或者抵押等形式而發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬變動的，不屬于契稅的征稅范圍　　例題：　　1.（2009年單選題）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納契稅的是（?。??！　∽⒁猓骸　　俺惺芊健闭魇盏?，轉(zhuǎn)讓方繳納營業(yè)稅、土地增值稅等。　　　　　　　　　　[答疑編號3190050112]　　『正確答案』C 　?。ǘ┘{稅地點　　在房產(chǎn)所在地繳納。 　　五、房產(chǎn)稅征收管理（了解）　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時間　　重點是：納稅義務(wù)發(fā)生時間——當月與次月區(qū)分房產(chǎn)用途納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營從生產(chǎn)經(jīng)營之月起納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營從建成之次月起委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋從辦理驗收手續(xù)之次月起納稅人購置新建商品房自房屋交付使用之次月起購置存量房自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起納稅人出租、出借房產(chǎn)自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借自建商品房自房屋使用或交付之次月起　　注意：只有第一種情況從“之月”起繳納房產(chǎn)稅，其余都是從“次月”起繳納房產(chǎn)稅。　　根據(jù)資料回答下列問題。　　例題：　　1.（單選題）下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（　）?！　。?）老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。　?。?）為鼓勵利用地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅?！　　　。?）毀損不堪居住的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅?！　∽诮趟聫R、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅?！　?、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅?！　　　　　　　　　答疑編號3190050108]　　『正確答案』C　　『答案解析』1～6月從價計征房產(chǎn)稅，7～12月，以房產(chǎn)投資聯(lián)營收取固定收入、不承擔經(jīng)營風險的，應(yīng)當以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為（?。┤f元。（　）　　[答疑編號3190050105]　　『正確答案』√ 　　——從租計征，即以房屋出租取得租金收入為計稅依據(jù)　　對以勞務(wù)或其他形式為報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定標準租金額從租計征?！　。?）對于投資聯(lián)營的房產(chǎn)的計稅規(guī)定情形稅務(wù)處理①以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的從價計征：按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)②對以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔經(jīng)營風險的從租計征：以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)③對融資租賃的房屋從價計征：以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)　?。?）居民住宅內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)的計稅規(guī)定　　由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅?！　。?）房產(chǎn)余值：房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的剩余價值　?。?）房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的計稅規(guī)定　　房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施?！　?，承典人為納稅人　　，產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人　　，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人　　，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人　　[答疑編號3190050102]　　『正確答案』ACD 　　（二）房產(chǎn)稅的征稅范圍　　城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋?！　》慨a(chǎn)稅的征稅對象是房屋，獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象。最近三年本章考試題型、分值分布題型201120102009單選題3題3分3題3分3題3分多選題3題6分3題6分2題4分判斷題1題1分－1題1分計算分析題－－－綜合題－－－不定項選擇題－－－合 計7題10分6題9分6題8分　　本章結(jié)構(gòu)　　第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度　　第二節(jié) 契稅法律制度　　第三節(jié) 車船稅法律制度　　第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度　　第五節(jié) 印花稅法律制度　　第六節(jié) 資源稅法律制度　　第七節(jié) 土地增值稅法律制度　　2012年本章教材無變化　　 第一節(jié)　房產(chǎn)稅法律制度 　　一、房產(chǎn)稅的概念　　以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營管理人等征收的一種稅。各個稅種考試中基本都會涉及到，但總體而言難度不大，近三年分值平均為9分，本章存在將小稅種合在一起出不定項選擇題的可能性?！　∽⒁猓簭?009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織、外籍人員是房產(chǎn)稅的納稅人。（?。　答疑編號3190050101]　　『正確答案』√　　2.（多選題）根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是（?。??！　　　　　　　　　答疑編號3190050103]　　『正確答案』B 　　三、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算　?。ㄒ唬┓慨a(chǎn)稅的計稅依據(jù)（掌握）　　房產(chǎn)稅的征收方式：從價計征和從租計征　　——從價計征，即以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)　　房產(chǎn)余值＝房產(chǎn)原值（1－扣除比例10%～30%）　?。?）房產(chǎn)原值：納稅人會計賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價　　自2009年1月1日起，對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值?！　?的原值減除率后的余值　　%的原值減除率后的凈值　　C.“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原值　　D.“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原值扣除“累計折舊”賬戶貸方數(shù)額后的余值　　[答疑編號3190050104]　　『正確答案』C 　　2.（2009年判斷題）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。%，當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2011年該房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為（　）。 　　四、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠（熟悉）　　、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅?！　?、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅?！　。ê瑖彝鈪R管理局）所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起，照章納稅?！　。?）對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅?！肮崞髽I(yè)”不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。該地區(qū)規(guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計稅。李某個人營業(yè)用房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅＝100 000（1－20%）%＝960元；李某出租房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅＝5 0001212%＝7 200元；李某2011年實際應(yīng)納房產(chǎn)稅＝960＋7 200＝8 160元。甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（?。??！　《?、契稅的納稅人和征稅范圍（掌握）　?。ㄒ唬┢醵惖募{稅人——承受方納契稅　　在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。（　）　　[答疑