【正文】 例如例如，企業(yè)違法經(jīng)營(yíng)被處以的罰款和被除數(shù)沒(méi)收財(cái)物的損失以及非公益性贊助支出等，在會(huì)計(jì)核算中作為營(yíng)業(yè)外支出抵減了會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)，但所得稅法不允許將其在稅前扣除；又如，超過(guò)所得稅法規(guī)定的計(jì)稅工標(biāo)準(zhǔn)以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的支出等，在會(huì)計(jì)核算中作為費(fèi)用抵減了會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)，但所得稅法不允許將其在稅前扣除。二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2為什么要編制現(xiàn)金流量表？　　現(xiàn)金流量表是綜合反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入、流出情況以及現(xiàn)金總額的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力不強(qiáng)，同樣影響企業(yè)的發(fā)展。（2）評(píng)價(jià)企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤(rùn)的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容是什么？⑴不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說(shuō)明；⑵重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明；⑶重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更說(shuō)明，以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正說(shuō)明；⑷或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表的披露；⑸關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；⑹重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明；⑺企業(yè)合并、分立的說(shuō)明；⑻會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的說(shuō)明；⑼收入；⑽所得稅的會(huì)計(jì)處理方法；⑾合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說(shuō)明；⑿有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。小于100%）的程度，金額往往需要估計(jì)。法定盈余公積按照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的一定比例提取，股份制企業(yè)按公司法規(guī)定按凈利潤(rùn)的10%提取?？晒┓峙淅麧?rùn)減去提取的法定盈余公積、公益金后，可供投資者分配的利潤(rùn)。（2）、上月已將一批原材料委托A企業(yè)加工，材料的實(shí)際成本是10000元。（5）、以現(xiàn)金發(fā)放本月退休人員工資8500元。（9）、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)35000元。13000　　13000（3）、借：在建工程貸：長(zhǎng)期借款60000（4）、借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（面值）15000　　銀行存款　　40000　　35000　　（10）、借：股本1000000　　貸：銀行存款要求，編制K公司1991999年會(huì)計(jì)分錄。210000　　350000 對(duì)A公司（一般納稅人）發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：（1）、存出投資款200萬(wàn)元。（4）、出售一項(xiàng)專利，收入50萬(wàn)元已存入銀行。（7）、按醫(yī)務(wù)人員的工計(jì)提福利費(fèi)3000元。設(shè)備已安裝完畢并交付使用。35000（3）、借：應(yīng)付賬款30000貸：庫(kù)存商品資本公積貸：無(wú)形資產(chǎn)25000營(yíng)業(yè)外收入80000　　3000　　貸：應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)收賬款30000同時(shí)，借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備100000貸：利潤(rùn)分配13200甲1800加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)后出法解：（1）、加權(quán)平均法下：加權(quán)平均單價(jià)=（8700+12710+19200+14850+6120）/（3000+4100+6000+4500+1800）=甲存貨本期銷售成本=15000*=47613元甲存貨期末結(jié)存金額=（8700+12710+19200+14850+6120）47613=13967元（2）、先進(jìn)先出法下：甲存貨本期銷售成本=8700+12710+19200+1900*=46880元甲存貨期末結(jié)存金額=2600*+6120=14700元（3）、后進(jìn)先出法下“甲存貨本期銷售成本=6120+14850+19200+2700*=48540元甲存貨期末結(jié)存金額=8700+1400*301=13040元 A公司于2003年7月26日銷售商品一批，售價(jià)600000元，增值稅102000元，收到購(gòu)貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值702000元，期限6個(gè)月，不帶息。（5）該匯票到期時(shí)遭到退票，貼現(xiàn)銀行向A公司追索票款。702000　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入票據(jù)貼現(xiàn)額額=7020007020=694980元（3）、借：銀行存款694980　　7020貸：應(yīng)收票據(jù)貸：預(yù)計(jì)負(fù)債工程于2000年底開(kāi)工、2002年底完工并交付使用。第三，2003年12月31日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r(jià)。半年的實(shí)際利息費(fèi)用=150000+5000=155000元（2）、有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：第一，發(fā)行債券：　　5000應(yīng)付利息5000應(yīng)付利息150000第四，2004年初：借：應(yīng)付債券債券面值要求：分別計(jì)算成本法、權(quán)益法下2001年末C公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資“、“投資收益”賬戶的金額。（用總價(jià)法）（2）、出售作為短期投資的股票一批，收入45000元，支付有關(guān)費(fèi)用200元，該批股票賬面成本30000元。借：應(yīng)收賬款50000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850010天內(nèi)收款時(shí)：借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用58500（2）、借：銀行存款30000投資收益貸：應(yīng)收賬款97000　　3000　　100000 A公司（一般納稅人）購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，支付買價(jià)10000元，增值稅1700元，運(yùn)輸費(fèi)500元，安裝設(shè)備時(shí)，鄰用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價(jià)值1200元，購(gòu)進(jìn)訪批原材料時(shí)支付增值稅170元；支付外請(qǐng)安裝工人工資1500元。購(gòu)入安裝時(shí)：　　借：在建工程1170貸：原材料1500　　1500安裝完畢交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)企業(yè)所得稅稅率33%。應(yīng)納所得稅=535000*33%=176550元（2）、借：所得稅年末存貨數(shù)量單位賬面成本6元2001年7元要求：（1）、計(jì)算年年末的存貨價(jià)值　?。?）、采用備抵法作出各年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄解：（1）、2000年年末存貨價(jià)值=5000*=26500　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備470萬(wàn)元（貸）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本280萬(wàn)元（借）營(yíng)業(yè)費(fèi)用21萬(wàn)元（借）管理費(fèi)用（借）投資收益（貸）營(yíng)業(yè)外支出（2）、攤銷自用商標(biāo)價(jià)值4500元；（3）、支付本季度短期借款利息150000元，經(jīng)杳前2個(gè)月已預(yù)提90000元。（5）、上月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購(gòu)入材料一批，價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅34000元已作為應(yīng)付賬款入賬，本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款，由于在折扣其內(nèi)付款，按規(guī)定取得2%的現(xiàn)金折扣收入。40000　　同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)支出4500（3）、借：預(yù)提費(fèi)用90000　　351000貸：銀行存款貸：應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅500000　　1某企業(yè)2002年度的有關(guān)資料如下：年初“利潤(rùn)分配末分配利潤(rùn)”，2002年全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)600萬(wàn)元，本年度發(fā)生的收支中，有國(guó)庫(kù)券利息收入20萬(wàn)元，稅款滯納金支出10萬(wàn)元，行政部門用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)15萬(wàn)元（按稅法應(yīng)計(jì)提20萬(wàn)元）。（2）、根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，編制本年末列支所得稅、提取盈余公積金、向投資者分配利潤(rùn)以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配應(yīng)付稅款法下的所得稅費(fèi)用=凈利潤(rùn)==提取的法定盈余公積金=*10%=424500元法定公益金=4245000*6%=254700元給投資者分配的利潤(rùn)=4245000*50%=2122500元年末未分配利潤(rùn)=296000+42450004245002547002122500=1739300元（2）、年末應(yīng)作的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅424500　　424500　　254700　　公司采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，年折舊額為45000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊、年折舊額為57000元。借：銀行存款借：營(yíng)業(yè)外支出本批原材料的計(jì)劃成本為20萬(wàn)元。貸：現(xiàn)金800（5）、16日，出售一項(xiàng)專利權(quán)，收入15萬(wàn)元已存入銀行，該項(xiàng)專利權(quán)賬面價(jià)值8萬(wàn)元，末計(jì)提減值準(zhǔn)備，營(yíng)業(yè)稅率5%。150000　　營(yíng)業(yè)外收入借：應(yīng)收股利150000（7）、26日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理?yè)p失5000元。借：管理費(fèi)用15000（9）、28日，銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬(wàn)元，增值稅率17%，經(jīng)查，該批產(chǎn)品的銷售已于上月預(yù)收貨款10萬(wàn)元，余款尚末結(jié)清。234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入制造費(fèi)用出售短期投資損失17500元（2）、2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料：年初數(shù)（元） 年末數(shù)（元）應(yīng)收票據(jù) 234000 175500存貨 300000 250000待攤費(fèi)用 5000 10000應(yīng)付賬款貨款 58500 167500未交稅金增值稅所得稅 5000040000 10000030000要求：根據(jù)上述資料運(yùn)用間接法計(jì)算甲企業(yè)本年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。60000元　　17500元　　109000元　　40000元減：處置固定資產(chǎn)收益5000元經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~借：應(yīng)付賬款600000　　借：原材料21000　　500貸：現(xiàn)金500（9）、按面值5000萬(wàn)元發(fā)行3年期債券一批，款項(xiàng)已存入銀行。300000（12）、收入年初發(fā)生的應(yīng)收賬款90萬(wàn)元存入銀行。900000（13）、將本年度凈利潤(rùn)60萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)率9%，帶追索權(quán)。102000（2）、計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額。702000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債702000（5）、該匯票到期時(shí)遭到退票，貼現(xiàn)銀行向A公司追索票款。702000貸：銀行存款2000年12月底，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響，估計(jì)其可收回金額為12萬(wàn)元。（2）、計(jì)算2000、2002002年度該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額。2002年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額=102000元/3=34000元（3）、2000年底應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=賬面價(jià)值16萬(wàn)元可收回金額12萬(wàn)元=4萬(wàn)元20010年底應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=賬面價(jià)值9萬(wàn)元可收回金額102000元=12000元（4）、2003年1月出售專利權(quán)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)=收入100000賬面價(jià)值68000營(yíng)業(yè)稅100000*5%=27000元45 / 4