稅法的原理與制度ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-07 12:48 本頁面
【文章內容簡介】 ：中央機關與地方機關之間 ：立法權高度集中于中央 ：將立法權分配給各級地方 七、稅收調控的體制 （一）分稅制 ，合理確定各級財政的支出范圍 、地方稅和共享稅 ，分別征管 ，實施稅收返還和轉移支付 （二）稅收立法權的分配 ，或在立法機關的授權范圍內對稅法作出解釋 （財政部、國家稅務總局）負責對稅法適用過程中的具體問題作出解釋和說明 （三）稅收執(zhí)法權的分配 征管機關之間的關系 稅務機關：工商稅收 海關：關稅、進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅 財政機關：耕地占用稅、契稅 不同類型的稅之征收主體 中央稅、共享稅：國家稅務系統(tǒng)征收 地方稅：地方稅務機構進行征收 各類稅收的主要來源 中央稅：關稅、消費稅、海關代征的增值稅與消費稅、中央企業(yè)所得稅、金融企業(yè)所得稅等 地方稅：營業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅等 共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅 八、商品稅的主要制度 ?商品稅是以商品（或勞務）為征稅對象的一類稅的總稱。以商品的流轉額為計稅依據(jù)，所以也叫流轉稅。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅。 （一）增值稅 ?以商品在流轉過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù) 納稅主體 ?在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人 ?稅法地位上包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人（不可使用增值稅發(fā)票） 征稅范圍 ① 貨物銷售 ② 提供勞務 ③ 進口貨物 稅率 ① 基本稅率： 17% ② 低稅率： 13% 特殊貨物的銷售和進口 ③ 零稅率：僅適用于法律不限制或不禁止的報關出口貨物 增值稅應納稅款的計算方法 ① 一般納稅人應納稅額：扣稅法 應納增值稅額 =當期銷項稅額 — 當期進項稅額 當期銷項稅額 =當期銷售額 稅率 ② 小規(guī)模納稅人應納稅額：簡易法 應納增值稅額 =銷售額 征收率 目前征收率為 3% ③ 進口貨物應納稅額 應納增值稅額 =（關稅完稅價格 +關稅 +消費稅） 稅率 小試牛刀 ?某小型工業(yè)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人。2022年 3月取得銷售收入 （含增值稅）；購進原材料一批，支付貨款 （含增值稅）。請計算該企業(yè)當月的應納增值稅稅額。 ?當月的應納增值稅稅額＝ 247。 （ 1＋ 3%） 3%＝ ?某空調廠為增值稅一般納稅人， 2022年 12月發(fā)生以下幾筆購銷業(yè)務： 1）向東方商場銷售空調 240臺，每臺含稅售價 5850元； 2）購入電子元件器，支付價稅合計款額 210600元。為保證元件器件在運輸途中不受損壞，特請專業(yè)運輸公司運輸，支付運費 10000元； 3）將本廠生產(chǎn)的 2臺同型號空調用于該廠職工食堂； 5）通過民政部門將本廠生產(chǎn)的 10臺同型號空調
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