mba資金活動ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 04:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 誤導(dǎo)致重大損失；投資項目執(zhí)行缺乏有效的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導(dǎo)致?lián)p失；投資項目處置的決策與執(zhí)行不當，可能導(dǎo)致權(quán)益受損。 ? 強化對投資的控制，目標可以歸結(jié)為經(jīng)營目標、財務(wù)目標和合規(guī)目標三類：經(jīng)營目標是通過規(guī)范對外股權(quán)投資業(yè)務(wù)流程，確保投資業(yè)務(wù)按規(guī)定程序和適當授權(quán)進行，實現(xiàn)預(yù)期投資目標；財務(wù)目標是確保投資業(yè)務(wù)會計核算真實、準確、規(guī)范，防止出現(xiàn)差錯和舞弊，保證財務(wù)報表合理揭示投資成本及其收益；合規(guī)目標是確保投資業(yè)務(wù)符合我國的會計準則、會計制度以及投資有關(guān)的法律、法規(guī)及企業(yè)的規(guī)定 2022年 6月 2日 企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理 18 資金活動 投資控制 ? 投資的控制，應(yīng)該從股權(quán)投資預(yù)算、投資計劃、取得權(quán)益、持有投資、投資處置、賬務(wù)處理、信息披露等方面進行全程控制。 2022年 6月 2日 企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理 19 資金活動 投資控制 投資預(yù)算的控制： ? 預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個重要方面，加強投資預(yù)算的控制作業(yè)，可以使投資計劃書的編制有據(jù)可以，可以加強對各部門投資預(yù)算的控制，有助于有效實施企業(yè)的投資戰(zhàn)略，有助于使投資業(yè)務(wù)部門所制定的投資決策符合企業(yè)整體資金的安排和發(fā)展戰(zhàn)略的要求 投資預(yù)算控制主要包括： ? 投資預(yù)算的編制必須適應(yīng)投資環(huán)境的變化和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的安排 ? 投資預(yù)算是企業(yè)預(yù)算的一個分支，編制內(nèi)容、編制程序應(yīng)符合規(guī)定要求 ? 投資預(yù)算完成后應(yīng)交由本部門主管進行檢查批復(fù)，編制人員根據(jù)批復(fù)意見進行修改，直至通過主管審批簽字，方可交給財會部門 2022年 6月 2日 企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理 20 資金活動 投資控制 投資計劃控制： ? 在投資預(yù)算的指導(dǎo)下，投資主管認為投資機會已經(jīng)成熟，即應(yīng)著手制定投資計劃 投資計劃的主要控制內(nèi)容包括： ? 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)投資預(yù)算，分析實際情況，進行投資計劃的初步編制 ? 投資計劃的初步編制內(nèi)容應(yīng)當包括投資項目所涉及的人力、物力、財力的初步說明 ? 投資計劃書進行復(fù)核審查，應(yīng)經(jīng)投資決策機構(gòu)或董事會或授權(quán)專人審批通過 2022年 6月 2日 企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理 21 資金活動 投資控制 投資方案可行性的控制： ? 可行性研究是指在項目投資決策前，調(diào)查、研究與擬建項目有關(guān)的自然、社會、經(jīng)濟、技術(shù)資料、分析、比較可能的投資建設(shè)方案，預(yù)測、評價項目建成后的社會經(jīng)濟效益，并在此基礎(chǔ)上綜合論證投資建設(shè)的必要性、財務(wù)盈利性、經(jīng)濟合理性、技術(shù)先進性和適當性以及建設(shè)條件可能性和可行性，從而為投資決策提供科學(xué)依據(jù)。 可靠性報告的內(nèi)容（三方面）：分析論證投資項目建設(shè)的必要性；項 目投資建設(shè)的可行性；項目投資建設(shè)的合理性 可靠性報告的控制： ? 投資可行性研究報告應(yīng)當包括投資的合法性控制，既要確保投資項目的合法運行，還要關(guān)注相關(guān)禁止性規(guī)定 ? 投資可行性研究報告應(yīng)當包括投資的效益性控制 2022年 6月 2日 企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理 22 資金活動 投資控制 投資取得的控制： ? 對于直接投資方式，投資執(zhí)行的控制主要是流程控制和授權(quán)批準控制，投資業(yè)務(wù)執(zhí)行關(guān)系到投資是否能實現(xiàn)預(yù)期的目標，而且涉及企業(yè)資產(chǎn)的改變，如不嚴加控制就不能保證資產(chǎn)的完整性 ? 加強投資業(yè)務(wù)執(zhí)行的控制，一方面可以為保證投資業(yè)務(wù)的成功，為實現(xiàn)投資目標并完成投資戰(zhàn)略打下基礎(chǔ)；另一方面可以保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，避免失敗的投資導(dǎo)致企業(yè)資源的流失 2022年 6月 2日 企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理 23 資金活動 投資控制 投資憑證保管與變動控制： ? 投資資產(chǎn)的實物有其特殊性，大多數(shù)（證券投資）只是以紙為載體的憑據(jù)，其中許多有價證券是可以流通的，如被遺失或毀損，會給投資人帶來許多麻煩和巨大損失 ? 對于投資資產(chǎn)保管與變動的控制作業(yè)不僅可以保護企業(yè)資產(chǎn)的安全性和記錄的真實可靠性，而且對下一步控制環(huán)節(jié)的有效運行起到了保障作用 2022年 6月 2日 企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理 24 資金活動 投資控制 投資處置的控制： ? 大多數(shù)投資資產(chǎn)只有在恰當?shù)臅r間處置才能獲得預(yù)期的投資收益，實現(xiàn)投資目標 ? 企業(yè)投資處置必須經(jīng)過董事會或經(jīng)理層的批準 ? 投資如果清盤，應(yīng)當委托社會中介機構(gòu)辦理法律手續(xù) 2022年 6月 2日 企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理 25 資金活動 投資控制 披露投資活動信息的控制： 重大的投資凈損益應(yīng)當單獨披露，應(yīng)當在利潤表上反映投資收益凈額 企業(yè)應(yīng)披露的投資活動信息有： ? 當年取得的投資損失準備 ? 投資的計價方法 ? 短期投資的期末市價 ? 投資總額占凈資產(chǎn)的比例 ? 合并會計報表時，投資企業(yè)與被投資企業(yè)會計政策的重大差異 ? 投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制 2022年 6月 2日 企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理 26 資金活動 投資控制 投資監(jiān)督的檢查： 內(nèi)容主要包括： ?
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