【文章內容簡介】 連筆。所有以元為單位（人民幣以外的其他貨幣種類，為該種貨幣的基本單位，下同）的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”或者符號“一”占位；有角無分的，分位應當寫“0”，不得用符號“一”代替。 （六）阿拉伯金額數字“0”的填寫。阿拉伯金額數字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數字元位是“0”，或者數字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。 （七）票據和銀行結算憑證的戳記應注意使用印泥，不宜使用印油，以防出現印記不清。（八）填寫票據務必注意兩點。一是大、小寫金額一定要一致；二是票據金額、日期、收款人名稱不可更改。否則，即為無效票據。12: 出納員如何編制記賬憑證出納員編制填寫的記賬憑證通常有兩類：一類是通用憑證，即不分收款憑證、付款憑證、轉賬憑證，只用統(tǒng)一格式的“記賬憑證”來處理所有的會計業(yè)務；一類是分錄憑證，即由收款憑證、付款憑證、轉賬憑證共同組成一套記賬憑證，分別處理貨幣資金收付業(yè)務與轉賬業(yè)務。其中收款憑證與付款憑證是出納使用的專用憑證。以分錄憑證為例，出納員在編制記賬憑證時，應在以下三個方面特別注意。 首先，應當明確“收款憑證”和“付款憑證”的使用范圍。所謂收款和付款，是指單位收進的貨幣資金，包括現金和銀行存款，絕不是單指現金的收付。某些單位在自行設計印制的記賬憑證中，將收款憑證印制成“現金收入憑證”，將付款憑證印制成“現金付出憑證”，用來專門處理現金收付業(yè)務，而把銀行存款的收付業(yè)務用“轉賬憑證”處理，這就更不規(guī)范了。 其次，要正確填寫有關內容。記賬憑證一般有七個要素，應按順序填寫有關欄目。一是要按記賬日期填寫年、月、日，且年份要寫全稱；二是按貨幣資金的收付事項分別編制“字號”，“總字號”一般留給會計員填寫；三是按業(yè)務內容簡潔而清楚地填寫摘要，不僅自己記的賬能看清發(fā)生了什么業(yè)務，讓會計員也能從記賬憑證上看清發(fā)生了什么業(yè)務；四是依據收付款憑證分別填寫有關貨幣資金科目，以及與之相聯(lián)系的對應科目。一般來講，收款憑證上“借方科目”在憑證上方，可按業(yè)務內容分別填寫“現金”或“銀行存款”科目名稱，其對應科目位置在憑證欄目內；反之，付款憑證上“貸方科目”印制在憑證上方，可按業(yè)務內容分別填寫“現金”或“銀行存款”科目名稱，其對應科目位置在憑證欄目內；五是將發(fā)生額清晰地填入同行對應科目的金額欄；六是按原始憑證的自然張數填寫附件張數。注意：（1）用購買的膠水粘附件，不要用大頭針別上，也不要用面糊做成的糨糊粘貼，以防鐵針氧化后脫落或遭鼠咬憑證。（2）粘貼附件時留下憑證裝訂線，以供日后翻閱。（3）附件粘貼要整齊，一般是將上邊對齊。大于記賬憑證的原始憑證要正確折疊，不能裝訂后打不開；七是在憑證下方的“出納”或“制單”處簽章。 再次，要注意幾個事項：一是書寫要認真，字跡要清晰，數碼要規(guī)范；二是按規(guī)定使用筆墨，不能隨便使用紅筆，不準用圓珠筆、鉛筆填寫；三是正確改錯，不要隨意涂抹；四是提現業(yè)務與存現業(yè)務統(tǒng)一用“付款憑證”，提現時以“銀行存款”科目減少為主，對應科目即是“現金”；存現時反之，以“現金”科目增加為主，對應科目即是“銀行存款”。通用憑證的使用方法與分錄憑證使用大同小異，只是在編寫字號時注意不要混淆，因為憑證格式一樣，顏色一樣，容易出錯。14: 出納員如何記賬 對賬登記現金日記賬（亦稱現金出納登記簿）與銀行存款日記賬，是出納員的重要工作，一定要認真仔細才行。應像要求會計員記賬一樣，出納員也必須按規(guī)定記好賬、結好賬、對好賬。 （一）正確建立新賬。不論是新接出納工作，還是老出納人員，年初建立新賬時應將上年年終余額過入“余賬”欄，不得先過入“發(fā)生額”欄，再過入“余額欄”。 （二）序時記賬?，F金日記賬與銀行存款日記賬，必須按發(fā)生業(yè)務的時間先后順序登記，并要求逐筆記錄，按日結記當天發(fā)生額及其余額，與庫存現金數進行核對，看是否賬款相符。 （三）正確更正錯賬。記錯賬或結錯賬是常有的事。會計制度歷來規(guī)定，財會人員要按正確的方法改正錯賬，不準就字涂改或個別數字涂改，不準挖、補、刮、擦，更不準用消字靈褪色涂改。 （四）正確選用賬本。由于現金出納登記簿與銀行存款日記賬均屬日記賬，所以必須用訂本賬冊，而不得用活頁賬。訂本賬的賬頁數固定、頁碼事先印在賬頁上，如記賬時形成隔頁、跳行，應劃紅叉或紅線注銷，并用紅字寫上“此頁空白”、“此行空白”等字樣，不準將賬頁撕掉。 （五）正確對賬。每日結完現金日記賬后，將余額與庫存現金結存數進行核對，以求賬款相符。單位、企業(yè)的會計賬一般要求日清月結，當會計結完賬后，出納員應主動報出現金結存數與會計員對賬。出納員還必須經常與銀行對清存款項目，使單位存款日記賬與“銀行存款”科目對賬單的余額保持一致。其對賬方法一般以“對賬單”為依據，與存款日記賬所記載的收支項目逐筆核對。有些出納員記載存款日記賬時，將某些原始憑證匯總下賬，如將同一天簽發(fā)的轉賬支票存根或現金支票存根匯總到一張記賬憑證上，一次記入銀行存款日記賬內，而銀行的“對賬單”上卻是逐筆記賬，這樣，單位出納員就應當用這些匯總記賬的原始憑證逐一與銀行“對賬單”核對。如在期末（月末、季末、年末）與銀行“對賬單”核對不上，則按“未達賬項”處理，業(yè)務量不多的單位，可將未下賬單據逐筆與銀行“對賬單”核對；若業(yè)務量較多，需編制“銀行存款余額調節(jié)表”，將銀行已入賬企業(yè)未入賬、銀行已出賬企業(yè)未出賬的憑證加、減匯總到單位存款日記賬余額內，看是否平衡。如經過調節(jié)后，單位銀行存款日記賬與銀行“對賬單”余額仍不能相符，則應軋出差額，澄清出銀、企雙方賬務不符的筆數，及時主動找銀行對賬，并弄清楚情況，妥善處理。 開戶單位每接到一張銀行存款“對賬單”，就應當及時與銀行存款日記賬勾筆核對，不應推遲到期末集中核對。銀行存款“對賬單”不能代替單位存款日記賬。全年“對賬單”要逐一收集，完整保存，裝訂成冊，與銀行存款日記賬一起存檔保管。15: 如何調整未到達帳項在日常會計工作中，往往到月末會出現出納手中的“銀行存款日記賬”與其開戶銀行對賬單不相符的現象，這是怎么回事？究其原因，原來是一些“未達賬項”在作怪呢。我們平時所說的“未達賬項”，即對于發(fā)生的同一筆經濟業(yè)務，企業(yè)單位與銀行（或信用社）在期末處理過程中由于時間上的先后不一，而出現的款項收付未能達到同步進行，需要做出相應處理和調整。通常情況下，“未達賬項”的發(fā)生不外乎四種情況： 一是單位已付款記賬，而銀行（或信用社）尚未支付的款項。比如：鄉(xiāng)農經站已將現金支票開除，而持票人尚未到銀行（或信用社）支付現金。二是單位已經收款入賬，而銀行（或信用社）尚未入賬的款項。比如：鄉(xiāng)農經站收到上級撥付的“發(fā)展基金”轉入通知，并作了登賬處理，而此時并未通知銀行（或信用社）。三是銀行（或信用社）將本單位支付的款項已經劃出，而鄉(xiāng)農經站尚未收到付款通知，因此造成未記付賬的情況。比如：代扣的“農業(yè)稅”等。四是銀行（或信用社）替單位代收的款項已經入賬，而鄉(xiāng)農經站尚未收到銀行（或信用社）的收款通知，因此造成尚未入賬的款項。比如：某村上繳的稅費。 上述四種情況，如出現第一、第四種時，單位存款賬面的余額小于銀行對賬單上的存款余額；如出現第二、第三種時，便會產生相反情況。對于“未達賬項”的處理，可以通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”來進行調整。 [例] 某鄉(xiāng)農經站2003年6月底“銀行存款日記賬”賬面余額為12687元，銀行對賬單的存款余額為15879元，經逐筆逐項核對，發(fā)現有如下“未達賬項”。6月24日，鄉(xiāng)農經站開出金額為8970元的現金支票一張，給水利站支付“水利工程水費”工人工資，但水利站尚未到銀行提取現金。6月26日，鄉(xiāng)農經站委托銀行代收某村上交的稅費5743元，銀行已經入賬，但鄉(xiāng)農經站尚未收到收款通知單。6月27日，銀行代付劃撥夏季上交給鄉(xiāng)財政所的農業(yè)稅尾欠款10971元，鄉(xiāng)農經站尚未收到劃撥付款通知單。6月29日，鄉(xiāng)農經站收到由民政部門撥付給某村的特困戶生活救濟款550元，銀行尚未入賬。銀行存款余額調節(jié)表編制單位：鄉(xiāng)農經站 2003年6月30日鄉(xiāng)農經站記賬項目 金 額 開戶銀行記賬項目 金 額 單位存款日記賬月末余額 12687 銀行對賬單月末余額 15879 加：銀行收到某村夏季上交稅費 5743 加：民政部門撥給某村特 550減：銀行代撥付給財政所的農業(yè) 10971 困戶救濟款 稅尾欠款 減：開給水利站現金支票 8970調整后的日記賬余額 7459 調整后的對賬單余額 7459 需要說明一下：“銀行存款余額調節(jié)表”只是通過調節(jié)來驗證單位同銀行賬務記錄是否正確的一種方法，而不能以“銀行存款余額調節(jié)表”作為記賬依據而入賬。16: 出納基礎工作之憑證篇（一）：會計憑證一、什么是會計憑證 會計憑證，簡稱憑證，是記錄經濟活動，明確經濟責任的書面證明。會計憑證是登記賬簿、進行會計監(jiān)督的重要依據。正確填制和認真審核會計憑證是財務管理不可缺少的基礎工作。 任何企業(yè)、事業(yè)和行政單位在從事任何一項經濟活動時，都必須辦理會計憑證，也就是由有關人員根據有關規(guī)定和程序填制和取得會計憑證，對整個經濟活動過程作出書面記錄。有關部門和人員要在會計憑證上蓋章簽字，表示對會計憑證的真實性、正確性與合法性負責。會計人員必須對已取得的會計憑證進行嚴格的審核，只有準確無誤的會計憑證才能作為登記各種賬簿的憑據。 二、會計憑證的傳遞與保管 會計憑證的傳遞，是指各種會計憑證從填制、取得到歸檔保管為止的全部過程，即在企業(yè)、事業(yè)和行政單位內部有關人員和部門之間傳送、交接的過程。要規(guī)定各種憑證的填寫、傳遞單位與憑證份數，規(guī)定會計憑證傳遞的程序、移交的時間和接受與保管的有關部門。 1．會計憑證傳遞的作用 會計憑證的傳遞，是指會計憑證從編制時起到歸檔時止，在單位內部各有關部門及人員之間的傳遞程序和傳遞時間。為了能夠利用會汁憑證，及時反映各項經濟業(yè)務，提供會計信息，發(fā)揮會汁監(jiān)督的作用，必須正確、及時地進行會計憑證的傳遞，不得積壓。正確組織會計憑證的傳遞，對于及時處理和登記經濟業(yè)務，明確經濟責任，實行會計監(jiān)督，具有重要作用。從一定意義上說，會計憑證的傳遞起著在單位內部經營管理各環(huán)節(jié)之間協(xié)調和組織的作用。會計憑證傳遞程序是企業(yè)管理規(guī)章制度重要的組成部分，傳遞程序的科學與否，說明該企業(yè)管理的科學程序。其作用如下： (1)有利于完善經濟責任制度經濟業(yè)務的發(fā)生或完成及記錄，是由若千責任人共同負責，分工完成的。會計憑證作為記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任的書面證明，體現了經濟責任制度的執(zhí)行情況。單位會計制度可以通過會計憑證傳遞程序和傳遞時間的規(guī)定，進一步完善經濟責任制度，使各項業(yè)務的處理順利進行。 (2)有利于及時進行會計記錄從經濟業(yè)務的發(fā)生到賬簿登記有一定的時間間隔，通過會計憑證的傳遞，使會計部門盡早了解經濟業(yè)務發(fā)生和完成情況，并通過會計部門內部的憑證傳遞，及時記錄經濟業(yè)務，進行會計核算，實行會計監(jiān)督。 2．會記憑證的保管 會計憑證是重要的會計檔案和經濟資料，每個單位都要建立保管制度，妥善保管。 對各種會計憑證要分門別類、按照編號順序整理，裝訂成冊。封面上要注明會計憑證的名稱、起訖號、時間以及有關人員的簽章。 要妥善保管好會計憑證，在保管期間會計憑證不得外借，對超過所規(guī)定期限(一般是15年)的會計憑證，要嚴格依照有關程序銷毀。需永久保留的有關會計憑證，不能銷毀。 三、會計憑證的裝訂 1．會計憑證裝訂前的準備 會計憑證裝訂前的準備，是指對會計憑證進行排序、粘貼和折疊。因為原始憑證的紙張面積與記賬憑證的紙張面積不可能全部一樣，有時前者大于后者，有時前者小于后者，這就需要會計人員在制作會計憑證時對原始憑證加以適當整理，以便下一步裝訂成冊。 對于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸，先自右向后，再自下向后兩次折疊。注意應把憑證的左上角或左側面讓出來，以便裝訂后，還可以展開查閱。 對于紙張面積過小的原始憑證，一般不能直接裝訂，可先按一定次序和類別排列，再粘在一張同記賬憑證大小相同的白紙上，粘貼時宜用膠水。證票應分張排列，同類、同金額的單據盡量粘在一起；同時，在一旁注明張數和合計金額。如果是板狀票證，可以將票面票底輕輕撕開，厚紙板棄之不用。 對于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回形針或大頭針別在記賬憑證后面，待裝訂時再抽去回形針或大頭針。有的原始憑證不僅面積大，而且數量多，可以單獨裝訂，如工資單、耗料單等，但在記賬憑證上應注明保管地點。 原始憑證附在記賬憑證后面的順序應與記賬憑證所記載的內容順序一致，不應按原始憑證的面積大小來排序。 會計憑證經過上述的加工整理之后，就可以裝訂了。 2．會計憑