【正文】 1 Introduction to Taxation Laws 上海立信會計學院 財政與稅務系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 2 本章作為稅法基礎知識的介紹 ， 是本課程學習不可缺少的部分 ， 但不是注冊會計師考試的重點章節(jié) ， 歷年出題均在客觀題型 （ 多選題 、 判斷題 ） ， 題量 1～ 2題 ，分數(shù) 1～ 2分 ， 復習時重在理解 ， 以便為今后各章學習奠定基礎 。 歷年題型與題量 上海立信會計學院 財政與稅務系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 3 本章近五年題型、題量分布 題 型 2022年 2022年 2022年 2022年 2022年 2022年 單選題 —— —— —— 1題 1分 —— —— 多選題 1題 1分 1題 1分 1題 1分 —— —— —— 判斷題 1題 1分 1題 1分 1題 1分 1題 1分 1題 1分 1題 1分 合 計 2題 2分 2題 2分 2題 2分 2題 2分 1題 1分 1題 1分 上海立信會計學院 財政與稅務系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 4 1． 修正對稅法構(gòu)成要素的說明； 2． 調(diào)整和修正稅種分類； 3． 在我國稅制沿革中增加合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅的內(nèi)容； 4． 修正稅收征收管理劃分的稅種名稱； 5． 修正中央政府與地方政府稅收收入劃分的稅種情況 。 2022年教材內(nèi)容的主要變化 上海立信會計學院 財政與稅務系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 5 本章對稅法基礎知識做了介紹 ， 在歷年考試中均以客觀題型出現(xiàn) ， 考生重在理解與了解 。 本章內(nèi)容繁雜 ， 考點不明顯 。 比較重要的考點主要有： 稅收法律關系； 稅法構(gòu)成要素； 稅收管理體制； 現(xiàn)行稅法體系； 稅收分類 。 本章重點與難點 上海立信會計學院 財政與稅務系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 6 考核要求： 熟悉 上海立信會計學院 財政與稅務系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 7 一 、 稅法的定義 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱 。 【 2022年判斷題 】 稅法是調(diào)整稅務機關與納稅人關系的法律規(guī)范 ， 其本質(zhì)是稅務機關依據(jù)國家的行政權力向公民進行課稅 。 答案： 解析： 稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的關系的法律規(guī)范 ， 而不是調(diào)整稅務機關與納稅人關系 ， 稅務機關只是代表國家行使征稅職權 。 上海立信會計學院 財政與稅務系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 8 二 、 稅收法律關系 稅收法律關系是國家與納稅人在稅收活動中所發(fā)生的 ， 并由稅法確認和調(diào)整的 ， 國家賦予強制力保證實施的 ， 以征納關系為內(nèi)容的權利和義務關系 。 （ 一 ） 稅收法律關系的構(gòu)成 權利主體 ① 代表國家行使征稅職責的國家稅務機關 雙主體 （ 包括各級稅務機關 、 海關和財政機關 ） ② 履行納稅義務的納稅人 權利主體雙方法律地位是平等的 ， 但權利和義務不對等 。 對納稅方采用屬地兼屬人原則 。 上海立信會計學院 財政與稅務系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 9 【 2022年判斷題 】 在稅收法律關系中 ， 征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權利與義務的對等 。 答案： 【 2022年判斷題 】 依據(jù)國家有關法律 、 法規(guī)的規(guī)定 ，稅務機關是國家稅收征收的唯一行政執(zhí)法主體 。 答案： 解析： 還應包括財政機關和海關 。 權利客體 即征稅對象 稅收法律關系的內(nèi)容 是權利主體所享有的權利和所應承擔的義務 ， 是稅收法律關系中最實質(zhì)的東西 ， 也是稅法的靈魂 。 上海立信會計學院 財政與稅務系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 10 （ 二 ） 稅收法律關系的產(chǎn)生 、 變更和消滅 稅法是引起稅收法律關系的前提條件 ， 但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關系 。 稅收法律關系的產(chǎn)生 、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關系產(chǎn)生 、 變更與消滅的客觀情況 ， 也就是由稅收法律事實來決定 。 上海立信會計學院 財政與稅務系