【正文】 、九、十、百、千等字代替，不得任意自造簡化字。除9外，其余8個數字不準通入下格；除6外，其余9個數字不要向上延伸，應按標準占半格。阿拉伯金額數字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數字元位是“0”，或者數字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。一是大、小寫金額一定要一致；二是票據金額、日期、收款人名稱不可更改。以分錄憑證為例，出納員在編制記賬憑證時，應在以下三個方面特別注意。注意：（1）用購買的膠水粘附件，不要用大頭針別上，也不要用面糊做成的糨糊粘貼，以防鐵針氧化后脫落或遭鼠咬憑證。 再次，要注意幾個事項：一是書寫要認真，字跡要清晰，數碼要規(guī)范；二是按規(guī)定使用筆墨，不能隨便使用紅筆，不準用圓珠筆、鉛筆填寫；三是正確改錯，不要隨意涂抹；四是提現業(yè)務與存現業(yè)務統(tǒng)一用“付款憑證”，提現時以“銀行存款”科目減少為主，對應科目即是“現金”；存現時反之，以“現金”科目增加為主，對應科目即是“銀行存款”。記錯賬或結錯賬是常有的事。訂本賬的賬頁數固定、頁碼事先印在賬頁上，如記賬時形成隔頁、跳行，應劃紅叉或紅線注銷，并用紅字寫上“此頁空白”、“此行空白”等字樣，不準將賬頁撕掉。出納員還必須經常與銀行對清存款項目，使單位存款日記賬與“銀行存款”科目對賬單的余額保持一致。在日常會計工作中，往往到月末會出現出納手中的“銀行存款日記賬”與其開戶銀行對賬單不相符的現象，這是怎么回事？究其原因，原來是一些“未達賬項”在作怪呢。二是單位已經收款入賬，而銀行（或信用社）尚未入賬的款項。 [例]銀行存款余額調節(jié)表 困戶救濟款 需要說明一下：“銀行存款余額調節(jié)表”只是通過調節(jié)來驗證單位同銀行賬務記錄是否正確的一種方法，而不能以“銀行存款余額調節(jié)表”作為記賬依據而入賬。 要規(guī)定各種憑證的填寫、傳遞單位與憑證份數，規(guī)定會計憑證傳遞的程序、移交的時間和接受與保管的有關部門。 注意應把憑證的左上角或左側面讓出來，以便裝訂后，還可以展開查閱。如果是板狀票證，可以將票面票底輕輕撕開，厚紙板棄之不用。如果采用單式記賬憑證，在整理裝訂憑證時，必須保持會計分錄的完整。一般來說，一本憑證，厚度以1．5至2．ocm為宜，太厚了不便于翻閱核查，太薄了又不利于戳立放置。 有些會計在裝訂會計憑證時采用角訂法：裝訂起來簡單易行，這也很不錯。如果沒有針，可以將回形別針順直，然后將兩端折向同一個方向，將線繩從中間穿過并夾緊，即可把線引過來，因為一般裝訂機打出的眼兒是可以穿過的。 (6)向后折疊，并將側面和背面的線繩扣粘死。 17:會計法》第二十四條規(guī)定：“會計人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)。移交表應存入會計檔案。 (3)接交人應核對出納帳與總帳、出納帳與庫存現金和銀行對帳單的余額是否相符，如有不符，應由移交人查明原因，在移交清冊中注明，并負責處理。 23:在各種程序下，對于出納人員來說，出納業(yè)務處理的步驟和方法基本相同。出納常設賬戶有：“現金日記賬”、“銀行存款日記賬——結算戶存款”、“銀行存款日記賬——專戶存款”、“長期股權投資——股票投資(股票)”、“短期投資——股票投資(股票)”等。　　(３)審核與填制憑證。按照記賬的正規(guī)方法和程序登記賬簿，并定期進行對賬、結賬，可以提供完整的、系統(tǒng)的核算資料。避稅是對已有稅法不完善及其特有缺陷所作的顯示說明，它說明了現有稅法的不健全特征。對這類避稅行為只有加強檢查，一經查明真相，應按偷逃稅論處。對于重大的開支項目，必須經過會計主管人員、總會計師或單位領導審核簽章，方可辦理。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉交他人。認真審查銷售業(yè)務的有關憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結算制度，及時辦理銷售款項的結算，催收銷售貨款。對購銷業(yè)務以外的各種應收、暫付款項，要及時催收結算；應付，暫收款項，要抓緊清償。對購銷業(yè)務以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設置明細帳，根據審核后的記帳憑證逐筆登記，并經常核對余額。按照工資總額的組成和支付工資的來源，進行明細核算?！稌嫹ā返诙粭l第一款規(guī)定：“各單位根據會計業(yè)務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。一般講，實行獨立核算的企業(yè)單位，在銀行開戶的行政、事業(yè)單位，有經常性現金收入和支出業(yè)務的企業(yè)、行政事業(yè)單位都應配備專職或兼職出納，擔任本單位的出納工作?？傎~會計負責企業(yè)經濟業(yè)務的總括核算，為企業(yè)經濟管理和經營決策提供總括的全面的核算資料；明細分類賬會計分管企業(yè)的明細賬，為企業(yè)經濟管理和經營決策提供明細分類核算資料；出納則分管企業(yè)票據、貨幣資金，以及有價證券等的收付、保管、核算工作，為企業(yè)經濟管理和經營決策提供各種金融信息。同時，它們之間又互相牽制與控制。月內還要多次出具報告單，報告核算結果，并與現金和銀行存款總分類賬進行核對。　　對出納工作的這種分工，并不違背財務“錢賬分管”的原則，由于出納賬是一種特殊的明細賬，總賬會計還要設置“現金”、“銀行存款”、“長期投資”、“短期投資”等相應的總分類賬對出納保管和核算的現金、銀行存款、有價證券等進行總金額的控制。根據《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、等財會法規(guī)，出納員具有以下權限：現金管理制度和銀行結算制度是出納員開展工作必須遵照執(zhí)行的法規(guī)，而執(zhí)行這些法規(guī)，實際上是賦予了出納員對貨幣資金管理的職權。 30: 會計憑證中的數字書寫要求　　(3)漢字大寫金額數字，一律用正楷或行書書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整(正)等易于辯認、不易涂改的字樣，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等簡化字代替，不得任意自造簡化字。阿拉伯金額數字元位為“0”，或數字中間連續(xù)有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時，漢字大寫金額可只寫一個“零”字，也可不寫“零”字。　　記賬憑證張數計算的原則是：沒有經過匯總的原始憑證，按自然張數計算，有一張算一張；經過匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張。33:附件的張數應用阿拉伯數字填寫?！　?6)阿拉伯金額數字中間有“0”時，大寫金額要寫“零”字，漢字大寫金額應寫成壹佰零壹元伍角整?！　?2)所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位,下同)的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，一律在元位小數點后填寫到角分，無角分的，角、分位可寫“00”或符號“－－”，有角無分的，分位應寫“0”，不得用符號“－－”代替。因此，提出合理安排利用資金的意見和建議，及時提供貨幣資金使用與周轉信息，也是出納員義不容辭的責任。 29:除了出納，其他財會人員是管賬不管錢，管賬不管物的。“現金日記賬”要每天結出余額，并與庫存數進行核對；“銀行存款日記賬”也要在月內多次結出余額，與開戶銀行進行核對。它們核算的依據是相同的，都是會計原始憑證和會計記賬憑證。如無條件單獨設置會計機構的單位，至少要在有關機構中(如單位的辦公室、后勤部門等)配備兼職出納員一名。 1．機構設置。根據批準的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴格按照規(guī)定掌握工資和獎金的支付，分析工資計劃的執(zhí)行情況。辦理其他往來款項的結算業(yè)務。如果發(fā)現庫存現金有短缺或盈余，應查明原因，根據情況分別處理，不得私下取走或補足。月末要編制銀行存款余額調節(jié)表，使帳面余額與對帳單上余額調節(jié)相符。逾期未用的空白支票應交給簽發(fā)人?！　。ǎ保┺k理現金收付，審核審批有據。這種情況在國際稅收中相當普遍?！　『戏ǖ谋芏悾卜Q為節(jié)稅，意指納稅人根據政府的稅收政策導向，通過經營結構和交易活動的安排，對納稅方案進行優(yōu)化選擇，以減輕納稅負擔，取得正當的稅收利益。一般地說，避稅可以認為是納稅人采取利用某種法律上的漏洞或含糊之處的方式來安排自己的事務，以減少他本應承擔的納稅數額?！　?７)會計分析。通過財產清查，可以查明各項資產物資、債權債務、所有者權益等情況，加強物資管理，保持賬記與實存的一致性，并為編制報表提供可靠的資料?！　?４)登記賬簿。所以，目前企業(yè)出納記賬應當采用借貸復式記賬的方法。設置賬戶是對核算對象的具體內容進行分類反映和監(jiān)督的一種專門方法?！　∧壳?，我國企業(yè)、事業(yè)、機關等單位的會計常用的賬務處理程序主要有四種，它們是：記賬憑證賬務處理程序；匯總記賬憑證賬務處理程序；科目匯總表賬務處理程序；多欄式日記賬賬務處理程序。移交清冊必須具備：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務及姓名，以及移交清冊頁數、份數和其它需要說明的問題和意見。(2)出納帳和其它會計資料必須完整無缺，不得遺漏。(4)整理應移交的各種資料，對未了事項要寫出書面說明?！　〕黾{工作交接要做到兩點：一是移交人員與接管人員要辦清手續(xù)；二是交接過程中要有專人負責監(jiān)交。 22:　　(2)應當根據經濟業(yè)務的內容，按照會計制度的規(guī)定，確定應借應貸的科目?！　?2)根據有關部門和人員辦理經濟業(yè)務的必要時間，同相關部門和人員協商制定會計憑證在各經辦環(huán)節(jié)的停留時間，以便合理確定辦理經濟業(yè)務的最佳時間，及時所映、記錄經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況。要求“摘要”能夠正確地、完整地反映經濟活動和資金變化的來龍去脈，切忌含糊不清。 18:裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。線繩最好在憑證中端系上。 會計憑證的裝訂是指把定期整理完畢的會計憑證按照編號順序，外加封面、封底，裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽。 對于紙張面積過小的原始憑證，一般不能直接裝訂，可先按一定次序和類別排列，再粘在一張同記賬憑證大小相同的白紙上，粘貼時宜用膠水。因為原始憑證的紙張面積與記賬憑證的紙張面積不可能全部一樣，有時前者大于后者，有時前者小于后者，這就需要會計人員在制作會計憑證時對原始憑證加以適當整理，以便下一步裝訂成冊。 要妥善保管好會計憑證，在保管期間會計憑證不得外借，對超過所規(guī)定期限(一般是15年)的會計憑證，要嚴格依照有關程序銷毀。其作用如下： 有關部門和人員要在會計憑證上蓋章簽字，表示對會計憑證的真實性、正確性與合法性負責。一、什么是會計憑證 5743 2003年6月30日鄉(xiāng)農經站記賬項目6月29日，鄉(xiāng)農經站收到由民政部門撥付給某村的特困戶生活救濟款550元，銀行尚未入賬。 一是單位已付款記賬，而銀行（或信用社）尚未支付的款項。每日結完現金日記賬后，將余額與庫存現金結存數進行核對，以求賬款相符。 （四）正確選用賬本。應像要求會計員記賬一樣，出納員也必須按規(guī)定記好賬、結好賬、對好賬。一是要按記賬日期填寫年、月、日，且年份要寫全稱；二是按貨幣資金的收付事項分別編制“字號”，“總字號”一般留給會計員填寫；三是按業(yè)務內容簡潔而清楚地填寫摘要，不僅自己記的賬能看清發(fā)生了什么業(yè)務，讓會計員也能從記賬憑證上看清發(fā)生了什么業(yè)務；四是依據收付款憑證分別填寫有關貨幣資金科目，以及與之相聯系的對應科目。所謂收款和付款，是指單位收進的貨幣資金，包括現金和銀行存款，絕不是單指現金的收付。出納員編制填寫的記賬憑證通常有兩類：一類是通用憑證，即不分收款憑證、付款憑證、轉賬憑證，只用統(tǒng)一格式的“記賬憑證”來處理所有的會計業(yè)務；一類是分錄憑證，即由收款憑證、付款憑證、轉賬憑證共同組成一套記賬憑證，分別處理貨幣資金收付業(yè)務與轉賬業(yè)務。這就要求出納員除了在具體操作中增加復審復核外，還要及時進行現金賬目與庫存現金的核對清點，做到日清月結。根據財務制度規(guī)定，對于發(fā)生的長款或短款，必須查明原因，方可處理。如果實在查找不出來，也不能隱瞞不報，若是短款人找上門來，不是證明你的賬務有錯嗎？要按制度辦事，先報告會計主管，請會計人員幫助查找。 出納出現長款或短款怎么辦支票存根聯上要逐項寫明金額、用途、領用人，并在備查簿上注明空白支票和支票限額。營業(yè)外收入及雜務收入，要以經辦單位交款單位為依據，收款后開給財務收據。（4）從實踐看，“遺失聲明”不起作用，如被冒領支付，銀行不負經濟和法律責任，受損失的仍歸空白支票遺失者。公示催告程序是為喪失票據的票據權利人能依法繼續(xù)行使票據權利而設立的。如果印章齊全，填寫規(guī)范的轉賬支票遺失，可迅速通知收款人協助防范，防止用遺失的轉賬支票冒購商品；如冒購商品已成事實，可立即向當地公安機關報案，力爭盡快追回全部或部分資金。8: （三）要由專人簽發(fā)。⑦未填寫用途或所填用途不當的支票。攜帶該種支票外出，遺失后將造成不應有的經濟損失；（7）不準簽發(fā)有缺陷的支票。簽發(fā)支票，應注意以下問題：銷戶申請經銀行審查，并核對其存、貸款賬戶后，予以辦理銷戶手續(xù)。遷戶分兩種情況：一種是在同城內遷戶，要經原銀行同意，撤銷原開戶銀行賬戶，交回原《開戶許可證》正、副本；再領取新的《開戶許可證》，在新選擇的銀行開立賬戶。但是，營業(yè)執(zhí)照的名稱必須變，印章名稱也要變更。隨著市場經濟的發(fā)展和管理體制、經營規(guī)模的變化，開戶單位和個人往往提出變更、合并、遷移或撤銷銀行賬戶等要求，這是經濟發(fā)展的正?，F象。 接連出現兩筆先后收付對象相反的金額，稍有不慎便會出現差錯。出納人員每天要收付多筆現金，經常會出現收到整筆款項需要找回零錢的情況，特別是在發(fā)票報銷過程中則更是多見。 第五，交款人交款時，如遇到柜臺較為擁擠，應按次序等候。 第三，送存途中必須注意安全，送存金額較大的款項時，最好用專車，并派人護送。 第一，凡經整理好準備送存銀行的現金，在填好“現金送款簿”后，一般不宜再行調換票面，如確需調換的，應重新復點，同時重新填寫“銀行送款簿”。 （３）送存交款。 ( 第二，交款日期應當填寫送存銀行當日的日期?，F金整理完后，出納員應根據整理后的金額填寫現金送款簿。 不滿100張的，從