【正文】 　　開發(fā)項(xiàng)目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計算增值額?！　　　　　?　　　　[答疑編號3190050508]　　『正確答案』AB　　『答案解析』本題考核房屋轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)涉及的稅種。不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定。2010年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10 000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)?！　。^上浮幅度的不允許扣除　　　　　　　　[答疑編號3190050503]　　『正確答案』AD 　　3.（單選題）在計算土地增值稅時，對于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人而言，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”包括（?。?。（?。　答疑編號3190050501]　　『正確答案』　　『答案解析』該企業(yè)以地?fù)Q房，雖然沒有取得貨幣收入，但是取得了實(shí)物收入并且發(fā)生了土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)繳納土地增值稅。（?。　答疑編號3190050415]　　『正確答案』　　『答案解析』土地使用者轉(zhuǎn)讓土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓土地過程中是否與對方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納土地增值稅。　　　　 　　 　　　　[答疑編號3190050413]　　『正確答案』D 　　二、土地增值稅的納稅人（掌握）　　轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人?！　。瑧?yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。該油田3月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為（?。┰?。計算該鹽場7月份應(yīng)納資源稅稅額。已知：，天然氣適用的單位稅額為10元/千立方米?！　　　　　　　　　答疑編號3190050405]　　『正確答案』D 　　2.（多選題）下列關(guān)于資源稅課稅數(shù)量的說法中,正確的有（?。！　。ǘ┨厥庖?guī)定　　納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。　??；洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅?！　　　　　　　　　答疑編號3190050316]　　『正確答案』B　　『答案解析』以租金收入為計稅依據(jù)，稅率1‰。已貼用的印花稅票不得重用；已貼花的憑證，修改后所載金額有增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼足印花匯貼：一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，納稅人應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花?！　±}：（多選題）下列憑證中，無需繳納印花稅的有（　）。書、報、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間而書立的憑證，免征印花稅?！　　　ω浳镞\(yùn)輸、倉儲保管、財產(chǎn)保險、銀行借款等，辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，既書立合同，又開立單據(jù)的，只就合同貼花?！　　　?　　　　　　[答疑編號3190050312]　　『正確答案』C　　『答案解析』房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證需繳納印花稅，衛(wèi)生先進(jìn)單位證不屬于印花稅的征稅范圍。　　‰、‰，財產(chǎn)保險合同、倉儲保管合同的稅率為1‰?！　?、政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、專利證等權(quán)利許可證照，以及日記賬簿和各種明細(xì)賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數(shù)作為計稅依據(jù)。　　　　　　　　　　[答疑編號3190050303]　　『正確答案』ABCD 　　2.（2011年單選題）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收印花稅的是（?。?。對上級單位核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計稅貼花；對上級單位不核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，只就其他賬簿按定額貼花?！　。?）專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，按“技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同”納印花稅；　　專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”納印花稅　　　　記載資金的賬簿和其它營業(yè)賬簿?！　　　“ㄙ忎N、加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計、建筑安裝工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同等10類。第五節(jié)　印花稅法律制度 　　一、印花稅的概念　　（一）印花稅的概念　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。（?。　答疑編號3190050215]　　『正確答案』 　　2.（單選題）下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是（?。??！　　　∽?004年7月1日起，企業(yè)搬遷后原場地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！　　　　　　　　　答疑編號3190050213]　　『正確答案』D 　　（二）稅率——幅度定額稅率，每個幅度稅額的差距為20倍（熟悉）　　～30元；　　～24元；　　～18元；　　、建制鎮(zhèn)、～12元。　　 第四節(jié)　城鎮(zhèn)土地使用稅 　　一、城鎮(zhèn)土地使用稅的概念　　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。　　例題：張某2008年4月12日購小轎車1輛，到當(dāng)年12月31日未到車輛管理部門登記?！　。ㄈ┸嚧悜?yīng)納稅額的計算（掌握）　　、電車、摩托車：應(yīng)納稅額＝輛數(shù)適用年稅額　　、三輪汽車、低速貨車：應(yīng)納稅額＝自重噸位數(shù)適用年稅額　　：應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)適用年稅額　?。絻魢嵨粩?shù)適用年稅額50%　　例題：某小型運(yùn)輸公司擁有并使用以下車輛：從事運(yùn)輸用的自重噸位為2噸的拖拉機(jī)掛車5輛，5噸載貨卡車10輛，自重噸位為4噸的汽車掛車5輛。包括：　　。　　 第三節(jié)　車船稅法律制度 　　一、車船稅的概念　　對在中國境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶（以下簡稱車船）依法征收的一種稅。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（?。?。 　?。ǘ┢醵惖亩惵省壤惵剩ㄊ煜ぃ　?shí)行3%～5%的幅度稅率　?。ㄈ┢醵悜?yīng)納稅額的計算（掌握）　　應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)稅率　　例題：　　1.（2010年單選題）周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價為70萬元；將另一套以市場價格60萬元與謝某的住房進(jìn)行了等價置換；又以100萬元價格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。（?。　答疑編號3190050113]　　『正確答案』 　　2.（多選題）某房地產(chǎn)公司銷售一套別墅，房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納的稅收有（　）　　　　　　　　　　[答疑編號3190050114]　　『正確答案』AC 　　（二）契稅的征稅范圍　　在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為征契稅；土地、房屋權(quán)屬未轉(zhuǎn)移的，不征收契稅不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移自2008年11月1日起，對個人首次購買90平方米及以下普通住房，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（?。Ｔ摰貐^(qū)規(guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計稅。　?。?）對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅?！　。ê瑖彝鈪R管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 　　四、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠（熟悉）　　、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。%，當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。（?。　答疑編號3190050101]　　『正確答案』√　　2.（多選題）根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是（?。?。各個稅種考試中基本都會涉及到，但總體而言難度不大，近三年分值平均為9分，本章存在將小稅種合在一起出不定項(xiàng)選擇題的可能性?！　》慨a(chǎn)稅的征稅對象是房屋，獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象。　?。?）房產(chǎn)余值：房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的剩余價值　?。?）房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的計稅規(guī)定　　房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計算價值的配套設(shè)施。（　）　　[答疑編號3190050105]　　『正確答案』√ 　　——從租計征，即以房屋出租取得租金收入為計稅依據(jù)　　對以勞務(wù)或其他形式為報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計征?！　　　　　　　　　答疑編號3190050108]　　『正確答案』C　　『答案解析』1～6月從價計征房產(chǎn)稅，7～12月，以房產(chǎn)投資聯(lián)營收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，應(yīng)當(dāng)以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅?！　∽诮趟聫R、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅。　?。?）為鼓勵利用地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅?！　±}：　　1.（單選題）下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（?。?　　五、房產(chǎn)稅征收管理（了解）　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時間　　重點(diǎn)是：納稅義務(wù)發(fā)生時間——當(dāng)月與次月區(qū)分房產(chǎn)用途納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營從生產(chǎn)經(jīng)營之月起納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營從建成之次月起委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起納稅人購置新建商品房自房屋交付使用之次月起購置存量房自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起納稅人出租、出借房產(chǎn)自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借自建商品房自房屋使用或交付之次月起　　注意：只有第一種情況從“之月”起繳納房產(chǎn)稅，其余都是從“次月”起繳納房產(chǎn)稅。　　注意：　　“承受方”征收的，轉(zhuǎn)讓方繳納營業(yè)稅、土地增值稅等。（?。　答疑編號3190050201]　　『正確答案』√ 　　，正確的是（?。?。已知契稅適用稅率為3%，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為（?。┤f元?！　∥?、契稅征收管理（了解）　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時間　　納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天?！　?。包括機(jī)動船舶和非機(jī)動駁船?！　±}：（2010年多選題）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中免征車船稅的有（?。?　?。ǘ┘{稅地點(diǎn)　　由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。　　，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！　。ǘ┨厥庖?guī)定　　　　凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！　　　　　　肮崞髽I(yè)”是指向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的企業(yè)，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。 　　 五、城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理（了解）　　（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間——次月土地用途納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人購置新建商品房自房屋交付使用之次月起購置存量房自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起納稅人出租、出借房產(chǎn)自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納納稅人新征用的耕地自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納納稅人新征用的非耕地自批準(zhǔn)征用次月起繳納　　注意：　　（1）只有第5種情況從“征用之日起滿1年”時繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，其余都是從“次月”起納稅；　　（2）注意與房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的區(qū)別　?。?）注意征用耕地與非耕地納稅義務(wù)發(fā)生時間的區(qū)別　　例題：（2010年多選題）關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的下列表述中，正確的有（?。！　　　　　±}：　　1.（2011年多選題）關(guān)于印花稅納稅人的下列表述中，正確的有（?。??！　。?）辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，如果既書立合同，又開立單據(jù)，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同適用的，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花?！　。?）車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花?！　?、許可證照　　包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證等?！　。?）貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用為計稅依據(jù)，不包括裝卸費(fèi)、運(yùn)輸貨物的價值等?！　。?）以本公司財產(chǎn)50萬元作抵押，取得某銀行抵押貸款100萬，簽訂合同，合同規(guī)定年底歸還，但年底因資金周轉(zhuǎn)困難，無力償還，按照合同規(guī)定將抵押財產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給該銀行，并依法簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)?！　?　　 　　　　　　[答疑編號3190050310]　　『正確答案』D　　『答案解析』應(yīng)納印花稅＝1 000121‰＝12元 　　（4）該企業(yè)簽訂的貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳納印花稅（?。┰?。　?。簯?yīng)納稅額不足一角的，免征印花稅?！　　！　　　〈韱挝慌c委托單位之間簽訂的委托代理合同，不征收印花稅。　?。ㄈ┯』ǘ惖募{稅期限　　印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)在書立、領(lǐng)受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花。當(dāng)?shù)匾?guī)定載貨汽車車船稅每年每噸稅額為30元?！　±}：（多選題）根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為應(yīng)繳納資源稅的有（?。！　。ㄈ┵Y源稅適用稅額確定的特殊規(guī)定（熟悉）凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征