學(xué)習(xí)情境1納稅籌劃知識(shí)準(zhǔn)備(編輯修改稿)
2025-06-07 12:04 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 接減少了另一個(gè)或一些納稅人稅收絕對(duì)額的節(jié)稅。 納稅籌劃的基本原理 相對(duì)節(jié)稅原理 相對(duì)節(jié)稅原理是指一定時(shí)期的納稅總額并沒有減少，但通過籌劃使各個(gè)納稅期納稅額發(fā)生變化而增加了收益，從而相當(dāng)于沖減了稅收，使稅收總額相對(duì)減少。 納稅籌劃的基本原理 ? 假設(shè)一個(gè)公司的年度目標(biāo)投資收益率為 10%， 在一定時(shí)期所取得的稅前所得相同 。 如果稅法允許這個(gè)公司某年的某筆費(fèi)用可以選擇三種方法扣除：分期平均扣除；余額遞減扣除 。一次性扣除 。 其結(jié)果假定是： 方案 1公司第 3年都繳納的所得稅 200萬元 ， 即方案 1的 T11 =T12= T13=200萬元； 方案 2的 T21=100萬元 ， T22 =100萬元 ， T23=400萬元； 方案 3的 T31 =0元 ， T32 =0元 ， T33=600萬元 。 納稅人采用不同方案在一定時(shí)期的納稅絕對(duì)總額是相同的 。 （ 1） 3年的預(yù)期稅收 ΣTi為 方案 1 ΣT1= T11 +T12+T13 =200+200+200=600（ 萬元 ） 方案 2 ΣT2= T21 +T22+T23 =100+100+400=600（ 萬元 ） 方案 3 ΣT3= T31 +T32+T33 =0+0+600=600（ 萬元 ） （ 2） 把預(yù)期稅收按目標(biāo)投資收益率 折算成現(xiàn)值 PWi 方案 1 ΣT1 預(yù)期稅收現(xiàn)值為： PW1 =200+200/+200/（ ） 2=（ 萬元 ） 方案 2 ΣT2 預(yù)期稅收現(xiàn)值為： PW2=100+100/+400/（ ） 2=（ 萬元 ） 方案 3 ΣT3 預(yù)期稅收現(xiàn)值為： PW3 =0+0+600/（ ） 2=（ 萬元 ） （ 3） 節(jié)稅方案的相對(duì)節(jié)稅額 ΣSi為： 方案 2 相對(duì)節(jié)稅額 ΣS2=ΣT1ΣT2==(萬元 ) 方案 3 相對(duì)節(jié)稅額 ΣS3=ΣT1ΣT3==(萬元 ) 思考： 相對(duì)節(jié)稅原理與絕對(duì)節(jié)稅原理的區(qū)別與聯(lián)系？ 納稅籌劃的基本方法 ? 利用稅收優(yōu)惠政策 ? 免稅技術(shù) ? 減稅技術(shù) ? 稅率差異技術(shù) ? 扣除技術(shù) ? 抵免技術(shù) ? 退稅技術(shù) ? 納稅遞延 ? 分劈技術(shù) ? 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 ? 選擇合理的企業(yè)組織形式 納稅籌劃的方法 納稅籌劃方法是指合法、合理地使納稅人繳納盡量少稅款的技巧。 ? 1〉 減免稅技術(shù)的概念 ? 免稅技術(shù)就是指使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動(dòng)，或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象而免納稅款的納稅籌劃技術(shù)。 ? 減稅技術(shù)就是使納稅人減少應(yīng)納稅款的納稅籌劃技術(shù)。 2〉 減免稅技術(shù)的特點(diǎn) （ 1）絕對(duì)節(jié)稅 （ 2）簡單易行 （ 3）不能普遍運(yùn)用，適用范圍狹窄 （ 4）具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。 3〉 減免稅技術(shù)應(yīng)用注意事項(xiàng) （ 1）盡量爭取更多的減免稅待遇 （ 2）盡量使減免稅期最長化 案例 ? 某橡膠集團(tuán)位于某市 A村，主要生產(chǎn)橡膠輪胎、橡膠管和橡膠汽配件。在生產(chǎn)橡膠制品的過程中，每天產(chǎn)生近 30噸的廢煤渣。為了妥善處理廢煤渣，使其不造成污染，該集團(tuán)嘗試過多種辦法：與村民協(xié)商用于鄉(xiāng)村公路的鋪設(shè)、維護(hù)和保養(yǎng)；與有關(guān)學(xué)校聯(lián)系用于簡易球場、操場的修建等，但效果并不理想。因?yàn)閺U煤渣的排放未能達(dá)標(biāo)，使周邊鄉(xiāng)村的水質(zhì)受到影響，因污染問題受到環(huán)保部門的多次警告和罰款。如何治污，擬定兩個(gè)方案： ? 把廢煤渣的排放處理全權(quán)委托給 A村村委會(huì)，每年支付該村委會(huì) 40萬元的運(yùn)輸費(fèi)用 ? 用 40萬元投資興建墻體材料廠，生產(chǎn)“免燒空心磚”。 方案二 ? 銷路好 ? 符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，能獲得一定的節(jié)稅利益。 ? 利用廢煤渣等生產(chǎn)的建材產(chǎn)品免征增值稅 ? 徹底解決污染問題 ? 部分解決了企業(yè)的就業(yè)壓力 實(shí)務(wù)操作過程中應(yīng)注意問題： 第一，檣體材料廠實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立計(jì)算銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額 第二，產(chǎn)品經(jīng)過省資源綜合利用認(rèn)定委員會(huì)的審定，獲得認(rèn)定證書 第三，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)
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