【正文】 例如例如，企業(yè)違法經(jīng)營被處以的罰款和被除數(shù)沒收財物的損失以及非公益性贊助支出等，在會計核算中作為營業(yè)外支出抵減了會計稅前利潤，但所得稅法不允許將其在稅前扣除；又如，超過所得稅法規(guī)定的計稅工標準以及業(yè)務(wù)招待費標準的支出等，在會計核算中作為費用抵減了會計稅前利潤，但所得稅法不允許將其在稅前扣除。二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2為什么要編制現(xiàn)金流量表？　　現(xiàn)金流量表是綜合反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金流入、流出情況以及現(xiàn)金總額的增減變動情況的報表。企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力不強，同樣影響企業(yè)的發(fā)展。（2）評價企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤的能力，謹慎判斷企業(yè)財務(wù)狀況。會計報表附注的主要內(nèi)容是什么？⑴不符合會計核算基本前提的說明；⑵重要會計政策和會計估計的說明；⑶重要會計政策和會計估計變更說明，以及重大會計差錯更正說明；⑷或有事項和資產(chǎn)負債表的披露；⑸關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；⑹重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；⑺企業(yè)合并、分立的說明；⑻會計報表中重要項目的說明；⑼收入；⑽所得稅的會計處理方法；⑾合并會計報表的說明；⑿有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。小于100%）的程度，金額往往需要估計。法定盈余公積按照本年實現(xiàn)凈利潤的一定比例提取，股份制企業(yè)按公司法規(guī)定按凈利潤的10%提取?？晒┓峙淅麧櫆p去提取的法定盈余公積、公益金后，可供投資者分配的利潤。（2）、上月已將一批原材料委托A企業(yè)加工，材料的實際成本是10000元。（5）、以現(xiàn)金發(fā)放本月退休人員工資8500元。（9）、計提工會經(jīng)費35000元。13000　　13000（3）、借：在建工程貸：長期借款60000（4）、借：長期債權(quán)投資債券投資（面值）15000　　銀行存款　　40000　　35000　?。?0）、借：股本1000000　　貸：銀行存款要求，編制K公司1991999年會計分錄。210000　　350000 對A公司（一般納稅人）發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄：（1）、存出投資款200萬元。（4）、出售一項專利，收入50萬元已存入銀行。（7）、按醫(yī)務(wù)人員的工計提福利費3000元。設(shè)備已安裝完畢并交付使用。35000（3）、借：應(yīng)付賬款30000貸：庫存商品資本公積貸：無形資產(chǎn)25000營業(yè)外收入80000　　3000　　貸：應(yīng)付福利費貸：應(yīng)收賬款30000同時，借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準備100000貸：利潤分配13200甲1800加權(quán)平均法、先進先出法、后進后出法解：（1）、加權(quán)平均法下：加權(quán)平均單價=（8700+12710+19200+14850+6120）/（3000+4100+6000+4500+1800）=甲存貨本期銷售成本=15000*=47613元甲存貨期末結(jié)存金額=（8700+12710+19200+14850+6120）47613=13967元（2）、先進先出法下：甲存貨本期銷售成本=8700+12710+19200+1900*=46880元甲存貨期末結(jié)存金額=2600*+6120=14700元（3）、后進先出法下“甲存貨本期銷售成本=6120+14850+19200+2700*=48540元甲存貨期末結(jié)存金額=8700+1400*301=13040元 A公司于2003年7月26日銷售商品一批，售價600000元，增值稅102000元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值702000元，期限6個月，不帶息。（5）該匯票到期時遭到退票，貼現(xiàn)銀行向A公司追索票款。702000　　貸：主營業(yè)務(wù)收入票據(jù)貼現(xiàn)額額=7020007020=694980元（3）、借：銀行存款694980　　7020貸：應(yīng)收票據(jù)貸：預(yù)計負債工程于2000年底開工、2002年底完工并交付使用。第三，2003年12月31日預(yù)提債券利息并分攤債券折價。半年的實際利息費用=150000+5000=155000元（2）、有關(guān)會計分錄如下：第一，發(fā)行債券：　　5000應(yīng)付利息5000應(yīng)付利息150000第四，2004年初：借：應(yīng)付債券債券面值要求：分別計算成本法、權(quán)益法下2001年末C公司“長期股權(quán)投資“、“投資收益”賬戶的金額。（用總價法）（2）、出售作為短期投資的股票一批，收入45000元，支付有關(guān)費用200元，該批股票賬面成本30000元。借：應(yīng)收賬款50000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850010天內(nèi)收款時：借：銀行存款財務(wù)費用58500（2）、借：銀行存款30000投資收益貸：應(yīng)收賬款97000　　3000　　100000 A公司（一般納稅人）購入一臺需要安裝的設(shè)備，支付買價10000元，增值稅1700元，運輸費500元，安裝設(shè)備時，鄰用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價值1200元，購進訪批原材料時支付增值稅170元；支付外請安裝工人工資1500元。購入安裝時：　　借：在建工程1170貸：原材料1500　　1500安裝完畢交付使用時：借：固定資產(chǎn)企業(yè)所得稅稅率33%。應(yīng)納所得稅=535000*33%=176550元（2）、借：所得稅年末存貨數(shù)量單位賬面成本6元2001年7元要求：（1）、計算年年末的存貨價值　?。?）、采用備抵法作出各年相關(guān)的會計分錄解：（1）、2000年年末存貨價值=5000*=26500　　貸：存貨跌價準備470萬元（貸）主營業(yè)務(wù)成本280萬元（借）營業(yè)費用21萬元（借）管理費用（借）投資收益（貸）營業(yè)外支出（2）、攤銷自用商標價值4500元；（3）、支付本季度短期借款利息150000元，經(jīng)杳前2個月已預(yù)提90000元。（5）、上月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購入材料一批，價款20萬元，增值稅34000元已作為應(yīng)付賬款入賬，本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款，由于在折扣其內(nèi)付款，按規(guī)定取得2%的現(xiàn)金折扣收入。40000　　同時，借：其他業(yè)務(wù)支出4500（3）、借：預(yù)提費用90000　　351000貸：銀行存款貸：應(yīng)付福利費貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅500000　　1某企業(yè)2002年度的有關(guān)資料如下：年初“利潤分配末分配利潤”，2002年全年實現(xiàn)稅前利潤600萬元，本年度發(fā)生的收支中，有國庫券利息收入20萬元，稅款滯納金支出10萬元，行政部門用固定資產(chǎn)計提折舊費15萬元（按稅法應(yīng)計提20萬元）。（2）、根據(jù)上述計算結(jié)果，編制本年末列支所得稅、提取盈余公積金、向投資者分配利潤以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配應(yīng)付稅款法下的所得稅費用=凈利潤==提取的法定盈余公積金=*10%=424500元法定公益金=4245000*6%=254700元給投資者分配的利潤=4245000*50%=2122500元年末未分配利潤=296000+42450004245002547002122500=1739300元（2）、年末應(yīng)作的有關(guān)會計分錄如下：：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅424500　　424500　　254700　　公司采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，年折舊額為45000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊、年折舊額為57000元。借：銀行存款借：營業(yè)外支出本批原材料的計劃成本為20萬元。貸：現(xiàn)金800（5）、16日，出售一項專利權(quán)，收入15萬元已存入銀行，該項專利權(quán)賬面價值8萬元，末計提減值準備，營業(yè)稅率5%。150000　　營業(yè)外收入借：應(yīng)收股利150000（7）、26日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損失5000元。借：管理費用15000（9）、28日，銷售產(chǎn)品一批，售價20萬元，增值稅率17%，經(jīng)查，該批產(chǎn)品的銷售已于上月預(yù)收貨款10萬元，余款尚末結(jié)清。234000貸：主營業(yè)務(wù)收入制造費用出售短期投資損失17500元（2）、2003年12月31日資產(chǎn)負債表有關(guān)資料：年初數(shù)（元） 年末數(shù)（元）應(yīng)收票據(jù) 234000 175500存貨 300000 250000待攤費用 5000 10000應(yīng)付賬款貨款 58500 167500未交稅金增值稅所得稅 5000040000 10000030000要求：根據(jù)上述資料運用間接法計算甲企業(yè)本年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。60000元　　17500元　　109000元　　40000元減：處置固定資產(chǎn)收益5000元經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額借：應(yīng)付賬款600000　　借：原材料21000　　500貸：現(xiàn)金500（9）、按面值5000萬元發(fā)行3年期債券一批，款項已存入銀行。300000（12）、收入年初發(fā)生的應(yīng)收賬款90萬元存入銀行。900000（13）、將本年度凈利潤60萬元轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)率9%，帶追索權(quán)。102000（2）、計算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額。702000貸：預(yù)計負債702000（5）、該匯票到期時遭到退票，貼現(xiàn)銀行向A公司追索票款。702000貸：銀行存款2000年12月底，由于經(jīng)濟環(huán)境存在對該項專利權(quán)的不利影響，估計其可收回金額為12萬元。（2）、計算2000、2002002年度該項無形資產(chǎn)的攤銷額。2002年該項專利權(quán)的攤銷金額=102000元/3=34000元（3）、2000年底應(yīng)計提減值準備=賬面價值16萬元可收回金額12萬元=4萬元20010年底應(yīng)計提減值準備=賬面價值9萬元可收回金額102000元=12000元（4）、2003年1月出售專利權(quán)實現(xiàn)凈利潤=收入100000賬面價值68000營業(yè)稅100000*5%=27000元45 / 4