【文章內(nèi)容簡介】 ce and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 19 （ 四 ） 納稅環(huán)節(jié) 單環(huán)節(jié)征稅 —— 消費稅 多環(huán)節(jié)征稅 —— 增值稅 （ 五 ） 納稅期限 四 、 稅法的分類 參見教材 ， 注意第 2兩種分類方法 。 五 、 稅法的作用 參見教材 ， 了解一下標(biāo)題即可 。 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 20 考核要求： 了解 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 21 一 、 稅法的地位及與其他法律的關(guān)系 （ 一 ） 稅法的地位 稅法的地位是由稅收在國家經(jīng)濟活動中的重要性決定的： 稅收收入是政府取得財政收入的基本來源 ， 而財政收入是維持國家機器正常運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟基礎(chǔ)； 稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段 。 稅收是調(diào)整國家與企業(yè)和公民個人分配關(guān)系的最基本 、 最直接的方式 ， 特別是在市場經(jīng)濟條件下 ， 稅收的上述兩項作用表現(xiàn)得非常明顯 。 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 22 二 、 稅法與其他法律的關(guān)系 （ 一 ） 稅法與 《 憲法 》 的關(guān)系 《 憲法 》 是我國的根本大法 ， 它是制定所有法律 、 法規(guī)的依據(jù)和章程 。 稅法是國家法律的組成部分 ， 當(dāng)然也是依據(jù) 《 憲法 》 的原則制定的 。 《 憲法 》 第 56條規(guī)定： “ 中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù) ” 。 此項規(guī)定是立法機關(guān)制定稅法并據(jù)以向公民征稅以及公民必須依照稅法納稅的最直接的法律依據(jù) 。 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 23 （ 二 ） 稅法與民法的關(guān)系 民法是調(diào)整平等主體之間 ， 即公民之間 、 法人之間 、公民與法人之間財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律規(guī)范 。 其調(diào)整方法具有平等 、 等價和有償?shù)奶攸c；而稅法的本質(zhì)是國家依據(jù)政治權(quán)力向公民進(jìn)行課稅 ， 是調(diào)整國家與納稅人之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范 ， 明顯帶有國家意志和強制的特點 。 但兩者之間又有聯(lián)系 ， 當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時 ， 稅法一般援引民法條款 。 當(dāng)涉及到稅收征納關(guān)系的問題時 ， 一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則 。 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 24 （ 三 ） 稅法與 《 刑法 》 的關(guān)系 稅法與 《 刑法 》 有本質(zhì)區(qū)別 。 《 刑法 》 是關(guān)于犯罪 、刑事責(zé)任與刑罰的法律規(guī)范的總和 。 稅法則是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范 ， 其調(diào)整的范圍不同 。 兩者也有著密切的聯(lián)系 ， 因為稅法和 《 刑法 》 對于違反稅法都規(guī)定了處罰條款 。 但應(yīng)該指出的是 ， 違反了稅法 ， 并不一定就是犯罪 。 兩者之間的區(qū)別就在于 情節(jié)是否嚴(yán)重 ， 輕者給予行政處罰 ， 重者則要承擔(dān)刑事責(zé)任 ，給予刑事處罰 。 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 25 考核要求： 了解 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 26 一 、 從實際出發(fā)的原則 二 、 公平原則 三 、 民主決策的原則 四 、 原則性與靈活性相結(jié)合的原則 五 、 法律的穩(wěn)定性 、 連續(xù)性與廢 、 改 、 立相結(jié)合的原則 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 27 考核要求： 熟悉 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 28 一 、 稅法的制定 （ 一 ） 稅收立法機關(guān) 目前 ， 我國的立法體制是： 全國人民代表大會及其常務(wù)委員會行使立法權(quán) ， 制定法律； 國務(wù)院及所屬各部委 ， 有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定行政法規(guī)和規(guī)章； 地方人民代表大會及其常務(wù)委員會 ， 在不同憲法 、法律 、 行政法規(guī)抵觸的前提下 ， 有權(quán)制定地方性法規(guī) ，但要報全國人大常委會和國務(wù)院備案； 民族自治地方的人大有權(quán)依照當(dāng)?shù)孛褡逭?、 經(jīng)濟和文化的特點 ， 制定自治條例和單行條例 。 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 S