學(xué)習(xí)情境1 納稅籌劃知識準(zhǔn)備-全文預(yù)覽
【正文】 ? 稅率差異技術(shù) ? 扣除技術(shù) ? 抵免技術(shù) ? 退稅技術(shù) ? 納稅遞延 ? 分劈技術(shù) ? 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 ? 選擇合理的企業(yè)組織形式 納稅籌劃的方法 納稅籌劃方法是指合法、合理地使納稅人繳納盡量少稅款的技巧。 如果稅法允許這個公司某年的某筆費用可以選擇三種方法扣除：分期平均扣除；余額遞減扣除 。 ? 避稅籌劃的風(fēng)險較大 ； 節(jié)稅籌劃風(fēng)險較小 ? 節(jié)稅 、 避稅 、 逃稅籌劃的聯(lián)系與區(qū)別 ? 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 純經(jīng)濟手段 案例 ? 國家對生產(chǎn)某種嚴(yán)重污染環(huán)境的產(chǎn)品要征收環(huán)保稅，一個生產(chǎn)污染產(chǎn)品的企業(yè)如何進行決策才能不繳稅？ 研制開發(fā)并生產(chǎn)綠色產(chǎn)品 繼續(xù)生產(chǎn)不 “ 嚴(yán)重污染環(huán)境 ” 的產(chǎn)品 通過隱瞞污染手段，繼續(xù)生產(chǎn)該產(chǎn)品 節(jié)稅 偷稅 籌劃產(chǎn)生的原因 ? 國家間稅收管轄權(quán)的差別 ? 稅收執(zhí)法效果的差別 ? 稅制因素 ? 各國稅法要素界定不同 ? 稅基、稅率、稅收優(yōu)惠不同 ? 稅收制度因素 ? 稅種的稅負(fù)彈性 ? 納稅人定義上的可變通性 ? 課稅對象金額上的可調(diào)整性 ? 稅率上的差異性 ? 稅收優(yōu)惠 案例 ? 某報紙專欄記者的月薪為 50 000元，請考慮該記者與報社采取何種合作方式才能稅負(fù)最輕？ 調(diào)入報社 特約撰稿人 投稿 工資 勞務(wù)報酬 稿酬 (500003500) 30%2755=11195（元） 50000 （ 120%） 30%2022=10000（元） 50000 （ 120%） 20% （ 130%）=5600（元） 其他因素 ? 稅法相對穩(wěn)定性與現(xiàn)實活動的復(fù)雜性 ? 各國對避稅的認(rèn)可程度及在反避稅方法上的差別 ? 通貨膨脹 ? 關(guān)境與國境的差異 ? 技術(shù)進步 ? 資本流動 納稅籌劃的基本原理 絕對節(jié)稅 絕對節(jié)稅原理是通過籌劃使一定時期的納稅絕對總額減少 1） 直接節(jié)稅原理 直接節(jié)稅原理是指直接減少某一個納稅人稅收絕對額的節(jié)稅。只有在這個基礎(chǔ)上，才能進行合理避稅，才能視合理避稅為企業(yè)的權(quán)利，才能受到法律和社會的認(rèn)可和保護。狹義的逃稅指納稅義務(wù)人采用非法手段少納或不納稅的行為。在某些國家，逃稅是刑事犯罪，案情嚴(yán)重者可被判處死刑。用“ 逃避繳納稅款 ”的表述取代了原法律條文中“偷稅”的表述。 主體 合法 技巧 事前 目標(biāo) 權(quán)利 整體 納稅籌劃的特點 合法性 超 前 性 整體性 目 的 性 專業(yè)性 納稅籌劃的相關(guān)概念 ? 違法行為的概念 ? 欠稅、偷稅、抗稅、騙稅、逃稅、漏稅 ? 納稅籌劃相關(guān)概念 ? 稅收屏蔽 ? 稅收擋板 ? 納稅籌劃的內(nèi)容 ? 節(jié)稅籌劃 ? 避稅籌劃 ? 轉(zhuǎn)嫁籌劃 ? 涉稅零風(fēng)險 欠稅 ? 欠稅：納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。 ? 因廠房作為不動產(chǎn)出租 ， A企業(yè)要全額繳納房產(chǎn)稅 ， 且稅率為 12％ ， 稅率比較高；改為兩個合同 ， 繳納營業(yè)稅不變 ， 但由不動產(chǎn)出租改為設(shè)備出租 ， 直接節(jié)稅 84萬元 。納稅籌劃 竇慶菊 電視標(biāo)題 ? 1. 新聞聯(lián)播：產(chǎn)品在市場賣的很火，因偷稅漏稅、總經(jīng)理被判入獄 4年 ? 2. 三星集團董事長因偷稅漏稅，被自己一手創(chuàng)立的公司驅(qū)逐，面臨終身監(jiān)禁 ? 3. 紐約時報：蘋果公司合法避稅數(shù)十億美元 ? 4. 多一元錢多繳一萬元稅，稅務(wù)稽查專家教你“合理避稅” ? ？ 關(guān)鍵學(xué)會籌劃 技巧或方法 掌握基本概念、 原理 如何學(xué)？ 了解納稅籌劃實施 的一般步驟 學(xué)習(xí)情境 1 納稅籌劃知識準(zhǔn)備 納稅籌劃術(shù)語解讀 納稅籌劃與相關(guān)概念的異同 納稅籌劃的基本原理 納稅籌劃的原則和一般步驟 納稅籌劃 術(shù)語解讀 納稅籌劃 的涵義 納稅籌劃的特點 案例 導(dǎo)入 某市甲企業(yè)因經(jīng)營困難 ， 將廠房 、 設(shè)備一起出租給乙企業(yè) ， 雙方簽訂一年租金共計 1 000萬元的租賃合
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