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正文內(nèi)容

320xx第三章稅收法律制度總結(jié)(文件)

2025-06-25 06:49 上一頁面

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【正文】 務(wù)后工商)。   ?。ā纠?44】)  吊銷營業(yè)執(zhí)照的 吊銷之日起15日內(nèi)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。辦理開業(yè)或變更登記的同時(shí)應(yīng)當(dāng)申報(bào)填報(bào)的稅種登記,由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其稅種、稅率、報(bào)繳稅款期限、征收方式和繳庫方式等?! 】劾U義務(wù)人 代扣代繳   向?qū)Ψ街Ц犊铐?xiàng)時(shí)直接扣收稅款。  ?。┻`反稅務(wù)登記規(guī)定的法律責(zé)任() 未按期申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的  由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,處2000元以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的處2000元以上1萬元以下罰款。負(fù)責(zé)發(fā)票的印刷、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。) ?。ā窘馕?】注意:工商登記號(hào)不是發(fā)票的基本內(nèi)容)      填開方和取得方具有共享性?!』韭?lián)次 第一聯(lián):記賬聯(lián),銷售方留存記賬用(核算銷售收入、銷項(xiàng)稅額); 第二聯(lián):抵扣聯(lián),給購買方,購買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證; 第三聯(lián):發(fā)票聯(lián):給購買方,購買方記賬用(核算采購成本和進(jìn)項(xiàng)稅額)?!   I(yè)發(fā)票 ()   分類 1. 手寫發(fā)票:手工填寫;   2. 電腦發(fā)票:計(jì)算機(jī)填開;  3. 定額發(fā)票:票面印有固定金額?!  “l(fā)票防偽專用品 2. 印制發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章?!    ?. 發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文,可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字?!   督K省普通發(fā)票管理辦法》的規(guī)定 (、183)?。?關(guān)于發(fā)票的印刷) 1. 省內(nèi)使用的發(fā)票的種類、式樣、內(nèi)容及使用范圍由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 (即經(jīng)發(fā)票印制地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)) ?。≒. 183:關(guān)于發(fā)票的領(lǐng)購) 1. 需要使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)提出購票申請(qǐng),辦理購票手續(xù)。   4. 租店、租柜經(jīng)營的單位和個(gè)人所需發(fā)票應(yīng)按規(guī)定到經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購。   3. 發(fā)票只限于在本市縣內(nèi)使用。   3. 發(fā)票印制企業(yè)應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求印制發(fā)票,出現(xiàn)的不合格品應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽靸?cè),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后集中銷毀?! ?. 發(fā)票除增值稅發(fā)票外,應(yīng)當(dāng)在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)印刷;確有必要到外省印刷的應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的印制發(fā)票的企業(yè)印刷?! ?. 發(fā)票印制企業(yè)應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定建立發(fā)票印制管理制度和保管措施?!。ā窘馕觥堪l(fā)票防偽專用品由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)生產(chǎn))  發(fā)票的管理  3. 省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的印制統(tǒng)一管理(由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理),對(duì)指定為印刷發(fā)票的企業(yè)發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證。發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制;(由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定)     聯(lián)次   第一聯(lián):存根聯(lián),開票方留存?zhèn)洳?;   第二?lián):發(fā)票聯(lián),收?qǐng)?zhí)方作為付款或收款原始憑證;   【思考】發(fā)票一定是收貨方開給購貨方嗎?  第三聯(lián):記賬聯(lián):開票方作為記賬原始憑證。只有經(jīng)過傳遞,其信息和價(jià)值才能得以實(shí)現(xiàn)?!? 從客觀實(shí)際出發(fā),進(jìn)行如實(shí)、客觀的記錄。增值稅法票還有一個(gè)抵扣聯(lián)(想一想此聯(lián)誰持有?用途?)?。喊l(fā)票的名稱、字軌號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱;開戶銀行及賬號(hào);商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目;計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額;開票人、開票日期、開票單位(個(gè)人)名稱(章)等?!   。ā纠?46】)  未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證或轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的   處2000元以上1萬元以下罰款,情節(jié)嚴(yán)重的處1萬元以上5萬元以下的罰款 【例346】(不定項(xiàng)選擇)()  二、發(fā)票的開具與管理()  (一)發(fā)票的概念()    代收代繳   收取款項(xiàng)時(shí)收取稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起3日內(nèi)進(jìn)行稅種登記。即先稅務(wù)后工商)  5 外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記()   外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記程序 ()    屆滿后10日內(nèi)   申請(qǐng)開具 《外管證》注明地報(bào)驗(yàn)登記 經(jīng)營結(jié)束填《外出經(jīng)營活動(dòng)申報(bào)表》 回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)關(guān)  《外管證》 填《外出經(jīng)營貨物報(bào)驗(yàn)單》 結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票 辦理《外管證》繳銷手續(xù)   《外管證》全稱為《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》,一地一證,有效期限一般為30日,最長不得超過180日。注銷登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。無須工商注銷的,自有關(guān)機(jī)關(guān)宣布或批準(zhǔn)終止之日起15日內(nèi)辦理注銷稅務(wù)登記。需要延長停業(yè)期間的必須在停業(yè)期滿前提出申請(qǐng),否則視為恢復(fù)經(jīng)營實(shí)施正常的征稅管理。在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi),需要暫停生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而辦理的納稅登記,停業(yè)期限不得超過1年?!?(先工商后稅務(wù))   需提供資料:   1. 工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照;   2. 納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件;  3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件(登記證正、副本和稅務(wù)登記表);  4. 其他有關(guān)資料?!   稅務(wù)登記證件應(yīng)公開懸掛在生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所?! 纠?36】(不定項(xiàng)選擇)()   開業(yè)稅務(wù)登記程序(~169): (先工商后稅務(wù))  領(lǐng)取工商營 稅務(wù)機(jī)關(guān)收到 業(yè)執(zhí)照之日 申報(bào)之日起 起30日內(nèi) 30日內(nèi)  ① ② ③ ④ ⑤  工商登記 申請(qǐng)、填表 → 提供相關(guān)證件、資料 →受理 → 審核 核發(fā)稅務(wù)登記證  稅務(wù)登記              核發(fā)稅務(wù)登記證及其副本   核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及其副本 、經(jīng)營的納稅人   核發(fā)注冊(cè)稅務(wù)登記證及其副本    只登記,不發(fā)證   委托代理協(xié)議書復(fù)印件;  法定代表人和董事會(huì)成員名單;     ① 稅務(wù)登記表的的種類 ( 表37,了解“稅務(wù)登記表”上的主要內(nèi)容) 登記表種類  適用企業(yè)     國有、集體、股份合作、各種聯(lián)營、國有獨(dú)資公司、其他有限責(zé)任公司、股份有限公司、私營獨(dú)資企業(yè)、私營合作企業(yè)、私營有限責(zé)任公司、私營股份有限公司、其他企業(yè)    非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)   個(gè)體工商戶     除工商行政管理機(jī)關(guān)外,其他部門批準(zhǔn)登記核發(fā)稅務(wù)登記證的納稅人  中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外國企業(yè)?、?辦理稅務(wù)登記應(yīng)提供的相關(guān)證件、資料() (自閱)   ?、菪袠I(yè)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式; 【注意】:企業(yè)在外地的分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場(chǎng)所,還應(yīng)當(dāng)?shù)怯浛倷C(jī)構(gòu)名稱、地址、法定代表人、主要業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外   企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場(chǎng)所; 稅務(wù)登記包括:開業(yè)登記,變更登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記,注銷登記,外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記  1 開業(yè)登記() ?。?)開業(yè)登記的對(duì)象() ?。?)開業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn)()   領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人(需要領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的納稅人)?。? ) 【答案】 ?。ㄈ┒悇?wù)登記的種類()             登記注冊(cè)地       境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的境內(nèi)所得,或與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得  機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地 境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的境內(nèi)所得或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但所得與其沒有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得 以扣繳義務(wù)人所在地申報(bào)納稅 個(gè)人所得稅  納稅地點(diǎn)   一般在所得來源地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅  納稅辦法  自行  申報(bào) ??;、薪金所得的;;,沒有代扣代繳義務(wù)人的。  ?。弧?,在勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅; ;   、出租土地使用權(quán),在土地所在地申報(bào)納稅; 、出租不動(dòng)產(chǎn)的在不動(dòng)產(chǎn)所在地申報(bào)納稅;?。涸谄錂C(jī)構(gòu)所在地或居住地申報(bào)納稅?! ∠M(fèi)稅 ,銷售時(shí)納稅;(銷售環(huán)節(jié))   ,報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅;(進(jìn)口環(huán)節(jié))  3. 金銀首飾、飾品的消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)納稅。(進(jìn)口環(huán)節(jié))  扣繳義務(wù):納稅人發(fā)生納稅義務(wù)的當(dāng)天。取得應(yīng)稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的?!  ?. 自行申報(bào)納稅義務(wù)人:    10. 按照國家規(guī)定,單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn),從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除?!?. 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)?!?. 國債和國家發(fā)行的金融債券利息。() ?。?)利息、股息、紅利所得()  ?。?)財(cái)產(chǎn)租賃所得()?。?)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得)()  (10)偶然所得() ?。?1)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得()   (四)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額()    1. 工資、薪金所得 (按月征收) ()   以每月收入減除費(fèi)用3 500元后的余額,為應(yīng)納稅所得額,計(jì)算公式為:  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率―速算扣除數(shù)?。?每月收入額―3 500)適用稅率-速算扣除數(shù) 2012年更新():  表3—4 個(gè)人所得稅稅率表 ?。üべY、薪金所得適用)   級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額(含稅級(jí)距)  稅率(%)  速算扣除數(shù) 1  不超過1 500元的  3 0 2 超過1 500 ~ 4 500元的部分   10   105 3   超過4 500 ~ 9 000元的部分 20 555  4   超過9 000 ~ 35 000元的部分  25   1 005  5   超過35 000 ~ 55 000元的部分 30 2 755  6  超過55 000 ~ 80 000元的部分  35 5 505 7  超過80 000元的部分 45 13 505  注:1. 本表全月應(yīng)納稅所得額為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額;   2. 本表從2011年9月1日起施行。?。ǘ﹤€(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人() 征收對(duì)象   個(gè)人(自然人)應(yīng)稅所得,包括自然人性質(zhì)的企業(yè)應(yīng)稅所得?! 。?)非人民幣計(jì)算的要折合成人民幣計(jì)算并繳納。境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的境內(nèi)所得; 或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但所得與其沒有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得  扣繳義務(wù)人所在地 2. 納稅期限?。?)按年計(jì)征,分月或分季預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)。如2004年虧損,2005年也虧損,那么應(yīng)該先彌補(bǔ)2004年虧損,多余的所得再彌補(bǔ)2005年虧損?!  『侠淼墓べY薪金支出 準(zhǔn)予扣除;   職工福利費(fèi)支出  不超過工資薪金總額的14%的部分   企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)   不超過工資薪金總額的2%的部分  職工教育經(jīng)費(fèi)支出    符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出  符合條件的非營利組織的收入等。   ?。ǘ┢髽I(yè)所得稅的征稅對(duì)象()  居民企業(yè) 來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得   企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得,其他所得和清算所得。依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)?! ∷?、企業(yè)所得稅() (屬于所得稅類,按年計(jì)征)?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅的概念()    (銷售環(huán)節(jié))   2012年新增(): 重點(diǎn)記住轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%,交通運(yùn)輸業(yè)為3%?!。?)服務(wù)業(yè)  是指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息等技能為社會(huì)提供的服務(wù)的業(yè)務(wù),包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。單位和個(gè)人從事快遞按此稅目征收營業(yè)稅。?。?)建筑業(yè)   指建筑安裝工程作業(yè),包括建筑工程、安裝工程、修繕工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)等內(nèi)容。加工和修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征收范圍,不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。(銷售環(huán)節(jié)繳納,稅率檔次少,稅款計(jì)算方法簡(jiǎn)單。    2012年新增():?。?-消費(fèi)稅稅率 (在增值稅中已推導(dǎo)過)  應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率   銷售數(shù)量   應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅率 (【例320】)  復(fù)合計(jì)征()  即從價(jià)又從量,現(xiàn)行征稅范圍中只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)征方法  應(yīng)納稅額=銷售額(或組成計(jì)稅價(jià)格)稅率+銷售數(shù)量單位稅率  ?。ǎ ∪绻赓彽幕蛭屑庸な栈氐膽?yīng)稅消費(fèi)品適用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,其已征收消費(fèi)稅在連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品征稅時(shí),按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除?! ≌鞫悓?duì)象:應(yīng)稅消費(fèi)品,特定的商品,(見稅目)和特定的消費(fèi)行為消費(fèi)流轉(zhuǎn)額。境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。消費(fèi)稅的計(jì)價(jià)方法主要有:①從量定額征收;②從價(jià)定率征收;③從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收?!  。?)進(jìn)口貨物 在報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅?! ?. 納稅地點(diǎn)()   納稅人 
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