【正文】 　　開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額?！　　　　　?　　　　[答疑編號(hào)3190050508]　　『正確答案』AB　　『答案解析』本題考核房屋轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)涉及的稅種。不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定。2010年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10 000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)?！　。^上浮幅度的不允許扣除　　　　　　　　[答疑編號(hào)3190050503]　　『正確答案』AD 　　3.（單選題）在計(jì)算土地增值稅時(shí)，對(duì)于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人而言，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”包括（?。＃ā。　答疑編號(hào)3190050501]　　『正確答案』　　『答案解析』該企業(yè)以地?fù)Q房，雖然沒有取得貨幣收入，但是取得了實(shí)物收入并且發(fā)生了土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)繳納土地增值稅。（?。　答疑編號(hào)3190050415]　　『正確答案』　　『答案解析』土地使用者轉(zhuǎn)讓土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓土地過程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納土地增值稅?！　　　?　　 　　　　[答疑編號(hào)3190050413]　　『正確答案』D 　　二、土地增值稅的納稅人（掌握）　　轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人?！　。瑧?yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。該油田3月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為（?。┰?。計(jì)算該鹽場(chǎng)7月份應(yīng)納資源稅稅額。已知：，天然氣適用的單位稅額為10元/千立方米?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)3190050405]　　『正確答案』D 　　2.（多選題）下列關(guān)于資源稅課稅數(shù)量的說法中,正確的有（?。！　。ǘ┨厥庖?guī)定　　納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量?！　?；洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅。　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)3190050316]　　『正確答案』B　　『答案解析』以租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率1‰。已貼用的印花稅票不得重用；已貼花的憑證，修改后所載金額有增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼足印花匯貼：一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，納稅人應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花?！　±}：（多選題）下列憑證中，無需繳納印花稅的有（　）。書、報(bào)、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間而書立的憑證，免征印花稅?！　　　?duì)貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、銀行借款等，辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，既書立合同，又開立單據(jù)的，只就合同貼花?！　　　?　　　　　　[答疑編號(hào)3190050312]　　『正確答案』C　　『答案解析』房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證需繳納印花稅，衛(wèi)生先進(jìn)單位證不屬于印花稅的征稅范圍?！　　?、‰，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的稅率為1‰。　　、政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專利證等權(quán)利許可證照，以及日記賬簿和各種明細(xì)賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)3190050303]　　『正確答案』ABCD 　　2.（2011年單選題）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收印花稅的是（?。?。對(duì)上級(jí)單位核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計(jì)稅貼花；對(duì)上級(jí)單位不核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，只就其他賬簿按定額貼花?！　。?）專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，按“技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同”納印花稅；　　專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”納印花稅　　　　記載資金的賬簿和其它營(yíng)業(yè)賬簿?！　　　“ㄙ?gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)、建筑安裝工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同等10類。第五節(jié)　印花稅法律制度 　　一、印花稅的概念　　（一）印花稅的概念　　印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。（　）　　[答疑編號(hào)3190050215]　　『正確答案』 　　2.（單選題）下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是（?。?。　　　　自2004年7月1日起，企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)3190050213]　　『正確答案』D 　?。ǘ┒惵省榷~稅率，每個(gè)幅度稅額的差距為20倍（熟悉）　　～30元；　　～24元；　　～18元；　　、建制鎮(zhèn)、～12元?！　?第四節(jié)　城鎮(zhèn)土地使用稅 　　一、城鎮(zhèn)土地使用稅的概念　　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅?！　±}：張某2008年4月12日購(gòu)小轎車1輛，到當(dāng)年12月31日未到車輛管理部門登記?！　。ㄈ┸嚧悜?yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）　　、電車、摩托車：應(yīng)納稅額＝輛數(shù)適用年稅額　　、三輪汽車、低速貨車：應(yīng)納稅額＝自重噸位數(shù)適用年稅額　?。簯?yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)適用年稅額　　＝凈噸位數(shù)適用年稅額50%　　例題：某小型運(yùn)輸公司擁有并使用以下車輛：從事運(yùn)輸用的自重噸位為2噸的拖拉機(jī)掛車5輛，5噸載貨卡車10輛，自重噸位為4噸的汽車掛車5輛。包括：　　?！　?第三節(jié)　車船稅法律制度 　　一、車船稅的概念　　對(duì)在中國(guó)境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）依法征收的一種稅。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（　）。 　?。ǘ┢醵惖亩惵省壤惵剩ㄊ煜ぃ　?shí)行3%～5%的幅度稅率　　（三）契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）　　應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)稅率　　例題：　　1.（2010年單選題）周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價(jià)為70萬元；將另一套以市場(chǎng)價(jià)格60萬元與謝某的住房進(jìn)行了等價(jià)置換；又以100萬元價(jià)格購(gòu)置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。（?。　答疑編號(hào)3190050113]　　『正確答案』 　　2.（多選題）某房地產(chǎn)公司銷售一套別墅，房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納的稅收有（?。　　　　　　　　　答疑編號(hào)3190050114]　　『正確答案』AC 　　（二）契稅的征稅范圍　　在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為征契稅；土地、房屋權(quán)屬未轉(zhuǎn)移的，不征收契稅不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下普通住房，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（?。Ｔ摰貐^(qū)規(guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計(jì)稅?！　。?）對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。　?。ê瑖?guó)家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 　　四、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠（熟悉）　　、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。%，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。（?。　答疑編號(hào)3190050101]　　『正確答案』√　　2.（多選題）根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是（　）。各個(gè)稅種考試中基本都會(huì)涉及到，但總體而言難度不大，近三年分值平均為9分，本章存在將小稅種合在一起出不定項(xiàng)選擇題的可能性?！　》慨a(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋，獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象?！　。?）房產(chǎn)余值：房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的剩余價(jià)值　?。?）房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的計(jì)稅規(guī)定　　房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。（?。　答疑編號(hào)3190050105]　　『正確答案』√ 　　——從租計(jì)征，即以房屋出租取得租金收入為計(jì)稅依據(jù)　　對(duì)以勞務(wù)或其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征。　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)3190050108]　　『正確答案』C　　『答案解析』1～6月從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，7～12月，以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)以出租方取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅?！　∽诮趟聫R、公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅。　?。?）為鼓勵(lì)利用地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅?！　±}：　　1.（單選題）下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（　）。 　　五、房產(chǎn)稅征收管理（了解）　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　重點(diǎn)是：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間——當(dāng)月與次月區(qū)分房產(chǎn)用途納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從建成之次月起委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起納稅人購(gòu)置新建商品房自房屋交付使用之次月起購(gòu)置存量房自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起納稅人出租、出借房產(chǎn)自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借自建商品房自房屋使用或交付之次月起　　注意：只有第一種情況從“之月”起繳納房產(chǎn)稅，其余都是從“次月”起繳納房產(chǎn)稅。　　注意：　　“承受方”征收的，轉(zhuǎn)讓方繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅等。（?。　答疑編號(hào)3190050201]　　『正確答案』√ 　　，正確的是（?。?。已知契稅適用稅率為3%，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為（?。┤f元?！　∥?、契稅征收管理（了解）　　（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。　　。包括機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)駁船?！　±}：（2010年多選題）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中免征車船稅的有（?。?。 　?。ǘ┘{稅地點(diǎn)　　由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。　　，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！　。ǘ┨厥庖?guī)定　　　　凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！　　　　　　肮崞髽I(yè)”是指向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的企業(yè)，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。 　　 五、城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理（了解）　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間——次月土地用途納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人購(gòu)置新建商品房自房屋交付使用之次月起購(gòu)置存量房自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起納稅人出租、出借房產(chǎn)自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納；合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納納稅人新征用的耕地自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納納稅人新征用的非耕地自批準(zhǔn)征用次月起繳納　　注意：　?。?）只有第5種情況從“征用之日起滿1年”時(shí)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，其余都是從“次月”起納稅；　?。?）注意與房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的區(qū)別　　（3）注意征用耕地與非耕地納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的區(qū)別　　例題：（2010年多選題）關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的下列表述中，正確的有（?。??！　　　　　±}：　　1.（2011年多選題）關(guān)于印花稅納稅人的下列表述中，正確的有（?。?。　?。?）辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，如果既書立合同，又開立單據(jù)，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同適用的，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花?！　。?）車間、門市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花。　　、許可證照　　包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等?！　。?）貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)，不包括裝卸費(fèi)、運(yùn)輸貨物的價(jià)值等?！　。?）以本公司財(cái)產(chǎn)50萬元作抵押，取得某銀行抵押貸款100萬，簽訂合同，合同規(guī)定年底歸還，但年底因資金周轉(zhuǎn)困難，無力償還，按照合同規(guī)定將抵押財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給該銀行，并依法簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)?！　?　　 　　　　　　[答疑編號(hào)3190050310]　　『正確答案』D　　『答案解析』應(yīng)納印花稅＝1 000121‰＝12元 　?。?）該企業(yè)簽訂的貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳納印花稅（　）元?！　。簯?yīng)納稅額不足一角的，免征印花稅。　　?！　　　〈韱挝慌c委托單位之間簽訂的委托代理合同，不征收印花稅?！　。ㄈ┯』ǘ惖募{稅期限　　印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)在書立、領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花。當(dāng)?shù)匾?guī)定載貨汽車車船稅每年每噸稅額為30元?！　±}：（多選題）根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為應(yīng)繳納資源稅的有（?。！　。ㄈ┵Y源稅適用稅額確定的特殊規(guī)定（熟悉）凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征