【正文】 將側(cè)面和背面的線繩扣粘死。 如果沒有針，可以將回形別針順直，然后將兩端折向同一個(gè)方向，將線繩從中間穿過并夾緊，即可把線引過來，因?yàn)橐话阊b訂機(jī)打出的眼兒是可以穿過的。 有些會(huì)計(jì)在裝訂會(huì)計(jì)憑證時(shí)采用角訂法：裝訂起來簡(jiǎn)單易行，這也很不錯(cuò)。一般來說，一本憑證，厚度以1．5至2．ocm為宜，太厚了不便于翻閱核查，太薄了又不利于戳立放置。如果采用單式記賬憑證，在整理裝訂憑證時(shí)，必須保持會(huì)計(jì)分錄的完整。 會(huì)計(jì)憑證經(jīng)過上述的加工整理之后，就可以裝訂了。如果是板狀票證，可以將票面票底輕輕撕開，厚紙板棄之不用。注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來，以便裝訂后，還可以展開查閱。 三、會(huì)計(jì)憑證的裝訂 對(duì)各種會(huì)計(jì)憑證要分門別類、按照編號(hào)順序整理，裝訂成冊(cè)。單位會(huì)計(jì)制度可以通過會(huì)計(jì)憑證傳遞程序和傳遞時(shí)間的規(guī)定，進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理順利進(jìn)行。從一定意義上說，會(huì)計(jì)憑證的傳遞起著在單位內(nèi)部經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)之間協(xié)調(diào)和組織的作用。要規(guī)定各種憑證的填寫、傳遞單位與憑證份數(shù)，規(guī)定會(huì)計(jì)憑證傳遞的程序、移交的時(shí)間和接受與保管的有關(guān)部門。 二、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 正確填制和認(rèn)真審核會(huì)計(jì)憑證是財(cái)務(wù)管理不可缺少的基礎(chǔ)工作。 出納基礎(chǔ)工作之憑證篇（一）：會(huì)計(jì)憑證 需要說明一下：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是通過調(diào)節(jié)來驗(yàn)證單位同銀行賬務(wù)記錄是否正確的一種方法，而不能以“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”作為記賬依據(jù)而入賬。 7459 稅尾欠款 困戶救濟(jì)款銀行存款余額調(diào)節(jié)表6月26日，鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站委托銀行代收某村上交的稅費(fèi)5743元，銀行已經(jīng)入賬，但鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站尚未收到收款通知單。 [例]四是銀行（或信用社）替單位代收的款項(xiàng)已經(jīng)入賬，而鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站尚未收到銀行（或信用社）的收款通知，因此造成尚未入賬的款項(xiàng)。二是單位已經(jīng)收款入賬，而銀行（或信用社）尚未入賬的款項(xiàng)。在日常會(huì)計(jì)工作中，往往到月末會(huì)出現(xiàn)出納手中的“銀行存款日記賬”與其開戶銀行對(duì)賬單不相符的現(xiàn)象，這是怎么回事？究其原因，原來是一些“未達(dá)賬項(xiàng)”在作怪呢。15:如經(jīng)過調(diào)節(jié)后，單位銀行存款日記賬與銀行“對(duì)賬單”余額仍不能相符，則應(yīng)軋出差額，澄清出銀、企雙方賬務(wù)不符的筆數(shù)，及時(shí)主動(dòng)找銀行對(duì)賬，并弄清楚情況，妥善處理。出納員還必須經(jīng)常與銀行對(duì)清存款項(xiàng)目，使單位存款日記賬與“銀行存款”科目對(duì)賬單的余額保持一致。訂本賬的賬頁數(shù)固定、頁碼事先印在賬頁上，如記賬時(shí)形成隔頁、跳行，應(yīng)劃紅叉或紅線注銷，并用紅字寫上“此頁空白”、“此行空白”等字樣，不準(zhǔn)將賬頁撕掉。記錯(cuò)賬或結(jié)錯(cuò)賬是常有的事。不論是新接出納工作，還是老出納人員，年初建立新賬時(shí)應(yīng)將上年年終余額過入“余賬”欄，不得先過入“發(fā)生額”欄，再過入“余額欄”。 出納員如何記賬 對(duì)賬 再次，要注意幾個(gè)事項(xiàng)：一是書寫要認(rèn)真，字跡要清晰，數(shù)碼要規(guī)范；二是按規(guī)定使用筆墨，不能隨便使用紅筆，不準(zhǔn)用圓珠筆、鉛筆填寫；三是正確改錯(cuò)，不要隨意涂抹；四是提現(xiàn)業(yè)務(wù)與存現(xiàn)業(yè)務(wù)統(tǒng)一用“付款憑證”，提現(xiàn)時(shí)以“銀行存款”科目減少為主，對(duì)應(yīng)科目即是“現(xiàn)金”；存現(xiàn)時(shí)反之，以“現(xiàn)金”科目增加為主，對(duì)應(yīng)科目即是“銀行存款”。注意：（1）用購買的膠水粘附件，不要用大頭針別上，也不要用面糊做成的糨糊粘貼，以防鐵針氧化后脫落或遭鼠咬憑證。 其次，要正確填寫有關(guān)內(nèi)容。以分錄憑證為例，出納員在編制記賬憑證時(shí)，應(yīng)在以下三個(gè)方面特別注意。一是大、小寫金額一定要一致；二是票據(jù)金額、日期、收款人名稱不可更改。阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。除9外，其余8個(gè)數(shù)字不準(zhǔn)通入下格；除6外，其余9個(gè)數(shù)字不要向上延伸，應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)占半格。如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行楷書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千等字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。其一，收付款的用途一定要和收付款單位的生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì)相吻合。個(gè)人姓名做到“三統(tǒng)一”：憑據(jù)上的、名章上的、身份證上的完全一致。對(duì)于票據(jù)和結(jié)算憑證的填寫，國家有著明確規(guī)定，出納人員應(yīng)注意認(rèn)真學(xué)習(xí)?？傊?，做出納工作，貴在腦勤、手勤、腿腳勤，這“三勤”做到了，才能勝任本職業(yè)務(wù)。 出納業(yè)務(wù)處于財(cái)會(huì)工作的“前沿哨所”，其位置之重要可想而知。（2）屬于當(dāng)事者工作不負(fù)責(zé)任，玩忽職守，違章操作等原因造成的短款，應(yīng)追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，視情節(jié)輕重和損失程度大小，賠償全部或部分損失，情節(jié)嚴(yán)重的要給予行政處分。有時(shí)還真能在賬簿數(shù)字或算珠上自我迷惑，經(jīng)過別人核對(duì)后立即改正。如果發(fā)生了短款，應(yīng)冷靜地回憶發(fā)生過的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)上有句俗語，叫做“虛長(zhǎng)實(shí)短”。但是要把差錯(cuò)率降至最低并徹底杜絕，這就要求出納人員于日常結(jié)算時(shí)，在“細(xì)心”和“認(rèn)真”上下硬工夫才行。10:摘要欄應(yīng)注明經(jīng)辦人、收款單位及支票號(hào)碼。空白發(fā)票和收據(jù)不能隨便外借，已開具金額尚待帶出收款的發(fā)票和收據(jù)，要由借用人出具借據(jù)并作登記，以便分清責(zé)任，待款收回后再結(jié)清借據(jù)。領(lǐng)用支票要設(shè)立備查登記簿，經(jīng)單位主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審簽后，并由領(lǐng)用人簽章。報(bào)銷單位需先簽字、后付款；收款單據(jù)先交款、后蓋章；付款單據(jù)要蓋付訖章。說的就是技能運(yùn)用問題，干出納也是如此。若對(duì)遺失的空白支票由法院通過該程序宣告無效，勢(shì)必對(duì)善意取得該支票的持票人（如銷貨方）以及其他票據(jù)關(guān)系人（如開戶銀行）產(chǎn)生不利用影響，引起票據(jù)關(guān)系紊亂，這與民法中設(shè)立公示催告程序的立足點(diǎn)是背道而馳的。而且，公示催告必須有確定的和范圍。不僅如此，遺失人聲明空白支票作廢，還有害不幸福會(huì)，因?yàn)榭沁z失聲明的主要目的是為了通過合法形式達(dá)到轉(zhuǎn)嫁可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失，拒絕履行票據(jù)合同義務(wù)。 （二）空白支票遺失后為什么不登作廢聲明？因?yàn)榭瞻字边z失聲明不具有法律效力。因?yàn)橹笔情_戶單位委托開戶銀行從其存款賬戶上支付款項(xiàng)的命令書，只要支票外間齊全，填寫規(guī)范，銀行見票即付，不得壓票。這里所說的有效措施有二：一是及時(shí)到開戶銀行掛失止付；二是請(qǐng)求有關(guān)單位協(xié)助防范。 出納業(yè)務(wù)知識(shí)之支票遺失怎么辦如今，支票打印機(jī)也陸續(xù)在財(cái)會(huì)部門中使用，對(duì)此要明確出納專人使用管理。（1）支票要按順序編號(hào)連續(xù)簽發(fā)，不得跳號(hào)；（2）日期中的年份要寫完整，不得簡(jiǎn)寫，如1999年不得寫成99年；（3）收款人必須寫全稱，不得寫簡(jiǎn)稱，防止戶名不符，形成退票；（4）簽發(fā)人開戶銀行名稱用刻好的銀行小條章（向銀行購買支票時(shí)蓋好）加蓋清楚，不要手寫（銀行會(huì)計(jì)規(guī)范化管理要求）；（5）簽發(fā)人對(duì)本單位賬號(hào)要寫，最好也用小條章；（6）注意日期、收款人、大小寫金額的準(zhǔn)確填寫，防止簽成無效支票；（7）其他更改的地方要加蓋預(yù)留印鑒，使用印泥；（10）由于現(xiàn)行支票上沒有付款單位名稱欄目，必須使用預(yù)留在銀行的印鑒，所以印章一定要清楚；（11）不得用藍(lán)墨水填寫。⑨購買未經(jīng)批準(zhǔn)的專控商品的支票。⑤更改處未蓋預(yù)留印鑒的支票。銀行審查出印鑒不符時(shí)，除將支票作廢退回外，還要按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。按照《票據(jù)法》規(guī)定，支票的金額、日期、收款人名稱如若更改，即成為無效票據(jù)；（4）不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票，即簽發(fā)超過銀行存款賬戶余額的支票；（5）不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票；(6)I 不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。支票是存款人簽發(fā)給收款人從其銀行賬戶內(nèi)支付款項(xiàng)的票據(jù)?，F(xiàn)行《銀行賬戶管理辦法》還規(guī)定：“開戶銀行對(duì)一年（按對(duì)月對(duì)日計(jì)算）未發(fā)生收付活動(dòng)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知起30日內(nèi)來行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。待新賬戶開立，且單位已在當(dāng)?shù)亻_始生產(chǎn)經(jīng)營后，原賬戶應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)結(jié)清，并注銷。合并賬戶大體要做四方面的工作：一是依據(jù)并戶理由向開戶銀行出示有關(guān)證件；二是主動(dòng)與銀行核對(duì)賬目，包括存款賬戶余額與貸款余額；三是經(jīng)過銀行撤銷被并賬戶，并將被并賬戶余額劃轉(zhuǎn)到保留賬戶；四是整理被并賬戶所剩轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票等重要空白憑證，該交回開戶銀行的交回開戶銀行，該經(jīng)開戶銀行同意繼續(xù)使用的，更改憑證賬號(hào)后繼續(xù)使用（只限一開戶銀行并戶）。然后，再將更改后的副本送交開戶銀行，并據(jù)此預(yù)留新印鑒。 所謂更戶，是指更換銀行賬戶的名稱。6:如某職工出差前預(yù)借公款500元。5:需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是：對(duì)公款私存的，開戶銀行有權(quán)按存入金額的30％一50％處罰；對(duì)私自坐支的，按坐支金額的10％一30％處罰；對(duì)單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用額的10％一30％處罰；對(duì)保留帳外公款的，按保留額的10％一30％處罰。 貸：現(xiàn)金 交款人將現(xiàn)金送存銀行并取回“現(xiàn)金送款簿”(回單聯(lián))后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)“回單聯(lián)”填制現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 封包的封簽必須寫明金額、日期、封包經(jīng)辦人員姓名，并加蓋單位公章。封包時(shí)紙幣要按面額分類，每10把扎成一捆，捆扎時(shí)上下墊好襯紙，用十字型捆扎，在每捆鈔票打結(jié)處要加貼封簽，封簽貼在襯紙上。 在交款時(shí)，送款人必須同銀行柜臺(tái)收款員當(dāng)面交接清點(diǎn)。 額 百十萬千百十元角分 人民幣(大寫) 月 第四，出納員在填寫“現(xiàn)金送款簿”時(shí)必須采用雙面復(fù)寫紙，字跡必須清楚、規(guī)范，不得涂改。其基本格式如表6－。例如5角的鑄幣每一卷即為50元，每一捆即為500元。紙幣可分為主幣和輔幣，主幣包括100元、50元、10元、5元、2元和 1元，輔幣包括5角、2角、 1角、5分、2分、1分。各單位出納員在將現(xiàn)金送存銀行之前，為了便于銀行柜臺(tái)清查現(xiàn)金，提高工作效率，應(yīng)對(duì)送存現(xiàn)金進(jìn)行分類整理，其整理的方法為： 送存現(xiàn)金的基本程序?yàn)椋? 如確實(shí)無法取得證明的，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由同行人證明，并由主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可代替原始憑證。 其復(fù)核方法及基本要求同現(xiàn)金收款憑證大致相同。如有漏簽，要補(bǔ)簽后再收款。如果發(fā)現(xiàn)科目使用錯(cuò)誤或記帳方向錯(cuò)誤等情況，應(yīng)立即退回制證人員，要求更正。 (2)現(xiàn)金收款憑證的編號(hào)是否正確。 對(duì)于零星開支用的備用金，可實(shí)行定額備用金制度，即由指定的備用金負(fù)責(zé)人按照規(guī)定的數(shù)額領(lǐng)取，支用后按規(guī)定手續(xù)報(bào)銷，補(bǔ)足原定額。 備用金（國際上也稱暫定金額）是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費(fèi)、零星采購、零星開支等用的款項(xiàng)。以足夠支付一定時(shí)間內(nèi)的客戶找零為準(zhǔn)。庫存現(xiàn)金和備用金是一種什么樣的關(guān)系庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，可以確定庫存現(xiàn)金的真實(shí)存在性和庫存現(xiàn)金管理的有效性，對(duì)于評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)控制度將起到積極作用。 備用金 按金額大小劃分。如100枚1元硬幣、10張10元、10張50。前賬未清，不得繼續(xù)預(yù)支。1: 怎樣復(fù)核現(xiàn)金收款憑證 現(xiàn)金收款憑證的填寫日期應(yīng)為編制收款憑證的當(dāng)天，不得提前或推后。 (4)使用的會(huì)計(jì)科目是否正確。 (7)收款憑證的出納、制證、稽核、記帳、會(huì)計(jì)主管欄目是否簽名或蓋章。出納人員對(duì)每一筆現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)都要認(rèn)真復(fù)核現(xiàn)金付款憑證。 (3)發(fā)生銷貨退回時(shí)，如數(shù)量較少，且退款金額在轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)以下，需用現(xiàn)金退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)貨票代替收據(jù)編制付款憑證。 (4)從外單位取得的原始憑證如遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的名稱、金額、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容等，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可代替原始憑證。但出納人員需要對(duì)原始憑證分割單進(jìn)行審查。當(dāng)日送存銀行確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。 (1)現(xiàn)金的整理。 紙幣應(yīng)按照票面金額(即券別)分類整理。 鑄幣也應(yīng)按幣別整理，同一幣別每100枚為一卷，用紙包緊卷好，每十卷為一捆?，F(xiàn)金送款簿一般一式四聯(lián)，第一聯(lián)為回單，由銀行簽章后作為送款單位的記帳依據(jù)；第二聯(lián)為銀行收入傳票，第三聯(lián)為收帳通知，第四聯(lián)由銀行出納留存作為底聯(lián)備查。 第三，券別的明細(xì)帳的張數(shù)和金額必須與各券別的實(shí)際數(shù)一致，１元、５角、１角等既有紙幣又有鑄幣的，應(yīng)填寫紙幣、鑄幣合計(jì)的張數(shù)和金額。 年 開戶銀行賬號(hào) 金券別數(shù)額 100元 50元 10元 5元 2元 1元 5角 2角 1角 金額合計(jì) 收款銀行蓋章 整把券 零把券收款復(fù)核 收款員 出納員按規(guī)定整理現(xiàn)金并填寫“現(xiàn)金送款簿”后，應(yīng)將現(xiàn)金連同“現(xiàn)金送款簿”一起送交銀行柜臺(tái)收款員。如發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款，再向交款單位辦理多退少補(bǔ)手續(xù)。 實(shí)行封包交款辦法的單位在封包時(shí)，首先要把貨幣整理，其次再按銀行的要求進(jìn)行“封包”(捆扎)。不滿一百枚的零頭按幣別打卷，并在卷上寫明枚數(shù)、金額、日期，加蓋經(jīng)手人名章。如銀行事后清點(diǎn)發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款或短款，應(yīng)在封包的封簽上注明長(zhǎng)款或短款的金額，由銀行收款員和收款復(fù)核員共同簽章，登記“單位交款差錯(cuò)登記簿”和填寫錯(cuò)款證明單，并向單位退回長(zhǎng)款或收回短款。 如銀行在清點(diǎn)封包時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)金額較大，應(yīng)保持原封包，及時(shí)通知交款單位派人復(fù)點(diǎn)，然后按封包協(xié)議規(guī)定處理。 出納員在送存現(xiàn)金時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng)： 等侯過程中，應(yīng)做到鈔票不離手，不能置于柜臺(tái)之上，以防發(fā)生意外。 (４)記帳。 借：銀行存款 如果現(xiàn)金不是由出納員匯總后送存銀行，而是由企業(yè)柜臺(tái)直接送存銀行，則財(cái)務(wù)部門根據(jù)“現(xiàn)金送款簿”(回單聯(lián))編制銀行存款收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 貸：商品銷售收入等 需要說明的是：依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，各單位收入的現(xiàn)金必須及時(shí)送存銀行。結(jié)賬，是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額?！　?2)結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額?！　?3)年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一余額欄內(nèi)