【正文】 庫存現(xiàn)金和備用金是一種什么樣的關(guān)系庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，可以確定庫存現(xiàn)金的真實(shí)存在性和庫存現(xiàn)金管理的有效性，對(duì)于評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)控制度將起到積極作用。備用金（國際上也稱暫定金額）是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費(fèi)、零星采購、零星開支等用的款項(xiàng)。 備用金指財(cái)會(huì)部門按企業(yè)有關(guān)制度規(guī)定，撥付所屬報(bào)帳單位和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)與職能管理部門，用于零售找零、收購零星商品物資或日常業(yè)務(wù)零星開支的備用現(xiàn)金。 備用金 按金額大小劃分。以足夠支付一定時(shí)間內(nèi)的客戶找零為準(zhǔn)。如500元、1000元 零用金 按面值大小劃分。以足夠支付找零的額度為準(zhǔn)。如100枚1元硬幣、10張10元、10張50。 備用金（國際上也稱暫定金額）是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費(fèi)、零星采購、零星開支等用的款項(xiàng)。備用金應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。預(yù)支備作差旅費(fèi)、零星采購等用的備作金，一般按估計(jì)需用數(shù)額領(lǐng)取，支用后一次報(bào)銷，多退少補(bǔ)。前賬未清，不得繼續(xù)預(yù)支。對(duì)于零星開支用的備用金，可實(shí)行定額備用金制度，即由指定的備用金負(fù)責(zé)人按照規(guī)定的數(shù)額領(lǐng)取，支用后按規(guī)定手續(xù)報(bào)銷，補(bǔ)足原定額。實(shí)行定額備用金制度的單位，備用金領(lǐng)用部門支用備用金后，應(yīng)根據(jù)各種費(fèi)用憑證編制費(fèi)用明細(xì)表，定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，領(lǐng)回所支用的備用金。 備用金帳戶的金額是基本不會(huì)變的,除非公司決定調(diào)整備用金帳戶的總額.而庫存現(xiàn)金是可以變動(dòng)的.舉例來說.A為備用金管理人,B為出納,公司決定備用金為1000元,采購員C有100元的報(bào)銷清單,由于金額小,符合公司備用金制度,去A處報(bào)銷,A拿過報(bào)銷單,A將這個(gè)報(bào)銷單交給B,同時(shí)從B處拿回100元錢,不通過備用金帳戶走. 出納常備知識(shí)1: 怎樣復(fù)核現(xiàn)金收款憑證 現(xiàn)金收款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的依據(jù)。出納人員在辦理每一筆現(xiàn)金收入前，都必須首先復(fù)核現(xiàn)金收款憑證，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定和要求認(rèn)真復(fù)核以下內(nèi)容： (1)現(xiàn)金收款憑證的填寫日期是否正確?，F(xiàn)金收款憑證的填寫日期應(yīng)為編制收款憑證的當(dāng)天，不得提前或推后。 (2)現(xiàn)金收款憑證的編號(hào)是否正確。主要是復(fù)核憑證是否按本單位規(guī)定的分類編號(hào)方法連續(xù)編號(hào)，如有重號(hào)、漏號(hào)或不按日期順序編號(hào)等情況，應(yīng)將收款憑證退回制證人員，予以更正或重新填寫。 (3)現(xiàn)金收款憑證記錄的內(nèi)容是否真實(shí)、合法、正確，其摘要欄的內(nèi)容與原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。 (4)使用的會(huì)計(jì)科目是否正確。如果發(fā)現(xiàn)科目使用錯(cuò)誤或記帳方向錯(cuò)誤等情況，應(yīng)立即退回制證人員，要求更正。 (5)復(fù)核收款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致。 (6)復(fù)核收款憑證“附單據(jù)”欄的張數(shù)與所附原始憑證張數(shù)是否相符。 (7)收款憑證的出納、制證、稽核、記帳、會(huì)計(jì)主管欄目是否簽名或蓋章。如有漏簽，要補(bǔ)簽后再收款。 2: 怎樣復(fù)核現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的依據(jù)。出納人員對(duì)每一筆現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)都要認(rèn)真復(fù)核現(xiàn)金付款憑證。其復(fù)核方法及基本要求同現(xiàn)金收款憑證大致相同。出納人員在復(fù)核現(xiàn)金付款憑證時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： (1)對(duì)于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或以現(xiàn)金存入銀行，為了避免重復(fù)，只按照收付業(yè)務(wù)涉及的貸方科目編制付款憑證。 (2)現(xiàn)金付款憑證如出現(xiàn)紅字時(shí)，實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)是現(xiàn)金收入的增加，但在處理時(shí)，為了避免混淆，出納人員在憑證上加蓋印章時(shí)，仍應(yīng)加蓋現(xiàn)金付訖章，以表示原經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)付出的款項(xiàng)已全部退回。 (3)發(fā)生銷貨退回時(shí)，如數(shù)量較少，且退款金額在轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)以下，需用現(xiàn)金退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)貨票代替收據(jù)編制付款憑證。 (4)從外單位取得的原始憑證如遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的名稱、金額、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容等，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可代替原始憑證。如確實(shí)無法取得證明的，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由同行人證明，并由主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可代替原始憑證。 (5)“原始憑證分割單”(表６－１)可作為填制付款憑證的依據(jù)。但出納人員需要對(duì)原始憑證分割單進(jìn)行審查。 3: 怎樣送存現(xiàn)金按照規(guī)定，各單位在其日常現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中，除了按規(guī)定可以坐支的現(xiàn)金和非業(yè)務(wù)性零星收入收取的現(xiàn)金可以用于補(bǔ)足庫存現(xiàn)金限額的不足外，其他業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的現(xiàn)金以及超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金都必須按規(guī)定于當(dāng)日送存銀行。當(dāng)日送存銀行確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。送存現(xiàn)金的基本程序?yàn)椋? (1)現(xiàn)金的整理。各單位出納員在將現(xiàn)金送存銀行之前，為了便于銀行柜臺(tái)清查現(xiàn)金，提高工作效率，應(yīng)對(duì)送存現(xiàn)金進(jìn)行分類整理，其整理的方法為： 紙幣應(yīng)按照票面金額(即券別)分類整理。紙幣可分為主幣和輔幣，主幣包括100元、50元、10元、5元、2元和 1元，輔幣包括5角、2角、 1角、5分、2分、1分。出納員應(yīng)將各種紙幣打開鋪平，然后按幣別每100張為一把，用紙條和橡皮筋箍好，每10把扎成一捆，比如100元券的紙幣一把即為10000元，一捆即為100000元；10元券一把即為1000元，一捆即為10000元。不滿100張的，從大到小平攤攤放。 鑄幣包括 1元、5角、1角、5分、2分、1分（分幣也可暫不送銀行，作流通用）。鑄幣也應(yīng)按幣別整理，同一幣別每100枚為一卷，用紙包緊卷好，每十卷為一捆。例如5角的鑄幣每一卷即為50元，每一捆即為500元。不滿50枚的硬幣，也可不送，或用紙包好另行包放。 殘缺破損的紙幣和已經(jīng)穿孔、裂口、破缺、壓強(qiáng)、變形以及正面的國徽，背面的數(shù)字模糊不清的鑄幣，應(yīng)單獨(dú)剔出，另行包裝，整理方法與前同。 (２)填寫現(xiàn)金送款薄。現(xiàn)金整理完后，出納員應(yīng)根據(jù)整理后的金額填寫現(xiàn)金送款簿?，F(xiàn)金送款簿一般一式四聯(lián)，第一聯(lián)為回單，由銀行簽章后作為送款單位的記帳依據(jù)；第二聯(lián)為銀行收入傳票，第三聯(lián)為收帳通知，第四聯(lián)由銀行出納留存作為底聯(lián)備查。其基本格式如表6－。出納員在填寫現(xiàn)金收款簿時(shí)，要按格式規(guī)定如實(shí)填寫有關(guān)內(nèi)容，包括收款單位名稱、款項(xiàng)來源、開戶銀行、送款日期、科目帳號(hào)、送款金額的大、小寫及各券別的數(shù)量等。 出納員在填寫“現(xiàn)金送款簿”時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 第一，出納員必須如實(shí)填寫現(xiàn)金送款簿的各項(xiàng)內(nèi)容，特別是其中的款項(xiàng)來源等。( 第二，交款日期應(yīng)當(dāng)填寫送存銀行當(dāng)日的日期。 第三，券別的明細(xì)帳的張數(shù)和金額必須與各券別的實(shí)際數(shù)一致，１元、５角、１角等既有紙幣又有鑄幣的，應(yīng)填寫紙幣、鑄幣合計(jì)的張數(shù)和金額。 第四，出納員在填寫“現(xiàn)金送款簿”時(shí)必須采用雙面復(fù)寫紙，字跡必須清楚、規(guī)范，不得涂改。 表６－5 中國銀行現(xiàn)金送款簿 對(duì)方科目： 交款日期 年 月 日 收款單位名稱 開戶銀行賬號(hào) 款項(xiàng)來源 金 額 百十萬千百十元角分 人民幣(大寫) 券別數(shù)額 100元 50元 10元 5元 2元 1元 5角 2角 1角 金額合計(jì) 收款銀行蓋章 整把券 零把券 收款復(fù)核 收款員 （３）送存交款。出納員按規(guī)定整理現(xiàn)金并填寫“現(xiàn)金送款簿”后，應(yīng)將現(xiàn)金連同“現(xiàn)金送款簿”一起送交銀行柜臺(tái)收款員。在交款時(shí)，送款人必須同銀行柜臺(tái)收款員當(dāng)面交接清點(diǎn)。經(jīng)柜臺(tái)收款員清點(diǎn)無誤后，銀行按規(guī)定在“現(xiàn)金送款簿”上加蓋印章，并將“回單聯(lián)”退還給送款人，送款人在接到“回單聯(lián)”后應(yīng)當(dāng)即進(jìn)行檢查，確認(rèn)為本單位交款回單，而且銀行有關(guān)手續(xù)已經(jīng)辦妥后即可離開柜臺(tái)。 有的單位因交款數(shù)額較大，或者輔幣較多，銀行當(dāng)面點(diǎn)清確有困難的，可事先與銀行協(xié)商，雙方規(guī)定有關(guān)條件，并簽定協(xié)議書，采取“封包交款”的辦法交款。 封包交款指的是交款單位把要交存銀行的現(xiàn)金，按有關(guān)要求進(jìn)行整理，并按銀行的規(guī)定捆包好，在捆包上加貼封簽，寫明金額，加蓋公章，連同填寫好的“現(xiàn)金送款簿”一并送交銀行。銀行憑封簽上的金額軋清大數(shù)后收款，先在“現(xiàn)金送款”上加蓋“收訖”章和收款員印章，將“回單聯(lián)”交給交款人，事后再按規(guī)定逐包清點(diǎn)細(xì)數(shù)。如發(fā)現(xiàn)長短款，再向交款單位辦理多退少補(bǔ)手續(xù)。 實(shí)行封包交款辦法的單位在封包時(shí)，首先要把貨幣整理，其次再按銀行的要求進(jìn)行“封包”(捆扎)。封包時(shí)紙幣要按面額分類，每10把扎成一捆，捆扎時(shí)上下墊好襯紙，用十字型捆扎，在每捆鈔票打結(jié)處要加貼封簽，封簽貼在襯紙上。如不滿一百張的，按零頭整理的要求，整理好后加貼封簽。硬幣按面額分類，每10卷扎成一捆，同樣加貼封簽。不滿一百枚的零頭按幣別打卷，并在卷上寫明枚數(shù)、金額、日期，加蓋經(jīng)手人名章。封包的封簽必須寫明金額、日期、封包經(jīng)辦人員姓名，并加蓋單位公章。另外，要求封包必須露封，便于軋點(diǎn)大數(shù)。 采取封包交款辦法的，如銀行柜臺(tái)收款員在軋計(jì)大數(shù)時(shí)，即發(fā)現(xiàn)有差錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)立即告知交款人，經(jīng)交款人當(dāng)場復(fù)對(duì)后，在銀行設(shè)置的“單位交款差錯(cuò)登記簿”上進(jìn)行登記，并由交款人簽章。單位交款人按照復(fù)對(duì)后的金額重新填制“現(xiàn)金送款簿”。如銀行事后清點(diǎn)發(fā)現(xiàn)長款或短款，應(yīng)在封包的封簽上注明長款或短款的金額，由銀行收款員和收款復(fù)核員共同簽章，登記“單位交款差錯(cuò)登記簿”和填寫錯(cuò)款證明單，并向單位退回長款或收回短款。 如銀行在清點(diǎn)封包時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)金額較大，應(yīng)保持原封包，及時(shí)通知交款單位派人復(fù)點(diǎn)，然后按封包協(xié)議規(guī)定處理。 出納員在送存現(xiàn)金時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng)： 第一，凡經(jīng)整理好準(zhǔn)備送存銀行的現(xiàn)金，在填好“現(xiàn)金送款簿”后，一般不宜再行調(diào)換票面，如確需調(diào)換的，應(yīng)重新復(fù)點(diǎn)，同時(shí)重新填寫“銀行送款簿”。 第二，交款人最好是現(xiàn)金整理人，這樣可以避免發(fā)生差錯(cuò)時(shí)責(zé)任不明的情況。 第三，送存途中必須注意安全，送存金額較大的款項(xiàng)時(shí)，最好用專車，并派人護(hù)送。 第四，臨柜交款時(shí)，交款人必須與銀行柜臺(tái)收款員當(dāng)面交接清點(diǎn)，做到一次交清，不得邊清點(diǎn)邊交款。 第五，交款人交款時(shí)，如遇到柜臺(tái)較為擁擠，應(yīng)按次序等候。等侯過程中，應(yīng)做到鈔票不離手，不能置于柜臺(tái)之上，以防發(fā)生意外。 (４)記帳。交款人將現(xiàn)金送存銀行并取回“現(xiàn)金送款簿”(回單聯(lián))后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)“回單聯(lián)”填制現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 如果現(xiàn)金不是由出納員匯總后送存銀行，而是由企業(yè)柜臺(tái)直接送存銀行，則財(cái)務(wù)部門根據(jù)“現(xiàn)金送款簿”(回單聯(lián))編制銀行存款收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：商品銷售收入等 需要說明的是：依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，各單位收入的現(xiàn)金必須及時(shí)送存銀行。對(duì)公款私存的，開戶銀行有權(quán)按存入金額的30％一50％處罰；對(duì)私自坐支的，按坐支金額的10％一30％處罰；對(duì)單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用額的10％一30％處罰；對(duì)保留帳外公款的，按保留額的10％一30％處罰。 4: 出納結(jié)賬一般程序結(jié)賬，是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是：　　(1)結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。 　　(2)結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額?！　?3)年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。5: 收整付零計(jì)算法出納人員每天要收付多筆現(xiàn)金，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)收到整筆款項(xiàng)需要找回零錢的情況，特別是在發(fā)票報(bào)銷過程中則更是多見。這時(shí)，改變一下常規(guī)計(jì)算程序，可以顯得既快又準(zhǔn)。如某職工出差前預(yù)借公款500元。但由于該職工隨身僅有一些小錢和一張50元面值人民幣，如交來50元。這種業(yè)務(wù)通常的計(jì)算程序是：=（元） 接連出現(xiàn)兩筆先后收付對(duì)象相反的金額，稍有不慎便會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。如果改變一下計(jì)算程序，使之成為：+50500=（元） 這樣就顯得更為便捷，既提高了工作效率，又不易出現(xiàn)找零差錯(cuò)。6: 如何更戶 并戶 遷戶 銷戶隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和管理體制、經(jīng)營規(guī)模的變化，開戶單位和個(gè)人往往提出變更、合并、遷移或撤銷銀行賬戶等要求，這是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正?，F(xiàn)象。為了搞好銀行存款新舊賬戶的銜接，不影響結(jié)算工作的順利進(jìn)行，出納員應(yīng)勇于承擔(dān)起更戶、并戶、遷戶、銷戶的全部或部分“跑腿”工作。 所謂更戶，是指更換銀行賬戶的名稱。它分兩種情況：一種是在單位或個(gè)體經(jīng)營戶的