【正文】 大到小平攤攤放。 (5)“原始憑證分割單”(表６－１)可作為填制付款憑證的依據(jù)。 (2)現(xiàn)金付款憑證如出現(xiàn)紅字時，實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)是現(xiàn)金收入的增加，但在處理時，為了避免混淆，出納人員在憑證上加蓋印章時，仍應(yīng)加蓋現(xiàn)金付訖章，以表示原經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)付出的款項(xiàng)已全部退回。 (1)現(xiàn)金收款憑證的填寫日期是否正確。 備用金帳戶的金額是基本不會變的,除非公司決定調(diào)整備用金帳戶的總額.而庫存現(xiàn)金是可以變動的.舉例來說.A為備用金管理人,B為出納,公司決定備用金為1000元,采購員C有100元的報(bào)銷清單,由于金額小,符合公司備用金制度,去A處報(bào)銷,A拿過報(bào)銷單,A將這個報(bào)銷單交給B,同時從B處拿回100元錢,不通過備用金帳戶走. 出納常備知識以足夠支付找零的額度為準(zhǔn)。備用金（國際上也稱暫定金額）是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費(fèi)、零星采購、零星開支等用的款項(xiàng)。備用金應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。 現(xiàn)金收款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的依據(jù)。 2: 怎樣復(fù)核現(xiàn)金付款憑證 (1)對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或以現(xiàn)金存入銀行，為了避免重復(fù)，只按照收付業(yè)務(wù)涉及的貸方科目編制付款憑證。3: 怎樣送存現(xiàn)金 殘缺破損的紙幣和已經(jīng)穿孔、裂口、破缺、壓強(qiáng)、變形以及正面的國徽，背面的數(shù)字模糊不清的鑄幣，應(yīng)單獨(dú)剔出，另行包裝，整理方法與前同。出納員在填寫現(xiàn)金收款簿時，要按格式規(guī)定如實(shí)填寫有關(guān)內(nèi)容，包括收款單位名稱、款項(xiàng)來源、開戶銀行、送款日期、科目帳號、送款金額的大、小寫及各券別的數(shù)量等。 表６－5 款項(xiàng)來源經(jīng)柜臺收款員清點(diǎn)無誤后，銀行按規(guī)定在“現(xiàn)金送款簿”上加蓋印章，并將“回單聯(lián)”退還給送款人，送款人在接到“回單聯(lián)”后應(yīng)當(dāng)即進(jìn)行檢查，確認(rèn)為本單位交款回單，而且銀行有關(guān)手續(xù)已經(jīng)辦妥后即可離開柜臺。 封包交款指的是交款單位把要交存銀行的現(xiàn)金，按有關(guān)要求進(jìn)行整理，并按銀行的規(guī)定捆包好，在捆包上加貼封簽，寫明金額，加蓋公章，連同填寫好的“現(xiàn)金送款簿”一并送交銀行。如不滿一百張的，按零頭整理的要求，整理好后加貼封簽。 采取封包交款辦法的，如銀行柜臺收款員在軋計(jì)大數(shù)時，即發(fā)現(xiàn)有差錯的，應(yīng)當(dāng)立即告知交款人，經(jīng)交款人當(dāng)場復(fù)對后，在銀行設(shè)置的“單位交款差錯登記簿”上進(jìn)行登記，并由交款人簽章。 4:需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。但由于該職工隨身僅有一些小錢和一張50元面值人民幣，如交來50元。另外一種是在單位資金來源或性質(zhì)發(fā)生變化，所有制也隨之變更時，如體制改革中某些事業(yè)單位變成了企業(yè)，某些個體經(jīng)營戶經(jīng)過聯(lián)合變成了合伙經(jīng)營戶，這時，不僅要變更賬戶名稱，還需變更賬號，銀行需撤銷原賬戶，重新開立新賬戶，為其編列賬號。”7:②戳記用印油而不用印泥的支票，或印章字跡間模糊不表的支票。⑩非本行的支票；（8）不準(zhǔn)簽發(fā)用途弄虛作假的支票?？傊裾浙y行的規(guī)定，不可自以為是。支票作為一種同城結(jié)算工具，其主要功能是用來代替現(xiàn)金流通的。 （1）從民法和經(jīng)濟(jì)法的有關(guān)規(guī)定看，“遺失聲明”是一種單方民事行為，并無法律意義。 出納不出錯有哪些技巧發(fā)票和收據(jù)作廢后要退回來，先作廢后重開，如果是銷貨發(fā)票退回紅沖，應(yīng)該先由倉庫部門驗(yàn)貨入庫后再進(jìn)行退款。支票上的印鑒，應(yīng)即用即蓋，并由會計(jì)、出納二人分開保管，支票用印鑒的私人印章，只能用于蓋印支票，而不作為其他任何用途。而千萬不能長了款便放一邊了之，短了款自己掏腰包補(bǔ)齊。出納員應(yīng)有一個記事認(rèn)人的職業(yè)習(xí)慣，當(dāng)天發(fā)生的收付業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在人的特征上、收款付款的金額上、票面面額上有所留意。11: （二）“付款人開戶銀行”處改手工填寫為銀行加蓋條章。其二，收付款項(xiàng)的用途要做到即明確又詳細(xì)。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字或者“正”字。這個要求的目的不完全是為了整齊，主要是防范涂改、變造；數(shù)與數(shù)之間，尤其是0與0之間不要連筆。否則，即為無效票據(jù)。（2）粘貼附件時留下憑證裝訂線，以供日后翻閱。通用憑證的使用方法與分錄憑證使用大同小異，只是在編寫字號時注意不要混淆，因?yàn)閼{證格式一樣，顏色一樣，容易出錯。 （二）序時記賬。會計(jì)制度歷來規(guī)定，財(cái)會人員要按正確的方法改正錯賬，不準(zhǔn)就字涂改或個別數(shù)字涂改，不準(zhǔn)挖、補(bǔ)、刮、擦，更不準(zhǔn)用消字靈褪色涂改。其對賬方法一般以“對賬單”為依據(jù)，與存款日記賬所記載的收支項(xiàng)目逐筆核對。 開戶單位每接到一張銀行存款“對賬單”，就應(yīng)當(dāng)及時與銀行存款日記賬勾筆核對，不應(yīng)推遲到期末集中核對。我們平時所說的“未達(dá)賬項(xiàng)”，即對于發(fā)生的同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)單位與銀行（或信用社）在期末處理過程中由于時間上的先后不一，而出現(xiàn)的款項(xiàng)收付未能達(dá)到同步進(jìn)行，需要做出相應(yīng)處理和調(diào)整。比如：鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站收到上級撥付的“發(fā)展基金”轉(zhuǎn)入通知，并作了登賬處理，而此時并未通知銀行（或信用社）。 某鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站2003年6月底“銀行存款日記賬”賬面余額為12687元，銀行對賬單的存款余額為15879元，經(jīng)逐筆逐項(xiàng)核對，發(fā)現(xiàn)有如下“未達(dá)賬項(xiàng)”。編制單位：鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站 金 額 單位存款日記賬月末余額 加：民政部門撥給某村特 550減：銀行代撥付給財(cái)政所的農(nóng)業(yè) 調(diào)整后的對賬單余額16: 會計(jì)憑證的傳遞，是指會計(jì)憑證從編制時起到歸檔時止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門及人員之間的傳遞程序和傳遞時間。 (2)有利于及時進(jìn)行會計(jì)記錄從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生到賬簿登記有一定的時間間隔，通過會計(jì)憑證的傳遞，使會計(jì)部門盡早了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，并通過會計(jì)部門內(nèi)部的憑證傳遞，及時記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督。 1．會計(jì)憑證裝訂前的準(zhǔn)備 對于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回形針或大頭針別在記賬憑證后面，待裝訂時再抽去回形針或大頭針。為此，應(yīng)按憑證號碼順序還原裝訂成冊，不得按科目歸類裝訂。憑證裝訂冊數(shù)可根據(jù)憑證多少來定，原則上以月份為單位裝訂，每月訂成一冊或若干冊。它的具體操作步驟如下： 怎樣根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)書寫“摘要”？ 什么是憑證傳遞？憑證傳遞應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？　　(3)記帳憑證中，應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶必須保持清晰的對應(yīng)關(guān)系。 對于各種有問題的原始憑證怎樣處理？一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員監(jiān)交。出納交接一般分三個階段進(jìn)行： 　　第二階段，交接階段。(4)接交人按移交清冊點(diǎn)收公章(主要包括財(cái)務(wù)專用章、支票專用章和領(lǐng)導(dǎo)人名章)和其它實(shí)物。 出納賬務(wù)處理的基本程序是什么？ 24: 審核并填制憑證，是為了保證會計(jì)核算質(zhì)量，審查經(jīng)濟(jì)活動的合團(tuán)牲、合法性而采用的一種專門方法。出納日記賬要逐筆序時進(jìn)行登記，定期結(jié)出借貸發(fā)生額與余額，出具出細(xì)報(bào)告單與總賬會計(jì)進(jìn)行核對。　　(６)編制會計(jì)報(bào)表。　　上述專門方法構(gòu)成了一個完整的總體，它們是相互聯(lián)系，緊密結(jié)合的，必須一環(huán)緊扣一環(huán)。稅務(wù)當(dāng)局往往要根據(jù)避稅情況所顯示出來的稅法缺陷采取相應(yīng)措施對現(xiàn)有稅法進(jìn)行修改和糾正?！　》沁`法的避稅，這種避稅行為往往是由于稅法本身存在漏洞，使納稅人能夠利用稅法不完善之處作出有利于減輕稅負(fù)的安排。26: 出納的日常工作內(nèi)容有哪些收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。不準(zhǔn)將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。發(fā)生銷售糾紛，貸款被拒付時，要通知有關(guān)部門及時處理。對確實(shí)無法收回的應(yīng)收帳款和無法支付的應(yīng)付帳款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報(bào)告。　　（２）審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報(bào)表。不具備條件的，可以委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的會計(jì)咨詢、服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬。出納人員配備的多少，主要決定于本單位出納業(yè)務(wù)量的大小和繁簡程度，要以業(yè)務(wù)需要為原則，既要滿足出納工作量的需要，又要避免徒具形式、人浮于事的現(xiàn)象?！　∫粛彾嗳耍阂?guī)模較大的單位，出納工作量較大，可設(shè)多名出納員，如分設(shè)管理收付的出納員和管帳的出納員，或分設(shè)現(xiàn)金出納員和銀行結(jié)算出納員等?？傮w上講，必須實(shí)行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會計(jì)檔案保管，不得負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與總賬會計(jì)的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬，總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬，明細(xì)賬中的有價(jià)證券賬與出納賬中相應(yīng)的有價(jià)證券賬，有金額上的等量關(guān)系。 其中，有價(jià)證券還應(yīng)有出納核算以外的其他形式的明細(xì)分類核算。　　1．維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。如加強(qiáng)現(xiàn)金管理，要求各單位的庫存現(xiàn)金必須限制在一定的范圍內(nèi)，多余的要按規(guī)定送存銀行，這便為銀行部門利用社會資金進(jìn)行有計(jì)劃放款提供了資金基礎(chǔ)。依據(jù)財(cái)政部制定的會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，填制會計(jì)憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求： 32:例如某職工填報(bào)的差旅費(fèi)報(bào)銷單上附有車票、船票、住宿發(fā)票等原始憑證35張，35張?jiān)紤{證在差旅費(fèi)報(bào)銷單上的“所附原始憑證張數(shù)”欄內(nèi)已作了登記，在計(jì)算記賬憑證所附原始憑證張數(shù)時，這一張差旅費(fèi)報(bào)銷單連同其所附的35張?jiān)紤{證一起只能算一張。 怎樣處理記賬憑證的附件？　　當(dāng)一張或幾張?jiān)紤{證涉及到幾張記賬憑證時，可將原始憑證附在其中一張主要的記賬憑證后面，并在摘要欄內(nèi)注明“本憑證附件包括號記賬憑證業(yè)務(wù)”字樣，在其他有關(guān)記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明“原始憑證附于號記賬憑證后面”的字樣。凡屬收、付款業(yè)務(wù)的記賬憑證都必須有附件；職工出差借款的借據(jù)必須附在記賬憑證上，收回借款時應(yīng)另開收據(jù)或退還經(jīng)出納(收款人)簽名的借款結(jié)算聯(lián)；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)中，屬于攤提性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有附件。31:出納工作每天和貨幣資金打交道，單位的一切貨幣資金往來都與出納工作緊密相聯(lián)，貨幣資金的來龍去脈，周轉(zhuǎn)速度的快慢，出納員都清清楚楚。出納員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會、貫徹這些法規(guī)，充分發(fā)揮出納工作的“關(guān)卡”、“前哨”作用，為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)做出貢獻(xiàn)。這也是出納工作的一個顯著特點(diǎn)，其他財(cái)務(wù)工作，一般不直接參與經(jīng)濟(jì)活動過程，而只對其進(jìn)行反映和監(jiān)督。在這一點(diǎn)上和其他財(cái)會工作有著顯著的區(qū)別。它要求分別按照現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬，銀行存款還要按照存人的不同戶頭分別設(shè)置日記賬，逐筆序時地進(jìn)行明細(xì)核算。出納、明細(xì)分類賬會計(jì)、總賬會計(jì)之間，有著很強(qiáng)的依賴性。三者既相區(qū)別又有聯(lián)系，是分工與協(xié)作的關(guān)系?！　∫蝗硕鄭彛阂?guī)模較小的單位，出納工作量較小，可設(shè)兼職出納員一名。有些主管公司，為了資金的有效管理和總體利用效益，把若干分公司的出納業(yè)務(wù)(或部分出納業(yè)務(wù))集中辦理，成立專門的內(nèi)部“結(jié)算中心”，這種“結(jié)算中心”，實(shí)際上也是出納機(jī)構(gòu)。發(fā)放完畢后，要及時特工資和獎金計(jì)算表附在記帳憑證后或單獨(dú)裝訂成冊，并注明記帳憑證編號，妥善保管?！　。ǎ保﹫?zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用。對購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項(xiàng)，要建立清算手續(xù)制度，加強(qiáng)管理及時清算?！　。ǎ保┺k理往來結(jié)算，建立清算制度。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金?，F(xiàn)金的帳面余額要及時與銀行對賬單核對。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報(bào)銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。日常工作內(nèi)容有： 　　表面合法實(shí)屬違法避稅，是在合法外衣掩蓋下，欺詐手段逃稅的違法行為。聯(lián)合國稅收專家小組對避稅的解釋為：避稅相對而言是一個比較不明確的概念，很難用人們所普遍接受的措辭對它作出定義。財(cái)產(chǎn)清查是對各項(xiàng)資產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，賬面核對以及對各項(xiàng)往來款項(xiàng)進(jìn)行查詢、核對，以保證賬賬、賬實(shí)相符的一種專門方法。但隨著新的預(yù)算會計(jì)制度的出臺，各企事業(yè)單位和行政單位統(tǒng)一使用“借貸記賬法”記賬?！　　　?(１)設(shè)置賬戶。 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人，要在移交情冊上簽名或蓋章。接交人發(fā)現(xiàn)不一致時，移交人要負(fù)責(zé)查清。(3)在出納帳啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章。對于偽造或涂改憑證等弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，會計(jì)人員在不拒絕辦理的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位主管或上經(jīng)主管報(bào)告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任?！　?5)記帳憑證必須連續(xù)編號，以便考查且避免憑證散失。 遇有沖轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，不應(yīng)只寫沖轉(zhuǎn)，應(yīng)寫明沖轉(zhuǎn)某年、某月、某日、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和憑證號碼，也不能只寫對方科目。如報(bào)銷差旅費(fèi)的記賬憑證填寫報(bào)銷當(dāng)日的日期；現(xiàn)金收、付款記賬憑證填寫辦理收、付現(xiàn)金的日期；銀行收款業(yè)務(wù)的記賬憑證一般按財(cái)會部門收到銀行進(jìn)賬單或銀行回執(zhí)的戳記日期填寫；當(dāng)實(shí)際收到的進(jìn)賬單日期與銀行戳記日，期相隔較遠(yuǎn)，或次月初收到上月的銀行收、付款憑證，按財(cái)會部門實(shí)際辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期填寫；銀行付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般以財(cái)會部門開出銀行存款付出單據(jù)的日期或承付的日期填寫；屬于計(jì)提和分配費(fèi)用等轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，應(yīng)以當(dāng)月最后的日期填寫。 (7)待晾干后，在憑證本的脊背上面寫上“某年某月第幾冊共幾冊的字樣。 (4)在憑證的背面打線結(jié)。 (1)將憑證封面和封底裁開，分別附在憑證前面和后面，再拿一張質(zhì)地相同的紙(可以再找一張憑證封皮，裁下一半用，另一半為訂下一本憑證備用)放在封面上角，做護(hù)角線。 會計(jì)憑證裝訂前的準(zhǔn)備，是指對會計(jì)憑證進(jìn)行排序、粘貼和折疊。封面上要注明會計(jì)憑證的名稱、起訖號、時間以及有關(guān)人員的簽章。會計(jì)憑證傳遞程序是企業(yè)管理規(guī)章制度重要的組成部分，傳遞程序的科學(xué)與否，說明該企