【正文】 不足4000元的，應(yīng)納稅所得額＝每次收入－800；　?。?）每次收入超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅所得額＝每次收入額（1－20%）。　　【例題『正確答案』B　　% 　　% 　　% 　　%『答案解析』稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實(shí)際稅率為14%。多選題】（2011年）根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，以下各項(xiàng)所得適用累進(jìn)稅率形式的有（　）?！　　纠}　　　?。?）工資、薪金所得，適用3%～45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率；　　（2）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率；　?。?）稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實(shí)際稅率為14%；　　（4）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率?！　、賹?duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅?！　。?）特許權(quán)使用費(fèi)所得?！　。?）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得?！　　纠}　?。ǘ﹤€(gè)人所得稅納稅人　　個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人（包括自然人、個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)），以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人?！赫_答案』D　　　　　　　　『答案解析』企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變?！　。?）納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。　　 　　【例題　　居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。單選題】（2011年）甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的2009年度虧損額為380萬(wàn)元，該公司2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（　）萬(wàn)元?！　。?）企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。判斷題】稅收滯納金和贊助支出不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中扣除。　　【例題單選題】（2011年）下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（?。??！　“ㄤN(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入?！　。ㄈ┢髽I(yè)所得稅稅率納 稅 人稅率備 注居 民25%　非居民在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系20%預(yù)提所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所　　 　　【例題　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人?！　∏樾渭{稅地點(diǎn)提供應(yīng)稅勞務(wù)機(jī)構(gòu)所在地或居住地（建筑業(yè)勞務(wù)在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地）轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)土地使用權(quán)、出租不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無(wú)形資產(chǎn)機(jī)構(gòu)所在地或居住地出租動(dòng)產(chǎn)　　【例題　　，為該建筑物建成的當(dāng)天　　，為收到預(yù)收款的當(dāng)天　　　　，為銷(xiāo)售自建建筑物取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天　『正確答案』BCD『答案解析』選項(xiàng)A，自建建筑物對(duì)外贈(zèng)與，為該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天?！　。ㄈI(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額計(jì)算公式全額計(jì)稅營(yíng)業(yè)額全額（包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額適用稅率差額計(jì)稅營(yíng)業(yè)額減去準(zhǔn)予扣除金額后的余額應(yīng)納稅額＝（營(yíng)業(yè)額－準(zhǔn)予扣除金額）適用稅率組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格＝營(yíng)業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤(rùn)率）247?！赫_答案』ACD 『答案解析』修理業(yè)征收增值稅?！　。ㄒ唬I(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人?！赫_答案』C　　 　　 　　 　　　　項(xiàng)目納稅地點(diǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品到外縣（市）銷(xiāo)售或委托外縣（市）代銷(xiāo)的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品①受托方是個(gè)人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；　　②除受托方為個(gè)人外，由受托方向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)地海關(guān)　　【例題　　（五）消費(fèi)稅征收管理　　　?。?）銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品：銷(xiāo)售時(shí)（不同結(jié)算方式下納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間同增值稅）；　　注意：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅。判斷題】進(jìn)口消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）247。（1－消費(fèi)稅稅率）B.（成本＋利潤(rùn)）247。（1－比例稅率）　　應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格比例稅率　?。骸　〗M成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量定額稅率）247。（1－比例稅率）　　應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率　　【例題　?、谟糜趽Q取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算納稅；其余情況應(yīng)按平均售價(jià)計(jì)算納稅。　?、谖屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。　?、畚屑庸?yīng)稅消費(fèi)品：收回?cái)?shù)量。判斷題】（2011年）在計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額時(shí)，受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售額中?！赫_答案』BC　　 　　 　　　 　　『答案解析』實(shí)行從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法的有卷煙、白酒?！　。狐S酒、啤酒、成品油。『正確答案』B　　 　　 　　 　　『答案解析』網(wǎng)球及球具不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍?！　‖F(xiàn)行消費(fèi)稅的基本規(guī)范是《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。判斷題】固定業(yè)戶(hù)到外縣（市）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款?！　。?）非固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！　∫?個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至15日內(nèi)申報(bào)繳納，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?！　?　 　　　 　　　 『正確答案』D（教材內(nèi)容已調(diào)整，按今年教材答案應(yīng)為AD）　　【例題　?。?）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)：提供勞務(wù)同時(shí)收訖價(jià)款或索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天?！　。?）預(yù)收貨款方式：貨物發(fā)出的當(dāng)天。進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天?！　?　?。?）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額　?、儋?gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；　?、诜钦p失的購(gòu)進(jìn)貨物；　?、鄯钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；　　④未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)?！　、芟蛸?gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（1+稅率）　?。?）銷(xiāo)售額的確定　　包括：納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！　　纠}　?。ㄈ┰鲋刀惗惵省　≡鲋刀愐话慵{稅人的稅率：基本稅率17%和低稅率13%。（最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的類(lèi)型，我國(guó)從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅）　　（二）增值稅一般納稅人　　增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：　?。?）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以上；　?。?）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以上。 　?。荷a(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅。多選題】稅法的構(gòu)成要素一般包括（?。！　?　　 　　 　　『正確答案』BCD『答案解析』減免稅主要包括：1）稅基式減免；2）稅率式減免；3）稅額式減免?！　。?）稅率式減免：通過(guò)直接降低稅率的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。包括起征點(diǎn)（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，一到只就超過(guò)的部分征）、項(xiàng)目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)?！　。簢?guó)家對(duì)于某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定?！　?yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量定額稅率　?。憾惙ㄒ?guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)?！　》譃閺膬r(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征?！　　纠}　?。?）定額稅率：又叫固定稅額，是指按征稅對(duì)象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額?！　。簯?yīng)納稅額與計(jì)稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度?！　　纠}　　主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)。單選題】制定稅收法律的部門(mén)是（?。！　　　。?）稅收法律　?、僦贫ú块T(mén)：全國(guó)人大及其常委會(huì)?！　　　?guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法。例如《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》。多選題】（2011年）下列關(guān)于稅收與稅法關(guān)系的說(shuō)法，正確的有（?。！　　　。?）稅法與稅收存在著密切的聯(lián)系?！　　纠}其課稅數(shù)額只與課稅對(duì)象數(shù)量相關(guān)，與價(jià)格無(wú)關(guān)?！　　　。?）從價(jià)稅：以課稅對(duì)象的價(jià)格為依據(jù)，按一定比例計(jì)征的一種稅。主要包括進(jìn)出口關(guān)稅、對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅，不包括海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅?！　?　　 　　 　　『正確答案』B『答案解析』印花稅屬于行為稅類(lèi)的稅種。判斷題】流轉(zhuǎn)稅是以增值額為征稅對(duì)象的稅種?！　。?）財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)：以納稅人所擁有或支配的某些財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象，主要包括房產(chǎn)稅、車(chē)船稅等。單選題】（2011年）在稅收特征中，據(jù)核心地位的是（?。?。　?。菏侵竾?guó)家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何對(duì)價(jià)?！　∽罱昕荚囶}型、分值分布年份單選題多選題判斷題合計(jì)平均分預(yù)計(jì)分值2009444122025～35201088824201198825第一節(jié)　稅收概述　　一、稅收的概念與分類(lèi)　?。ㄒ唬┒愂盏母拍睢　《愂帐侵敢試?guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。編號(hào)：時(shí)間：2021年x月x日書(shū)山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟頁(yè)碼：第44頁(yè) 共44頁(yè)第三章　稅收法律制度　　本章是本門(mén)課程的重點(diǎn)內(nèi)容，考試題型覆蓋了單選、多選和判斷全部題型，最近三年考試平均分為20分，在2011年本章內(nèi)容做了較大改動(dòng)，新增了稅收概述和主要稅種兩節(jié)，五大主要稅種全部涉及，在稅收征管中也新增了稅務(wù)代理、稅收檢查及法律責(zé)任的內(nèi)容，新增內(nèi)容多。雖然本章內(nèi)容增加不少，但是新增內(nèi)容都屬于基礎(chǔ)內(nèi)容，總體而言難度不大，考生不必有畏懼心理，學(xué)習(xí)時(shí)主要在理解的基礎(chǔ)上記憶，不能光靠死記硬背。　?。菏侵竾?guó)家以社會(huì)管理者的身份，憑借政權(quán)力量，通過(guò)頒布法律或法規(guī)，按照一定的征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行強(qiáng)制征稅。　　【例題　?。?）所得稅類(lèi)：以納稅人的各種應(yīng)納稅所得額為征稅對(duì)象，主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。 　　【例題單選題】（2011年）下列稅種中，屬于行為稅類(lèi)的稅種有（?。??！　。?）關(guān)稅類(lèi)：對(duì)進(jìn)出境的貨物、物品征收的稅種的總稱(chēng)，由海關(guān)負(fù)責(zé)征收?！　。?）中央與地方共享稅：稅收的管理權(quán)和使用權(quán)屬中央政府和地方政府共同擁有的一類(lèi)稅，如增值稅、資源稅等?！　。?）從量稅：以課稅對(duì)象的數(shù)量為依據(jù)，按固定稅額計(jì)征的一類(lèi)稅。如消費(fèi)稅中的白酒、卷煙采用復(fù)合稅?！　《?、稅法及其構(gòu)成要素　　（一）稅收與稅法的關(guān)系　　　　稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)?！　　纠}　?。?）稅收程序法：是指以國(guó)家稅收活動(dòng)中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對(duì)象的稅法，是規(guī)定國(guó)家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱(chēng)，是稅法體系的基本組成部分。（?。赫_答案』『答案解析』稅收實(shí)體法是稅法的核心部分?！　?　　 　　 　　『正確答案』ABD『答案解析』稅法按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可以分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法?！　。?）稅收行政法規(guī)　?、僦贫ú块T(mén)：國(guó)務(wù)院　　②法律地位：低于憲法和稅收法律　?、鄞硇晕募骸吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法暫行條例》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等　?。?）稅收規(guī)章：分為稅收部門(mén)規(guī)章和地方稅收規(guī)章　　稅收部門(mén)規(guī)章： 　?、僦贫ú块T(mén)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)等部門(mén)、機(jī)構(gòu)　?、诜傻匚唬旱陀诙愂辗伞⑿姓ㄒ?guī)　?、鄞硇晕募骸对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》、《稅務(wù)代理試行辦法》、《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》等　　地方稅收規(guī)章：　　①制定部門(mén)：省、自治區(qū)、直轄市和較大的市的人民政府經(jīng)稅收法律、行政法規(guī)明確授權(quán)　?、诜傻匚唬旱陀诙愂辗?、行政法規(guī)　?、鄞硇晕募骸吨腥A人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》等　　（4）稅收規(guī)范性文件　?、僦贫ú块T(mén)：縣以上（含縣級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)　?、诜傻匚唬涸诒据爡^(qū)內(nèi)使用　　【例題　?。捍韲?guó)家行使稅收征管職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)?！　≌鞫悓?duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志?！　。憾惙ㄖ芯唧w規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化。　?。?）比例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，均按同一個(gè)比例征稅的稅率。　　分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）、超倍累進(jìn)稅率?！　。河?jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。　　應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售數(shù)量定額稅率　?。?）復(fù)合計(jì)征：既包括從量計(jì)征又包括計(jì)價(jià)從征?！　。杭{稅人依據(jù)稅法規(guī)定向征稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款的具體地點(diǎn)?！　。?）稅基式減免