【正文】 填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。這時，改變一下常規(guī)計算程序，可以顯得既快又準(zhǔn)。如果改變一下計算程序，使之成為：+50500=（元） 這樣就顯得更為便捷，既提高了工作效率，又不易出現(xiàn)找零差錯。為了搞好銀行存款新舊賬戶的銜接，不影響結(jié)算工作的順利進行，出納員應(yīng)勇于承擔(dān)起更戶、并戶、遷戶、銷戶的全部或部分“跑腿”工作。出納持新變更的營業(yè)執(zhí)照與印章去開戶銀行要回《開戶許可證》副本，連同保存的正本一起帶到當(dāng)?shù)劂y行，銀行即可更改《開戶許可證》名稱。 所謂并戶，是指開戶單位向銀行申請合并其相同資金來源和相同資金性質(zhì)的賬戶，或是兩個單位合并后隨之合并銀行存款賬戶。另一種是異地遷戶，應(yīng)由單位按規(guī)定程序向遷入地銀行重新辦理開戶手續(xù)。開戶銀行在7日內(nèi)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行申報，并交回銷戶者的《開戶許可證》正、副本。 怎樣簽發(fā)支票（1）不準(zhǔn)更改簽發(fā)日期；（2）不準(zhǔn)更改收款人名；（3）不準(zhǔn)更改大小寫金額。有缺陷的支票表現(xiàn)形式主要有：①印鑒不符，即支票上的印章與銀行預(yù)留印鑒不符，或是支票上的印章蓋得不全。④賬號戶名不符，或戶名簡寫的支票。⑧不是按規(guī)定用碳素墨水或簽字筆書寫的支票。 （二）要做到要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰。支票應(yīng)由財務(wù)部門分派專人保管、簽發(fā)，不要多人插手，以便分清責(zé)任。但支票畢竟不是現(xiàn)金，只要正確、及時采取有交措施，是可以避免經(jīng)濟損失的?！边@就是說，不是所有的支票遺失后都能掛失，只有現(xiàn)金支票遺失了，銀行才受理掛失，但也只能搶在支付之前。對遺失的空白現(xiàn)金支票、空白轉(zhuǎn)賬支票，銀行也不受理掛失。遺失支票的作廢聲明行為，明顯缺乏成立單方法律行為的條件。民法規(guī)定，公示催告程序的申請人僅限于因被盜、遺失，或者喪失可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)的持有人，即持票人，而非票據(jù)簽　發(fā)人。法院因此做出判決不會對其他人的合法權(quán)利有所妨礙。9:俗話講：一竅不得，少掙幾百。對需要報銷的發(fā)票，抬頭與本單位不符、大小寫金額不符、涂改發(fā)票、發(fā)票上無收款單位章或收款人章、發(fā)票與支票入賬方不符者，均不接受發(fā)票，待補辦手續(xù)后再報核。 其次，要注意加強對支票、發(fā)票和收據(jù)的保管。支票作廢后要按順序裝訂在憑證中。 登記銀行存款日記和現(xiàn)金日記賬，要首先復(fù)核憑證、支票存根、附件是否一致，然后按付出支票號碼順序排列，以便查對。出納人員長年與現(xiàn)金和銀行存款打交道，出現(xiàn)長款或短款是難免的。當(dāng)發(fā)現(xiàn)長款時，千萬不能沾沾自喜，以為是自己撿了便宜。經(jīng)反復(fù)核對賬單，仍無結(jié)果時，暫作掛賬處理。若查不出來，也不要瞞著不說，或者私自墊付，應(yīng)按財務(wù)制度規(guī)定，報告會計主管，請會計人員幫助查找。即長款歸公，短款報損，不得以長款補短款。在原因查明前，應(yīng)由責(zé)任人出具“現(xiàn)金長短款審批表”，經(jīng)主管會計簽署意見予以證明，主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)同意后，先記入“應(yīng)收款”或“應(yīng)付款”賬戶（或“內(nèi)部往來”賬戶），待查明原因批準(zhǔn)后再進行結(jié)轉(zhuǎn)，記入“其他收入”或“其他支出”賬戶。即每項業(yè)務(wù)終了，應(yīng)立即將現(xiàn)金賬目與結(jié)存情況進行核對，發(fā)現(xiàn)差錯立即查找；每日將現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金進行核對；定時將現(xiàn)金日記賬余額與“現(xiàn)金”總賬賬戶余額核對相符，并清查月末庫存現(xiàn)金金額，以達到賬存與實存相符。 何正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證一不寫簡稱；二不添字漏字；三不寫別字。 （三)“用途”欄的填寫注意兩點。 （四）漢字大寫金額數(shù)字的填寫。 （五）小寫金額的阿拉伯?dāng)?shù)字一定要書寫標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范。 （六）阿拉伯金額數(shù)字“0”的填寫。（八）填寫票據(jù)務(wù)必注意兩點。12:其中收款憑證與付款憑證是出納使用的專用憑證。某些單位在自行設(shè)計印制的記賬憑證中，將收款憑證印制成“現(xiàn)金收入憑證”，將付款憑證印制成“現(xiàn)金付出憑證”，用來專門處理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，而把銀行存款的收付業(yè)務(wù)用“轉(zhuǎn)賬憑證”處理，這就更不規(guī)范了。一般來講，收款憑證上“借方科目”在憑證上方，可按業(yè)務(wù)內(nèi)容分別填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目名稱，其對應(yīng)科目位置在憑證欄目內(nèi)；反之，付款憑證上“貸方科目”印制在憑證上方，可按業(yè)務(wù)內(nèi)容分別填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目名稱，其對應(yīng)科目位置在憑證欄目內(nèi)；五是將發(fā)生額清晰地填入同行對應(yīng)科目的金額欄；六是按原始憑證的自然張數(shù)填寫附件張數(shù)。大于記賬憑證的原始憑證要正確折疊，不能裝訂后打不開；七是在憑證下方的“出納”或“制單”處簽章。 （一）正確建立新賬。 （三）正確更正錯賬。由于現(xiàn)金出納登記簿與銀行存款日記賬均屬日記賬，所以必須用訂本賬冊，而不得用活頁賬。單位、企業(yè)的會計賬一般要求日清月結(jié)，當(dāng)會計結(jié)完賬后，出納員應(yīng)主動報出現(xiàn)金結(jié)存數(shù)與會計員對賬。如在期末（月末、季末、年末）與銀行“對賬單”核對不上，則按“未達賬項”處理，業(yè)務(wù)量不多的單位，可將未下賬單據(jù)逐筆與銀行“對賬單”核對；若業(yè)務(wù)量較多，需編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行已入賬企業(yè)未入賬、銀行已出賬企業(yè)未出賬的憑證加、減匯總到單位存款日記賬余額內(nèi)，看是否平衡。全年“對賬單”要逐一收集，完整保存，裝訂成冊，與銀行存款日記賬一起存檔保管。 如何調(diào)整未到達帳項比如：鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站已將現(xiàn)金支票開除，而持票人尚未到銀行（或信用社）支付現(xiàn)金。比如：代扣的“農(nóng)業(yè)稅”等。對于“未達賬項”的處理，可以通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”來進行調(diào)整。6月24日，鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站開出金額為8970元的現(xiàn)金支票一張，給水利站支付“水利工程水費”工人工資，但水利站尚未到銀行提取現(xiàn)金。 12687 減：開給水利站現(xiàn)金支票 8970調(diào)整后的日記賬余額會計憑證是登記賬簿、進行會計監(jiān)督的重要依據(jù)。會計人員必須對已取得的會計憑證進行嚴(yán)格的審核，只有準(zhǔn)確無誤的會計憑證才能作為登記各種賬簿的憑據(jù)。 會計憑證的傳遞，是指各種會計憑證從填制、取得到歸檔保管為止的全部過程，即在企業(yè)、事業(yè)和行政單位內(nèi)部有關(guān)人員和部門之間傳送、交接的過程。正確組織會計憑證的傳遞，對于及時處理和登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，實行會計監(jiān)督，具有重要作用。會計憑證作為記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，體現(xiàn)了經(jīng)濟責(zé)任制度的執(zhí)行情況。 2．會記憑證的保管 會計憑證是重要的會計檔案和經(jīng)濟資料，每個單位都要建立保管制度，妥善保管。需永久保留的有關(guān)會計憑證，不能銷毀。 對于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸，先自右向后，再自下向后兩次折疊。證票應(yīng)分張排列，同類、同金額的單據(jù)盡量粘在一起；同時，在一旁注明張數(shù)和合計金額。 原始憑證附在記賬憑證后面的順序應(yīng)與記賬憑證所記載的內(nèi)容順序一致，不應(yīng)按原始憑證的面積大小來排序。在封面上，應(yīng)寫明單位名稱、年度、月份、記賬憑證的種類、起訖日期、起訖號數(shù)，以及記賬憑證和原始憑證的張數(shù)，并在封簽處加蓋會計主管的騎縫圖章。 匯總裝訂后的會計憑證封面如表所示： 會計憑證封面 憑證種類： XX年度 本月共 冊之第 冊 本冊號數(shù)： 自 號起至 號 本冊日期： 自 月 日起至 月 日止 單位名稱： 會計主管： 會計： 裝訂： 會計憑證裝訂的要求是既美觀大方又便于翻閱，所以在裝訂時要先設(shè)計好裝訂冊數(shù)及每冊的厚度。 為了使裝訂成冊的會計憑證外形美觀，在裝訂時要考慮到憑證的整齊均勻，特別是裝訂線的位置，如果太薄時可用紙折一些三角形紙條，均勻地墊在此處，以保證它的厚度與憑證中間的厚度一致。 (3)用大針引線繩穿過兩個眼兒。 (5)將護角向左上側(cè)折，并將一側(cè)剪開至憑證的左上角，然后抹上膠水?，F(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)賬憑證最好依次順序編號，一個月從頭編一次序號，如果單位的憑證少，可以全年順序編號。 怎樣填寫記賬憑證的日期？在填寫“摘要”時，既要簡明，又要全面、清楚，應(yīng)以說明問題為主。19:各單位在制定會計憑證的傳遞程序，規(guī)定其傳遞時間時，通常要考慮以下兩點內(nèi)容：20:會計人員填制記帳憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行，除必須做到記錄真實、內(nèi)容完整、填制及時、書寫清楚之外，還必須符合下列要求：科目使用必須正確，不得任意改變、簡化會計科目的名稱，有關(guān)的二級或明細科目要填寫齊全?！　?4)一張記帳憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記帳方法，加計合計數(shù)，以檢查對應(yīng)帳戶的平衡關(guān)系。　　(6)每張記帳憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對21:對違反國家規(guī)定的收支，超過計劃、預(yù)算或者超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項支出，違反制度規(guī)定的預(yù)付款項，非法出售材料、物資，任意出借、變賣、報廢和處理財產(chǎn)物資，以及不按國家關(guān)于成本開支范圍和費用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證，會計人員應(yīng)拒絕辦理。 怎樣辦理出納工作的交接手續(xù)？出納員調(diào)動工作或者離職時，與接管人員辦清交接手續(xù)，是出納員應(yīng)盡的職責(zé)，也是分清移交人員與接管人員責(zé)任的重大措施。交接要求進行財產(chǎn)清理，做賬賬核對；賬款核對，交接清理后要填寫移交表，將所有移交的票、款、物編制詳細的移交清冊，按冊向接交人點清，然后由交、接、監(jiān)三方簽字蓋章。準(zhǔn)備工作包括以下幾個方面：(1)將出納帳登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋名章。(5)編制“移交清冊”，填明移交的帳簿、憑證、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、文件資料、印鑒和其它物品的具體名稱和數(shù)量。接交人員應(yīng)認真按移交清冊當(dāng)面點收。如有短缺，由移交人查明原因，在移交清冊中注明，由移交人負責(zé)。移交清冊一般一式三份，交雙方各執(zhí)一份，存檔一份。也就是說從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細分類賬、總分類賬的登記，到會計報表編制的步驟和方法。各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于對匯總憑證、登記總分類賬的依據(jù)和辦法的要求不同。出納核算方法是完成出納任務(wù)的手段，與整個會計核算方法基本相同。就出納核算而盲，要分現(xiàn)金、每一種銀行存款、每一種有價證券設(shè)置賬戶進行記錄和核算。復(fù)式記賬是對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)通過兩個或兩個以上有關(guān)賬戶相互聯(lián)系起來進行登記的一種專門方法。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)的書面證明，是記賬的依據(jù)，對記錄每一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證進行嚴(yán)格的審核，并根據(jù)經(jīng)審核后的原始憑還填制記賬憑證，然后再據(jù)以記賬，可以保證核算質(zhì)量，明確經(jīng)濟責(zé)任。登記賬簿是根據(jù)記賬憑證，在賬簿上連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種專門方法。出納要每天清點核對庫存現(xiàn)金，經(jīng)常性地與銀行進行賬目核對，適時清點核對庫存各種有價證券和結(jié)算票據(jù)。編制會計報表，可以反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和預(yù)算、計劃的執(zhí)行情況，為企業(yè)增產(chǎn)節(jié)約、提高經(jīng)濟效益提供可靠的資料；為有關(guān)政府部門進行宏觀調(diào)控提供有關(guān)信息；為投資人、債權(quán)人進行投資決策提供所需資料。對核算資料進行分析利用，是對核算資料所反映的各項經(jīng)濟指標(biāo)進行對比分析，以便挖掘收入潛力，找出降低成本辦法，擴大經(jīng)營成果。 25:雖然避稅行為可能被認為是不道德的，但避稅所使用的方式是合法的，而且不具有欺詐性質(zhì)。這在稅務(wù)上不應(yīng)反對，只能予以保護。只有完善稅法，以杜絕漏洞。一般也是利用稅法的差別規(guī)定和優(yōu)惠政策，通過“掛靠”和“虛設(shè)機構(gòu)”，以合法之名行逃稅之實。 嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復(fù)核，辦理款項收付?！　。ǎ玻┺k理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存?！　。ǎ常┱J真登日記帳，保證日清月結(jié)。對于末達帳款，要及時查詢。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。如有短缺，要負賠償責(zé)任。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用?！　。ǎ叮?fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算?！　。?、往來結(jié)算?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容，主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項結(jié)算；企業(yè)與外部單位不能辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)和個人之間的款項結(jié)算；低于結(jié)算起點的小額款項結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對預(yù)借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。　?。ǎ玻┖怂闫渌鶃砜铐?，防止壞帳損失。　?。场⒐べY核算。對于違反工資政策，濫發(fā)津貼、獎金的，要予以制止或向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報告。按照車間和部門歸類，編制工資、獎金匯總表，填制記帳憑證，經(jīng)審核后，會同有關(guān)人員提取現(xiàn)金，組織發(fā)放?！　。ǎ常┴撠?zé)工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。 怎樣設(shè)置與配備出納機構(gòu)與人員出納機構(gòu)，一般設(shè)置在會計機構(gòu)內(nèi)部，如各企事業(yè)單位財會科、財會處內(nèi)部設(shè)置專門處理出納業(yè)務(wù)的出納組、出納室。各單位可根據(jù)單位規(guī)模大小和貨幣資金管理的要求，結(jié)合出納工作的繁簡程度來設(shè)置出納機構(gòu)?！　?．出納人員配備?！　∫蝗艘粛彛阂?guī)模不大的單位，出納工作量不大，可設(shè)專職出納員一名。但兼職出納不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作及稽核工作和會計檔案保管工作。出納與其他會計之間是一種什么樣的關(guān)系?　　第一，總賬會計、明細賬會計和出納，各有各的分工。 這些作為記賬憑據(jù)的會計憑證必須在出納、明細賬會計、總賬會計之間按照一定的順序傳遞；它們相互利用對方的核算資料；它們共同完成會計任務(wù)，不可或缺。 月末都必須按規(guī)定進行結(jié)賬。出納工作，主要是現(xiàn)金、銀行存款和各種有價證券的收支與結(jié)存核算，以及現(xiàn)金、有價證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作。貨物的購銷，必須經(jīng)過兩個過程，貨物移交和貨款的結(jié)算。 出納人員的權(quán)限有哪些《會計法》第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對會計人員如何維護財經(jīng)紀(jì)律提出具體規(guī)定?！　?．參與貨幣資金計劃定額管理的權(quán)力。出納員應(yīng)拋棄被動工作觀念，樹立主動參與意識，把出納工作放到整個會計工作、經(jīng)濟管理工作的大范圍中，這樣，既能增強出納自身的職業(yè)光榮感，又為出納工作開辟了新的視野。 出納長款、罰款、罰息等應(yīng)否納稅金融機構(gòu)的出納長款收入，不用繳納營業(yè)稅。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字，如￥，漢字大寫金額應(yīng)寫成壹仟零肆元伍角陸分。 怎樣計算和填寫所附原始憑證的張數(shù)？但是，屬收、付款業(yè)務(wù)的，其附件張數(shù)的計算要作特殊情況處理，應(yīng)把匯總表及所附的原始憑證或說明性質(zhì)的材料均算在其張數(shù)內(nèi)，有一張算一張。160